Дело №

№

№

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

ДД.ММ.ГГГГ года 

<

адрес>

Вятскополянский районный суд 

<

адрес> в составе

председательствующего судьи Кирилловых О.В.,

при секретаре Усановой Л.С.,

с участием государственного обвинителя - помощника Вятскополянского межрайонного прокурора Матвеевой А.А.,

обвиняемой ФИО1,

защитника – адвоката Кашина А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании уголовное дело в отношении:

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, гражданина Российской Федерации, за мужем, имеющей на иждивении одного малолетнего ребенка, имеющей среднее (полное) общее образование, самозанятой, не военнообязанной, зарегистрированной и фактически проживающей по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, ранее не судимой,

в совершении преступлений, предусмотренных ч. 2 ст.159, ч. 2 ст.159, ч. 2 ст.159 Уголовного кодекса Российской Федерации,

УСТАНОВИЛ:

На основании п.п. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 347-ФЗ) (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанными медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. При применении указанного социального налогового вычета, учитываются суммы страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам страхования своих супруга (супруги) родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение социального налогового вычета, которое должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика заявления и документов. В указанный срок налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления, а также предоставляет налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение социального налогового вычета, если по результатам рассмотрения заявления не выявлено отсутствие права налогоплательщика на такой налоговый вычет. В случае, если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, удержал налог без учета социальных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в соответствии со ст. 231 НК РФ. Социальные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации. Социальные налоговые вычеты предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

На основании ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется на открытый в К счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Не позднее ДД.ММ.ГГГГ (более точные время и дата следствием не установлены), З. (дело в отношении которой находится в отдельном производстве) стало известно о возможности получения социального налогового вычета, право на который подтверждается справкой об оказании медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, форма и бланк которой утверждены Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 289/БГ-3-04/256 «О реализации постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета», в связи с чем З. действуя в составе организованной группы с ранее знакомыми Х. (дело в отношении которой находится в отдельном производстве) и С. (дело в отношении которой находится в отдельном производстве), находясь на территории 

<

адрес> Татарстан решили похищать денежные средства 

<

адрес> и муниципального образования «

<

адрес>», перечисляемые из бюджетной системы Российской Федерации Федеральным казначейством на основании решения налогового органа, в виде возврата (зачета) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с расходами на лечение.

После этого в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (более точный период времени в ходе следствия установить не представилось возможным), З. в ходе телефонного разговора предложила ФИО1, находящийся на территории 

<

адрес> совершить хищение бюджетных денежных средств 

<

адрес> и муниципального образования «

<

адрес>», перечисляемых из бюджетной системы Российской Федерации Федеральным казначейством на основании решения налогового органа, в виде возврата (зачета) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с расходами на лечение, путем обмана, а именно сообщения (представления) заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений о сумме уплаченной за медицинские услуги в ДД.ММ.ГГГГ годах. ФИО1 не осведомленная о создании организованной группы и преступных ролях ее участников, предложила З. указанным способом совершить хищение бюджетных денежных средств 

<

адрес> и муниципального образования «

<

адрес>», перечисляемых из бюджетной системы Российской Федерации Федеральным казначейством на основании решения налогового органа, в виде возврата (зачета) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с расходами на лечение, путем обмана, а именно сообщения (представления) заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений о сумме, уплаченных отцом у ФИО1 – Б за медицинские услуги в ДД.ММ.ГГГГ годах, и совершения умышленных действий по составлению и направлению налоговых деклараций, содержащих заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего возврату (зачету) из бюджета за ДД.ММ.ГГГГ годы, направленных на введение сотрудников налогового органа в заблуждение. З. на предложение ФИО1 согласилась.

