Дело 2а-2160/2024

УИД 55RS0005-01-2024-003196-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

город Омск 23 августа 2024 года

Первомайский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Сафроновой Л.А., при секретаре Пресницовой Н.В., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований, указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, в связи с чем, обязан уплачивать законном установленные налоги.

В связи с наличием в собственности имущества, указанного в налоговых уведомлениях, административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 год в сумме 12340 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 668 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границам сельских поселений в размере 3057,40 руб.; недоимки по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 748 201,32 руб., пени, начисленные на недоимку в размере 386291,04 руб., со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ. 

Налоговое уведомление и требование направлены налогоплательщику через личный кабинет посредством онлайн-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика физического лица».

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке ст. 48 НК РФ. 

Обозначенное требование в добровольном порядке ответчиком в установленный срок не исполнено. Поскольку задолженность по налоговым обязательствам налогоплательщиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника. 

При подаче заявления о выдаче судебного приказа налоговый орган произвел расчет пени в размере 167574,71 руб. на ДД.ММ.ГГГГ – 201036,40 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 33461,69 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания). 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный приказ мировым судьей отменен в связи с поступившими возражениями от должника. 

Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей санкций в общем размере 180582,71 руб., в том числе: недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 668 руб., недоимку по уплате земельного налога за 2021 год в размере 12340 руб., пени, начисленные на ДД.ММ.ГГГГ в размере 167574,71 руб. 

Определением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Омской области.

В судебном заседании представитель административного истца участие не принимала, о дате, времени и месте рассмотрении дела извещена надлежащим образом. Ранее в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, просила их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участие не принимал, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Представил письменный отзыв, в котором возражал против удовлетворения требований о взыскании с него пени в размере 167574,71 руб., полагал пени исчисленными неверно, кроме того, указал, что административным истцом пропущены сроки на взыскание пени в заявленном размере. Ранее в судебном заседании ссылался на указанные в письменных возражениях доводы. 

Представитель МИФНС России № 4 по Омской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик, в том числе, обязан уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей. Плательщики сборов обязаны уплачивать законно установленные сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах (ч.2 ст. 65 ЗК РФ). 

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал и третий квартал календарного года.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ст. 396 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из материалов дела следует и не оспаривалось сторонами, что ФИО1 в заявленные истцом периоды принадлежало на праве собственности следующие имущество (л.д.12-22):

строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>;

строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес> «Б»;

а также земельные участки, расположенные в 

<

адрес>:

1) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

2) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

3) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

4) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 872 кв.м.;

5) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 876 кв.м.;

6) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

7) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

8) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

9) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

10) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

11) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

12) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

13) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 874 кв.м.;

14) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 874 кв.м.;

15) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

16) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

17) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 871 кв.м.;

18) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

19) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

20) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 870 кв.м.;

21) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 876 кв.м.;

22) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 874 кв.м.;

23) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

24) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м;

25) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 869 кв.м.;

26) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

27) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

28) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 870 кв.м.;

29) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 870 кв.м.;

30) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

31) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1258 кв.м.

32) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

33) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

34) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

35) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 875 кв.м.;

36) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 874 кв.м.;

37) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 871 кв.м.;

38) земельный участок с кадастровым номером №, площадью 1000 кв.м.

Таким образом, у ФИО1 имеется установленная законодательством обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно п. 2, 4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налогов, указанных в п. 3 ст. 13, п. 3 ст. 14 и п. 1, 2 ст. 15 НК РФ, налоговым органом учитываются имеющиеся у налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления суммы излишне уплаченных таких налогов и (или) пеней по таким налогам путем уменьшения суммы указанных налогов, подлежащих уплате, последовательно начиная с меньшей суммы, если до наступления такой даты налоговым органом не получено заявление налогоплательщика о зачете (возврате) указанных сумм излишне уплаченных налогов.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес налогоплательщика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за 2021 год в размере 12340 руб., налога на имущества физических лиц за 2021 год в размере 668 руб., со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46-48).

Налоговое уведомление направлено налогоплательщику через личный кабинет посредством онлайн-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» (л.д.50).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 руб., но составляет не более 3000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2). 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей, в соответствии со статьями 69, 70, 75 НК РФ административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границам сельских поселений в размере 3057,40 руб.; недоимки по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 748 201,32 руб., пени, начисленные на недоимку в размере 386291,04 руб., со сроком уплаты – ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43).

Требование направлено налогоплательщику через личный кабинет посредством онлайн-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика физического лица» (л.д.45).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч. 10 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Пунктом 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях п. 1 ч. 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

С учетом изложенного выше, поскольку в установленный срок задолженность по уплате недоимки по налогам и пени, указанная в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, административным ответчиком не погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки и пени. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по оплате обязательных платежей и санкций. 

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ названный приказ отменен в связи с поступившими возражениями от должника (л.д.10).

