Административное дело № 2а-776/2023

УИД 55RS0034-01-2023-000915-12 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Тара Омской области 26 октября 2023 года

Судья Тарского городского суда Омской области Казакова Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного судопроизводства дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 9 по Омской области обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в обоснование требований указав, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии со ст. ст. 346.28, 346.29 НК РФ ФИО1 за 4 квартал 2014 года, за 1,2,3,4 кварталах 2015 года, за 1 квартал 2016 года являлся плательщиком ЕНВД. В соответствии со ст. 419 НК РФ ФИО1 является плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2017, 2018, 2019 гг. Козловский являлся собственником транспортного средства ИЖ Ю №. Кроме этого, согласно ст. 69, ст. 70 НК РФ, должнику было направлено требование № по состоянию на 30.11.2020 со сроком исполнения до 19.01.2021 об оплате: пени по транспортному налогу в размере 108.34 рублей, пени по ЕНВД в сумме 437,80 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в общей сумме 5654,44 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в общей сумме 286,65 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в общей сумме 1195,55 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в общей сумме 59,17 рублей. Данное требование в добровольном порядке ответчиком в срок исполнено не было. Поскольку задолженность не была погашена, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ответчика суммы налогов. Вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ был отменен на основании возражений ответчика ДД.ММ.ГГГГ. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по оплате пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 05.04.2020 в сумме 62,61 рублей; пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 05.04.2020 в сумме 31,61 рублей; пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.04.2020 в сумме 14,82 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2016 года за период с 28.01.2019 по 05.04.2020 в сумме 68,58 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2015 в сумме 113,08 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал 2015 года в сумме 108,29 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2015 год в сумме 29,24 рублей; пени по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2016 года в сумме 46,61 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017) за 2017 год за период с 28.01.2019 по 05.04.2020 в сумме 2380,56 рублей, за 2018 с 28.01.2019 по 05.04.2020 в сумме 2700,50 рублей, 2019 за период с 01.01.2020 по 05.04.2020 в сумме 573,20 рублей; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 за 2017 -2018 гг. в сумме 286,65 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2017 год за период с 28.01.2019 по 05.04.2020 в сумме 466,96 рублей, за 2018 год с 28.01.2019 по 05.04.2020 в сумме 594,12 рублей, за 2019 год за период с 01.01.2020 по 05.04.2020 в сумме 134,47 рублей; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2017 – 2018 гг. в сумме 59,17 рублей. 

Судом административному ответчику направлено по адресу, указанному в тексте административного искового заявления определение о принятии административного искового заявления с указанием на возможность рассмотрения спора в порядке упрощенного производства в случае неявки сторон в судебное заседание.

Определение было получено ответчиком 16.09.2023. Относительно упрощенного порядка рассмотрения дела возражения не поступили.

Стороны не явились в судебное заседание, их явка не была признана судом обязательной, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В силу п. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему:

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. 

Согласно ст. 357 налгоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего кодекса.

Пунктом 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год

Из п. 1 ст. 419 НК РФ следует, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели;

Частью 5 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта.

В соответствии с ч. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

С 01.01.2017 вопросы уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно представленной административным истцом информации ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (л.д.26).

Из п. 5 ст. 432 НК РФ следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В силу пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

По правилам ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст. 430 НК РФ, в редакции, действовавшей в соответствующие периоды: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 год, 26545,00 рублей за расчетный период 2018 год, 29354 рублей за расчетный период 2019 год

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, который определяется в соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Кодекса (4590,00 рублей за расчетный период 2017 года, 5840,00 рублей за расчетный период 2018 года, 6884,00 рублей за расчетный период 2019 года

Таким образом, ответчик, как лицо, ранее зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, в силу положений Налогового кодекса РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. 

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (ч. 4 ст. 11.3 НК РФ).

В силу положений ч. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По правилам ч. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Суммы обязательных платежей, предъявленных к взысканию с ответчика, были отражены в соответствующем требование.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Административному ответчику было направлено требование № (л.д. 11) по состоянию на 30.11.2020, о необходимости уплаты в срок до 19.01.2021: пени по транспортному налогу в размере 108,34 рублей, пени по ЕНВД в сумме 437,80 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в общей сумме 5654,44 рублей, пени по страховым взносам на ОПС в общей сумме 286,65 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в общей сумме 1195,55 рублей, пени по страховым взносам на ОМС в общей сумме 59,17 рублей

В установленный срок 19.01.2021 страховые взносы и пеня уплачены в полном объеме не были.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей был отменен ранее вынесенный судебный приказ в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20)

Оценив все доказательства в совокупности, суд считает, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области подлежат удовлетворению. 

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Государственные органы и органы местного самоуправления подлежат освобождению от уплаты государственной пошлины в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36НК РФ при обращении в суды общей юрисдикции в случаях, предусмотренных законом, в защиту государственных и общественных интересов.

В соответствии со статьей 333.19 НК РФ и ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства государственная пошлина в размере 400,00 рублей подлежит взысканию с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290, 291-294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 9 по Омской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> а (ИНН №) задолженность в общей сумме 7670 (Семь тысяч шестьсот семьдесят) рублей, 47 копеек, в том числе: 

- пени по транспортному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 05.04.2020 в сумме 62 руб. 61 коп;

- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 05.04.2020 в сумме 31 руб. 61 коп.; 

пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.04.2020 в сумме 14 руб. 82 коп.;

- пени по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2016 года за период с 28.01.2019 по 05.04.2020 в сумме 68 руб. 58 коп; 

- пени по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2015 в сумме 113 руб. 08 коп.;

пени по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал, 2 квартал, 3 квартал, 4 квартал 2015 года в сумме 108 руб. 29 коп.; 

- пени по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2015 год в сумме 29 руб. 24 коп;

- пени по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2016 года в сумме 46 руб. 61 коп.; 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) за 2017 год за период с 28.01.2019 по 05.04.2020 в сумме 2380 руб. 56 коп., за 2018 с 28.01.2019 по 05.04.2020 в сумме 2700 руб. 50 коп., за 2019 за период с 01.01.2020 по 05.04.2020 в сумме 573 руб. 20 коп.; 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой части пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 за 2017 -2018 гг. в сумме 286 руб. 65 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2017 год за период с 28.01.2019 по 05.04.2020 в сумме 466 руб. 96 коп., за 2018 год с 28.01.2019 по 05.04.2020 в сумме 594 руб. 12 коп., за 2019 год за период с 01.01.2020 по 05.04.2020 в сумме 134 руб. 47 коп.;

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2017 – 2018 гг. в сумме 59 руб. 17 коп.

Получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 7708011001, БИК: 017003983, ОКТМО 0, наименование банка: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, номер счета банка: 40102810445370000059, номер счета получателя: 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510. 

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Тарского муниципального района Омской области государственную пошлину в сумме 400 (Четыреста) рублей 00 копеек.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Мотивированное решение суда в окончательной форме подписано 26 октября 2023 года.

Судья подпись 

Решение не вступило в законную силу.

Копия верна.

Судья: Н.Н. Казакова

Секретарь: О.В. Новичкова