Таким образом, З. и ФИО1 вступили в преступный сговор, направленный на хищение бюджетных денежных средств, предоставляемых в виде возврата (зачета) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с расходами на лечение путем обмана сотрудников налогового органа и представления заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений о суммах, уплаченных отцом у ФИО1 – Б за медицинские услуги в ДД.ММ.ГГГГ годах, при этом распределив между собой роли, договорившись, что ФИО1 организует предоставление З. логина и пароля от личного кабинета своего отца – Б в «Едином портале государственных и муниципальных услуг (функций)» (далее – «Госуслуги»), а З. в свою очередь через своих знакомых Х. и С. организует подготовку налоговых деклараций и фиктивной документации подтверждающей фактические расходы Б на оказанные медицинские услуги, в том числе справки об оказании медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, форма и бланк которых утверждены Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О реализации постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

После этого, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (более точный период времени в ходе следствия установить не представилось возможным) ФИО1, реализуя преступный умысел, действуя группой лиц по предварительному сговору с З., согласно ранее достигнутой договоренности и своей роли, попросила своего отца Б предоставить З. посредством направления сообщения, логин и пароль от своего личного кабинета в «Госуслугах», после чего Б в указанный период времени, будучи не осведомленный о преступных намерениях ФИО1 и З. направленных на хищение бюджетных денежных средств, посредством направления сообщения отправил ранее ему знакомой З. логин и пароль от своего личного кабинета в «Госуслугах».

В указанный период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (более точный период времени в ходе следствия установить не представилось возможным) участница организованной группы С. на основании представленных Б сведений, находясь в помещении Центра красоты и здоровью «

<

данные изъяты> расположенном по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> подготовила заявления о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) за ДД.ММ.ГГГГ годы, а также налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год, которые через личный кабинет налогоплательщика Б посредством электронных каналов связи в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ направила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы 

<

адрес> № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, с указанием в данных заявлениях и декларациях заведомо для ФИО1 ложные, не соответствующие действительности сведения, а именно: что ее отцу Б подлежит возмещению сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц по расходам на лечение в размере 13% от суммы, якобы потраченной в № году на лечение в размере 174 200 рублей, то есть в сумме 15 600 рублей, в 2020 году на лечение в размере 139 000 рублей, то есть в сумму 14 080 рублей (с учетом фактически удержанного из дохода Б налога), в № году на лечение в размере 154 800 рублей, то есть в сумме 15 600 рублей, с предоставленной в обоснование требования о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц заведомо для ФИО1 фиктивными (подложными) документами:

- 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

При этом указав, что денежные средства необходимо перечислить на расчетный счет Б №, открытый ДД.ММ.ГГГГ на имя последнего в Ямало-Ненецком отделении № ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>

В силу видимой достоверности фиктивные справки об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы №, датированная ДД.ММ.ГГГГ, №, датированная ДД.ММ.ГГГГ и № датированная ДД.ММ.ГГГГ, предоставляли Б право на получение социального налогового вычета в сумме 15 600 рублей за № год, в сумме 14 080 рублей за №, в сумме 15 600 рублей за №

В действительности Б в № году на сумму 174 200 рублей, в № году на сумму 139 000 рублей медицинские услуги в ООО «Дрим», и в № году на сумму 154 800 рублей медицинские услуги в ООО «ДС», не оказывались, оплату медицинских услуг в сумме 174 200 рублей, в сумме 139 000 рублей, в сумме 154 800 рублей за № год соответственно Б не производил и не имел право на получение социального налогового вычета в соответствии со ст. 219 НК РФ и зачет суммы излишне уплаченного налога в соответствии со ст. 78 НК РФ.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (более точный период времени в ходе следствия установить не представилось возможным), своими умышленными преступными действиями ФИО1 достоверно зная о том, что ее отцу – Б никакие медицинские услуги в ООО «Дрим» и ООО «ДС» не оказывались, ввела в заблуждение сотрудников Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес>, находившихся на рабочем месте в служебных помещениях по адресу 