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Согласно п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», вопрос соблюдения налоговым органом указанного срока проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, истечение данного срока препятствует выдаче судебного приказа.

Исходя из смысла положений ст. 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного ч. 2 ст. 48 НК РФ, шестимесячного срока, исчисленного с даты отмены судебного приказа.

Согласно представленным административным истцом сведениям, у ФИО1 имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 668 руб., земельного налога за 2021 год в размере 12340 руб. Сведений об уплате указанной задолженности материалы дела не содержат, доказательств обратного административным ответчиком в суд не представлено.

Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу за 2021 год проверен судом, признан математически верным, в связи с чем, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований в указанной части. 

Оценивая обоснованность заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, суд приходит к следующему.

При подаче заявления о выдаче судебного приказа, а затем и при подаче административного иска налоговый орган произвел расчет пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 167574,71 руб., исходя из следующего: 201036,40 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления) – 33461,69 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания).

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Как указано выше, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

Исходя из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства, и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Проверяя расчет пени, представленный административным истцом, суд исходит из обоснованности заявленных требований в части пени, рассчитанной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 22112,83 руб., исходя из наличия задолженности по оплате:

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 12340 руб. – 92,55 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

- налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 668 руб. – пени 5,01 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 21530 руб. – пени 923,28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 489,81 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом решения Первомайского суда от ДД.ММ.ГГГГ №, которым с ФИО2 взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также введенного моратория на начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 605,40 руб. – пени 27,93 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 13,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом введенного моратория на начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 82283 руб. – пени 7519,38 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1871,94 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом решения Первомайского суда от ДД.ММ.ГГГГ №, которым с ФИО2 взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, решения от ДД.ММ.ГГГГ №, которым взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также, введенного моратория на начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 552 руб. – пени 50,46 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 12,56 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом решения Первомайского суда от ДД.ММ.ГГГГ №, которым с ФИО2 взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, решения от ДД.ММ.ГГГГ №, которым взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также, введенного моратория на начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 96804 руб. – пени 8846,28 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 2202,29 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом решения Первомайского суда от ДД.ММ.ГГГГ №, которым с ФИО1 взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, решения от ДД.ММ.ГГГГ №, которым взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также, введенного моратория на начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ);

- налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 502 руб. – пени 45,88 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 11,42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом решения Первомайского суда от ДД.ММ.ГГГГ №, которым с ФИО1 взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также, введенного моратория на начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

- налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2 руб. (частично налог вошел в требование № от ДД.ММ.ГГГГ) – пени 0,22 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом решения Первомайского суда от ДД.ММ.ГГГГ №, которым с ФИО1 взысканы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также, введенного моратория на начисление пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика в рамках заявленных требований подлежат взысканию пени в размере 20028,81 руб., начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов:

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 1148,03 руб. начисленных на недоимку в размере 12340 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 62,14 руб., начисленных на недоимку в размере 668 руб.; 

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2020 год в размере 2003,01 руб. начисленных на недоимку в размере 21530 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 в размере 56,32 руб., начисленных на недоимку в размере 605,40 руб.; 

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2019 год в размере 7655,06 руб. начисленных на недоимку в размере 21530 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 в размере 51,36 руб., начисленных на недоимку в размере 605,40 руб.; 

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год в размере 9005,99 руб. начисленных на недоимку в размере 96804 руб.

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 в размере 46,71 руб., начисленных на недоимку в размере 502 руб.; 

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 0,19 руб., начисленных на недоимку в размере 2 руб. 

При этом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований налогового органа по взысканию пени по земельному налогу за периоды 2014-2017 годов, а также по налогу на имущество физических лиц за периоды 2016-2017 годы, ввиду следующего.

2014 год.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу за указанный период в размере 140713,72 руб., начисленных на недоимку 285172 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом указал, что на сумму налогов было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство. Исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный документ возвращен взыскателю. ДД.ММ.ГГГГ произведено погашение задолженности по налогу в размере 153845,08 руб.

Согласно материалам дела, решением Ленинского районного суда г. Омка от ДД.ММ.ГГГГ по делу № задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 285172 руб., а также пени в общем размере 62807,27 руб. признана судом безнадежной к взысканию, а обязанность по их уплате прекращенной. 

На основании решения, задолженность по земельному налогу и пени были списаны налоговым органом решением № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 123126,92 руб. – налог, 62807,27 руб. – пени; № от ДД.ММ.ГГГГ в части пени в размере 62807,27 руб., что также следует из акта совместной сверки с налогоплательщиком.

Таким образом, на момент рассмотрения дела задолженность по земельному налогу за 2014 у ответчика отсутствует, пени не подлежат взысканию.

2015 год.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по земельному налогу за указанный период в размере 140613,59 руб., начисленных на недоимку 285172 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом указал, что на сумму налогов было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность взыскана решением Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ (дело №), выдан исполнительный лист № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого возбуждено исполнительное производство.