<

адрес>, и принявших к рассмотрению представленные заявления и налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за № годы Б и приложенные к ним справки об оплате Б медицинских услуг в ООО «Дрим» ИНН № для предоставления в налоговые органы РФ №№ и № от ДД.ММ.ГГГГ и об оплате Б медицинских услуг в ООО «ДС» ИНН № для предоставления в налоговые органы РФ № от ДД.ММ.ГГГГ относительно достоверности содержащихся в них сведений о суммах, уплаченных Б за медицинские услуги, и сумме налога, подлежащего ему возврату (зачету) из бюджета, приняв их за достоверные и подтверждающие право Б на получение социального налогового вычета за указанные периоды.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о зачете суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в ДД.ММ.ГГГГ году Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 105,33 рублей зачтены в счет погашения задолженности Б по истекшим налоговым периодам.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о возврате суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в ДД.ММ.ГГГГ году Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 15 494,67 рублей возвращены на счет Б №, открытый ДД.ММ.ГГГГ на имя последнего в Ямало-Ненецком отделении № ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

адрес>, Ямало-Ненецкий автономный округ, 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о возврате суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 3 264 рублей возвращены на счет Б №, открытый ДД.ММ.ГГГГ на имя последнего в Ямало-Ненецком отделении № ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

адрес>, Ямало-Ненецкий автономный округ, 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о возврате суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 823 рубля возвращены на счет Б №, открытый ДД.ММ.ГГГГ на имя последнего в Ямало-Ненецком отделении № ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

адрес>, Ямало-Ненецкий автономный округ, 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о возврате суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в ДД.ММ.ГГГГ году Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 3 062 рубля возвращены на счет Б №, открытый ДД.ММ.ГГГГ на имя последнего в Ямало-Ненецком отделении № ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

адрес>, Ямало-Ненецкий автономный округ, 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о возврате суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в ДД.ММ.ГГГГ году Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 6 931 рубль возвращены на счет Б №, открытый ДД.ММ.ГГГГ на имя последнего в Ямало-Ненецком отделении № ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

адрес>, Ямало-Ненецкий автономный округ, 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о возврате суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в ДД.ММ.ГГГГ году Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 7 315,70 рублей возвращены на счет Б №, открытый ДД.ММ.ГГГГ на имя последнего в Ямало-Ненецком отделении № ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

адрес>, Ямало-Ненецкий автономный округ, 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о возврате суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в ДД.ММ.ГГГГ году Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 5 026 рублей возвращены на счет Б №, открытый ДД.ММ.ГГГГ на имя последнего в Ямало-Ненецком отделении № ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

адрес>, Ямало-Ненецкий автономный округ, 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о зачете суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в ДД.ММ.ГГГГ году Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 1 521 рублей зачтены в счет погашения задолженности Б по истекшим налоговым периодам.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о зачете суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в ДД.ММ.ГГГГ году Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 856 рублей зачтены в счет погашения задолженности Б по истекшим налоговым периодам.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о зачете суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в ДД.ММ.ГГГГ году Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 709 рублей зачтены в счет погашения задолженности Б по истекшим налоговым периодам.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о зачете суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в ДД.ММ.ГГГГ году Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 102,14 рублей зачтены в счет погашения задолженности Б по истекшим налоговым периодам.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о зачете суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в ДД.ММ.ГГГГ году Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 70,16 рублей зачтены в счет погашения задолженности Б по истекшим налоговым периодам.

Таким образом, Б в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 219 НК РФ на свой расчетный счет получен возврат излишне уплаченного налога по расходам на лечение в ДД.ММ.ГГГГ годах на общую сумму 41 916, 37 рублей и зачет суммы излишне уплаченного налога в соответствии со ст. 78 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 105, 33 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3 258,3 рублей, в общей сумме 3 363,63 рубля. Таким образом, Б в указанный период времени налоговым органом из бюджета выделена сумма излишне уплаченного налога (в виде возврата и зачета налога) на общую сумму 45 280 рублей. При этом с учетом применения стандартного налогового вычета на ребенка, сумма налога, фактически подлежащая зачету и возврату Б из бюджета за ДД.ММ.ГГГГ годы, составляет 2 548 рублей. Следовательно, общая сумма налога, неправомерно полученного Б из бюджета в форме возврата и зачета по декларациям за ДД.ММ.ГГГГ годы составила 42 732 рубля.

Б, будучи не осведомленный об источнике поступивших на его счет денежных средств, а также о преступных намерениях ФИО1 и З. направленных на хищение бюджетных денежных средств предоставляемых ему в виде возврата и зачета сумм излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, по просьбе ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ перечислил со своего расчетного счета №, открытого ДД.ММ.ГГГГ на имя последнего в Ямало-Ненецком отделении № ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

адрес>, Ямало-Ненецкий автономный округ, 

<

адрес>, на расчетный счет М № открытый ДД.ММ.ГГГГ в дополнительном офисе Кировского отделения № ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

адрес>, направленные ему налоговым органом денежные средства в общей сумме 38 500 рублей. Денежные средства в суммах 105,33 рублей (за №), 3 258,3 рублей (за №), а в общей сумме 3 363,63 рубля, по заявлениям от имени Б зачтены как недоимка по налогам и задолженность по пеням Б, остальные денежные средства в сумме 3 416,37 рублей Б с согласия ФИО1 оставил себе в счет погашения долга имеющегося перед ним со стороны последней. При этом сумма налога, фактически подлежащая зачету и возврату Б из бюджета за № годы, составила 2 548 рублей.

Таким образом, ФИО1, путем обмана, действуя группой лиц по предварительному сговору с З. совершила противоправное безвозмездное изъятие чужих денежных средств на общую сумму 42 732 рубля (из которых 41 916, 37 рублей перечислены на расчетный счет Б, 815,63 рублей зачтены как недоимка по налогам и задолженность по пеням Б), их обращение в свою пользу и распоряжение ими по своему усмотрению, причинив ущерб бюджетной системе Российской Федерации, а именно бюджетам 

<

адрес> и муниципального образования «

<

адрес>» в лице УФНС К по 

<

адрес>, министерства финансов 

<

адрес> и администрации муниципального образования «

<

адрес>» на указанную сумму, при этом ФИО1, не была осведомлена о составе организованной группы и преступных ролях ее участников, в том числе З.

2) На основании п.п. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 347-ФЗ) (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанными медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. При применении указанного социального налогового вычета, учитываются суммы страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам страхования своих супруга (супруги) родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение социального налогового вычета, которое должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика заявления и документов. В указанный срок налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления, а также предоставляет налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение социального налогового вычета, если по результатам рассмотрения заявления не выявлено отсутствие права налогоплательщика на такой налоговый вычет. В случае, если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, удержал налог без учета социальных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в соответствии со ст. 231 НК РФ. Социальные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации. Социальные налоговые вычеты предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

На основании ст.78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных НК РФ, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности). Возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется на открытый в К счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы излишне уплаченного налога.

Не позднее ДД.ММ.ГГГГ (более точные время и дата следствием не установлены), З. (дело в отношении которой находится в отдельном производстве) стало известно о возможности получения социального налогового вычета, право на который подтверждается справкой об оказании медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, форма и бланк которой утверждены Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 289/БГ-3-04/256 «О реализации постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета», в связи с чем З. действуя в составе организованной группы с ранее знакомыми Х. (дело в отношении которой находится в отдельном производстве) и С. (дело в отношении которой находится в отдельном производстве), находясь на территории 

<

адрес> Татарстан решили похищать денежные средства 

<

адрес> и муниципального образования «

<

адрес>», перечисляемые из бюджетной системы Российской Федерации Федеральным казначейством на основании решения налогового органа, в виде возврата (зачета) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с расходами на лечение.

После этого в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (более точный период времени в ходе следствия установить не представилось возможным) З. в ходе телефонного разговора предложила ФИО1, находящийся на территории 

<

адрес> и не осведомленной о создании организованной группы и преступных ролях ее участников, совершить хищение бюджетных денежных средств 

<

адрес> и муниципального образования «

<

адрес>», перечисляемых из бюджетной системы Российской Федерации Федеральным казначейством на основании решения налогового органа, в виде возврата (зачета) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с расходами на лечение, путем обмана, а именно сообщения (представления) заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений о сумме, уплаченных ФИО1 за медицинские услуги в ДД.ММ.ГГГГ годах, и совершения умышленных действий по составлению и направлению налоговых деклараций, содержащих заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего возврату (зачету) из бюджета за 2019, 2020 и 2021 годы, направленных на введение сотрудников налогового органа в заблуждение. ФИО1 на предложение З. согласилась.