Согласно материалам дела задолженность по земельному налогу за 2015 год списана налоговым органом по причине утраты возможности взыскания, что подтверждается актом совместной сверки с налогоплательщиком.

Таким образом, на момент рассмотрения дела задолженность по земельному налогу за 2015 у ответчика отсутствует, пени взысканию не подлежат.

2016 год.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 77,97 руб., начисленных на недоимку в размере 274 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по земельному налогу за указанный период в размере 38836,31 руб., начисленных на недоимку 96944 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, при этом, указал, что на сумму налогов было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, выдан исполнительный лист №, ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство. 

Между тем судом установлено, что исполнительный лист № был выдан Первомайским районным судом г. Омска по решению от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым с ФИО1 была взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 34 944 руб., пени в размере 1391,96 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу 2017 года в размере 96944 руб., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 454 руб., пени в размере 5,52 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц 2017 года в размере 454 руб.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что мер принудительного взыскания относительно задолженности по налоговым обязательствам 2016 года, налоговым органом предпринято не было, обратного в материалы дела не представлено.

2017 год.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 0,28 руб., начисленных на недоимку в размере 2 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 130,13 руб., начисленных на недоимку в размере 454 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 0,01 руб., начисленных на недоимку в размере 373 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а также пени по земельному налогу за указанный период в размере 12916,93 руб., начисленных на недоимку 96944 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указал, что налог на имущество физических лиц (взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов) в размере 373 руб. оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

На сумму налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2 руб. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № в Первомайском судебном районе вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство.

На сумму налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 454 руб., а также земельного налога в размере 96944 руб. было выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, получен исполнительный №, ОСП по ЦАО № 1 г. Омска ДД.ММ.ГГГГ возбуждено исполнительное производство. При этом за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком произведено погашение задолженности по земельному налогу в общем размере 67000 руб.

Как следует из материалов дела задолженность по земельному налогу за 2017 год по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляла 34944 руб., согласно решению Первомайского районного суда г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 34 944 руб., пени в размере 1391,96 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу 2017 года в размере 96944 руб., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 454 руб., пени в размере 5,52 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по налогу на имущество физических лиц 2017 года в размере 454 руб. 

ДД.ММ.ГГГГ выдан исполнительный лист №, на основании которого ОСП по ЦАО № 1 г. Омска в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 36795,48 руб.

Постановлением ОСП по ЦАО № 1 г. Омска от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено, в связи с его полным исполнением. Согласно справке о движении денежных средств по депозитному счету по исполнительному производству №-ИП общая сумма взыскания составила 39106,31 руб.

Таким образом, на момент рассмотрения дела задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 в размере 454 руб., налогу на имущество физических лиц (взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов) в размере 373 руб. и земельному налогу за 2017 год в размере 96944 руб. у ответчика отсутствует, погашена по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пени взысканию не подлежат.

2018 год.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 69,14 руб., начисленных на недоимку в размере 377 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Указал, что налог на имущество физических лиц (взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов) в размере 377 руб. вошел в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, оплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, с учетом отсутствия задолженности по основной задолженности, пени взысканию не подлежат.

На основании вышеизложенного, исходя из установленных по делу обстоятельств, суд полагает, что основания для удовлетворения требований о взыскании задолженности по оплате пени по налогам за период с 2016 года по 2017 год, по которым задолженность погашена, либо утрачена возможность исполнения судебного акта о взыскании недоимки, либо задолженность признана налоговым органом безнадежной к взысканию и списана на основании решения налогового органа отсутствуют.

Принимая во внимание представленные сторонами доказательства в части ранее принимаемых налоговым органом мер по взысканию задолженности, по исполнению судебных актов о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, решений о списании задолженности, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании пени в заявленном размере, и об обоснованности требований в размере 42141,64 (22112,83 + 20028,81).

На основании изложенного, учитывая, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога, процедура направления уведомления и требования об уплате названных обязательных платежей и санкций, налоговым органом за обозначенный период соблюдены, принимая во внимание соблюдение административным истцом срока и порядка обращения с указанными требованиями к административному ответчику о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, в порядке приказного производства, с настоящим административным исковым заявлением, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения заявленных административным истцом требований. 

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с удовлетворением требований с административного ответчика в доход местного бюджета также подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 854 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 186, 290, 298 КАС РФ, суд, -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области задолженность в общем размере 55149 руб. 64 коп., в том числе:

- недоимку по уплате земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поседений, за 2021 год в размере 12340 руб. 00 коп.;

- недоимку по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2021 год в размере 668 руб. 00 коп.; 

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 42141 руб. 64 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 1854 руб. 00 коп. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья Л.А. Сафронова

Мотивированное решение изготовлено 02.09.2024