Таким образом, З. и ФИО1 вступили в преступный сговор, направленный на хищение бюджетных денежных средств, предоставляемых в виде возврата (зачета) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с расходами на лечение путем обмана сотрудников налогового органа и представления заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений о суммах, уплаченных ФИО1 за медицинские услуги в ДД.ММ.ГГГГ годах, при этом распределив между собой роли, договорившись, что ФИО1 предоставит З. логин и пароль от своего личного кабинета в «Едином портале государственных и муниципальных услуг (функций)» (далее – «Госуслуги»), а З. в свою очередь через своих знакомых Х. и С. организует подготовку налоговых деклараций и фиктивной документации подтверждающей фактические расходы ФИО1 на оказанные медицинские услуги, в том числе справки об оказании медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, форма и бланк которых утверждены Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N ДД.ММ.ГГГГ «О реализации постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

После этого, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (более точный период времени в ходе следствия установить не представилось возможным) ФИО1, реализуя преступный умысел, действуя группой лиц по предварительному сговору с З., согласно ранее достигнутой договоренности и своей роли находясь на территории 

<

адрес>, предоставила З. посредством направления сообщения, логин и пароль от своего личного кабинета в «Госуслугах».

В указанный период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (более точный период времени в ходе следствия установить не представилось возможным) участница организованной группы С. на основании представленных ФИО1 сведений от имени последней, находясь в помещении Центра красоты и здоровью «

<

данные изъяты>», расположенном по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> подготовила заявления о возврате (зачете) сумм излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) за ДД.ММ.ГГГГ годы, а также налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ

<

адрес> год, которые через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 посредством электронных каналов связи в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ за № годы направила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес>, расположенную по адресу: 

<

адрес>, с указанием в данных заявлениях и декларациях заведомо для ФИО1 ложные, не соответствующие действительности сведения, а именно: что ФИО1 подлежит возмещению сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц по расходам на лечение в размере 13% от суммы, якобы потраченной в № году на лечение в размере 126 200 рублей, то есть в сумме 15 600 рублей, в 2020 году на лечение в размере 77 550 рублей, то есть в сумме 9 900 рублей (с учетом суммы налога неудержанного налоговым агентом), в № году на лечение в размере 131 250 рублей, то есть в сумме 11 458 рублей (с учетом фактически удержанного из дохода ФИО1 налога), с предоставленной в обоснование требования о возврате излишне уплаченного налога на доходы физических лиц заведомо для ФИО1 фиктивными (подложными) документами:

- №

№

№

№

В №

№

№

№

№

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (более точный период времени в ходе следствия установить не представилось возможным), своими умышленными преступными действиями ФИО1 достоверно зная о том, что ей никакие медицинские услуги в ООО «Дрим» и ООО «ДС» не оказывались, ввела в заблуждение сотрудников Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес>, находившихся на рабочем месте в служебных помещениях по адресу 

<

адрес>, и принявших к рассмотрению представленные заявления и налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 

<

адрес> годы ФИО1 и приложенные к ним справки об оплате ФИО1 медицинских услуг в ООО «Дрим» ИНН № для предоставления в налоговые органы РФ №№ и № от ДД.ММ.ГГГГ и об оплате ФИО1 медицинских услуг в ООО «ДС» № для предоставления в налоговые органы РФ № от ДД.ММ.ГГГГ относительно достоверности содержащихся в них сведений о суммах, уплаченных ФИО1 за медицинские услуги, и сумме налога, подлежащего ей возврату из бюджета, приняв их за достоверные и подтверждающие право ФИО1 на получение социального налогового вычета за указанные периоды.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о зачете суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 29,28 рублей зачтены в счет погашения задолженности ФИО1 по истекшим налоговым периодам.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о зачете суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 182 рубля зачтены в счет погашения задолженности ФИО1 по истекшим налоговым периодам.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о зачете суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 8,40 рублей зачтены в счет погашения задолженности ФИО1 по истекшим налоговым периодам.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о зачете суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 380 рублей зачтены в счет погашения задолженности ФИО1 по истекшим налоговым периодам.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о возврате суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 1 806, 32 рублей возвращены на счет ФИО1 №, открытый ДД.ММ.ГГГГ на имя последней в дополнительном офисе Кировского отделения № ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о возврате суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 13 194 рублей возвращены на счет ФИО1 №, открытый ДД.ММ.ГГГГ на имя последней в дополнительном офисе Кировского отделения № ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о возврате суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 5 937 рублей возвращены на счет ФИО1 №, открытый ДД.ММ.ГГГГ на имя последней в дополнительном офисе Кировского отделения № ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о возврате суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 3 963 рубля возвращены на счет ФИО1 №, открытый ДД.ММ.ГГГГ на имя последней в дополнительном офисе Кировского отделения № ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о возврате суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в № Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы К № по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 11 458 рублей возвращены на счет ФИО1 №, открытый ДД.ММ.ГГГГ на имя последней в дополнительном офисе Кировского отделения № ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, ФИО1 в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 219 НК РФ на свой расчетный счет получен возврат излишне уплаченного налога по расходам на лечение в ДД.ММ.ГГГГ годах на общую сумму 36 358, 32 рублей и зачет суммы излишне уплаченного налога в соответствии со ст. 78 НК РФ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 599,68 рублей. Таким образом, ФИО1 в указанный период времени налоговым органом из бюджета выделена сумма излишне уплаченного налога (в виде возврата и зачета налога) на общую сумму 36 958 рублей. При этом с учетом применения стандартного налогового вычета на ребенка, сумма налога, фактически подлежащая зачету и возврату ФИО1 из бюджета за 2019-2021 годы, составляет 2 913 рублей. Следовательно, общая сумма налога, неправомерно полученного ФИО1 из бюджета в форме возврата и зачета по декларациям за ДД.ММ.ГГГГ годы составила 34 045 рублей.

Таким образом, ФИО1, путем обмана, действуя группой лиц по предварительному сговору с З. совершила противоправное безвозмездное изъятие чужих денежных средств на общую сумму 34 045 рублей, их обращение в свою пользу и распоряжение ими по своему усмотрению, причинив ущерб бюджетной системе Российской Федерации, а именно бюджетам 

<

адрес> и муниципального образования «

<

адрес>» в лице УФНС К по 

<

адрес>, министерства финансов 

<

адрес> и администрации муниципального образования «

<

адрес>» на указанную сумму, при этом ФИО1, не была осведомлена о составе организованной группы и преступных ролях ее участников, в том числе З.

3) На основании п.п. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 125-ФЗ) (далее - НК РФ) налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанными медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств. При применении указанного социального налогового вычета, учитываются суммы страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, а также по договорам страхования своих супруга (супруги) родителей, детей (в том числе усыновленных) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность) подопечных в возрасте до 18 лет, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии на ведение соответствующего вида деятельности, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно медицинских услуг.

Согласно п. 2 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет предоставляется при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Налогоплательщик направляет в налоговый орган заявление о подтверждении права на получение социального налогового вычета, которое должно быть рассмотрено налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи налогоплательщиком в налоговый орган в письменной форме, либо электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, либо через личный кабинет налогоплательщика заявления и документов. В указанный срок налоговый орган информирует налогоплательщика о результатах рассмотрения заявления, а также предоставляет налоговому агенту подтверждение права налогоплательщика на получение социального налогового вычета, если по результатам рассмотрения заявления не выявлено отсутствие права налогоплательщика на такой налоговый вычет. В случае, если после обращения налогоплательщика в установленном порядке к налоговому агенту за получением социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, удержал налог без учета социальных налоговых вычетов, сумма излишне удержанного после получения заявления налогоплательщика налога подлежит возврату налогоплательщику в соответствии со ст. 231 НК РФ. Социальные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования и (или) дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации. Социальные налоговые вычеты предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей за налоговый период.

Согласно ст.ст. 11, 11.3 НК РФ единым налоговым счетом (далее - ЕНС) признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет. Единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные, в частности, налогоплательщиком, налоговым агентом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, а также денежные средства, взысканные в соответствии с НК РФ. Единым налоговым платежом признаются также суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, в том числе в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ст. 79 НК РФ, налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент вправе распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо его ЕНС, путем возврата этой суммы на открытый ему счет в К.

Не позднее ДД.ММ.ГГГГ (более точные время и дата следствием не установлены), З. (дело в отношении которой находится в отдельном производстве) стало известно о возможности получения социального налогового вычета, право на который подтверждается справкой об оказании медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, форма и бланк которой утверждены Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 289/БГ-3-04/256 «О реализации постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 201 «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета», в связи с чем З. действуя в составе организованной группы с ранее знакомыми Х. (дело в отношении которой находится в отдельном производстве) и С. (дело в отношении которой находится в отдельном производстве), находясь на территории 

<

адрес> Татарстан решили похищать денежные средства 

<

адрес> и муниципального образования «

<

адрес>», перечисляемые из бюджетной системы Российской Федерации Федеральным казначейством на основании решения налогового органа, в виде возврата (зачета) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с расходами на лечение.

После этого в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (более точный период времени в ходе следствия установить не представилось возможным), после того как З. в ходе телефонного разговора предложила ФИО1, находящийся на территории 

<

адрес> совершить хищение бюджетных денежных средств 

<

адрес> и муниципального образования «

<

адрес>», перечисляемых из бюджетной системы Российской Федерации Федеральным казначейством на основании решения налогового органа, в виде возврата (зачета) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с расходами на лечение, путем обмана, а именно сообщения (представления) заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений о сумме уплаченной ФИО1 за медицинские услуги в ДД.ММ.ГГГГ годах, ФИО1 не осведомленная о создании организованной группы и преступных ролях ее участников, предложила З. указанным способом совершить хищение бюджетных денежных средств 

<

адрес> и муниципального образования «

<

адрес>», перечисляемых из бюджетной системы Российской Федерации Федеральным казначейством на основании решения налогового органа, в виде возврата (зачета) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с расходами на лечение, путем обмана, а именно сообщения (представления) заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений о сумме, уплаченных братом у ФИО1 – Б за медицинские услуги в ДД.ММ.ГГГГ году, и совершения умышленных действий по составлению и направлению налоговых деклараций, содержащих заведомо ложные сведения о сумме налога, подлежащего возврату (зачету) из бюджета за ДД.ММ.ГГГГ год, направленных на введение сотрудников налогового органа в заблуждение. З. на предложение ФИО1 согласилась.

Таким образом, З. и ФИО1 вступили в преступный сговор, направленный на хищение бюджетных денежных средств, предоставляемых в виде возврата (зачета) суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц в связи с расходами на лечение путем обмана сотрудников налогового органа и представления заведомо ложных, не соответствующих действительности сведений о суммах, уплаченных братом у ФИО1 – Б за медицинские услуги в ДД.ММ.ГГГГ году, при этом распределив между собой роли, договорившись, что ФИО1 организует предоставление З. логина и пароля от личного кабинета своего брата – Б в «Едином портале государственных и муниципальных услуг (функций)» (далее – «Госуслуги»), а З. в свою очередь через своих знакомых Х. и С. организует подготовку налоговых деклараций и фиктивной документации подтверждающей фактические расходы Б на оказанные медицинские услуги, в том числе справки об оказании медицинских услуг для предоставления в налоговые органы РФ, форма и бланк которых утверждены Приказом Минздрава РФ и МНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О реализации постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «Об утверждении перечней медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях РФ, лекарственных средств, суммы оплаты которых за счет собственных средств налогоплательщика учитываются при определении суммы социального налогового вычета».

После этого, в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (более точный период времени в ходе следствия установить не представилось возможным) ФИО1, реализуя преступный умысел, действуя группой лиц по предварительному сговору с З., согласно ранее достигнутой договоренности и своей роли находясь на территории 

<

адрес>, попросила своего брата Б предоставить З. посредством направления сообщения, логин и пароль от своего личного кабинета в «Госуслугах», после чего Б в указанный период времени, будучи не осведомленный о преступных намерениях ФИО1 и З. направленных на хищение бюджетных денежных средств, посредством направления сообщения отправил ранее ему знакомой З. логин и пароль от своего личного кабинета в «Госуслугах».

В указанный период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (более точный период времени в ходе следствия установить не представилось возможным) участница организованной группы С. на основании представленных Б сведений, находясь в помещении Центра красоты и здоровью «Diamond Style», расположенном по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, подготовила заявления о возврате (зачете) суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов) за ДД.ММ.ГГГГ год, а также налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год, которые через личный кабинет налогоплательщика Б посредством электронных каналов связи в электронном виде ДД.ММ.ГГГГ направила в Управление Федеральной налоговой службы К по 

<

адрес>, расположенное по адресу: 

<

адрес> 

<

адрес>, с указанием в данном заявлении и декларации заведомо для ФИО1 ложные, не соответствующие действительности сведения, а именно: что ее брату Б подлежит возмещению сумма излишне уплаченного налога на доходы физических лиц по расходам на лечение в размере 13% от суммы, якобы потраченной в ДД.ММ.ГГГГ году на лечение в размере 135 900 рублей, то есть в сумме 15 600 рублей, с предоставленной в обоснование требования о возврате (зачете) излишне уплаченного налога на доходы физических лиц заведомо для ФИО1 фиктивными (подложными) документами справкой об оплате Б медицинских услуг в ООО «ДС» № для предоставления в налоговые органы РФ № от ДД.ММ.ГГГГ, код услуги «1» на сумму 135 900 рублей, датой оплаты ДД.ММ.ГГГГ.

При этом указав, что денежные средства необходимо перечислить на расчетный счет Б №, открытый ДД.ММ.ГГГГ на имя последнего в дополнительном офисе Кировского отделения № ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>.

В силу видимой достоверности фиктивная справка об оплате медицинских услуг для предоставления в налоговые органы №, датированная ДД.ММ.ГГГГ, предоставляла Б право на получение социального налогового вычета в сумме 15 600 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год.

В действительности Б в ДД.ММ.ГГГГ году на сумму 135 900 рублей медицинские услуги в ООО «ДС», не оказывались, оплату медицинских услуг в сумме 135 900 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год Б не производил, право на получение социального налогового вычета в соответствии со ст. 219 НК РФ в сумме 15 600 рублей за 2022 год, Б не имел.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (более точный период времени в ходе следствия установить не представилось возможным), своими умышленными преступными действиями ФИО1 достоверно зная о том, что ее брату – Б никакие медицинские услуги в ООО «ДС» не оказывались, ввела в заблуждение сотрудников Управления Федеральной налоговой службы К по 

<

адрес>, находившихся на рабочем месте в служебных помещениях по адресу 

<

адрес>, гор. 

<

адрес>, и принявших к рассмотрению представленные заявление и налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год Б и приложенные к ним справку об оплате Б медицинских услуг в ООО «ДС» № для предоставления в налоговые органы РФ № от ДД.ММ.ГГГГ относительно достоверности содержащихся в них сведений о сумме, уплаченной Б за медицинские услуги, и сумме налога, подлежащего ему возврату из бюджета, приняв их за достоверные и подтверждающие право Б на получение социального налогового вычета за указанный период.

ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с решением о возврате суммы излишне уплаченного налога по расходам на лечение в ДД.ММ.ГГГГ году Управление Федеральной налоговой службы К по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в сумме 14 559,36 рублей возвращены на счет Б №, открытый ДД.ММ.ГГГГ на имя последнего в дополнительном офисе Кировского отделения № ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

адрес>.

Таким образом, Б в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 219 НК РФ на свой расчетный счет неправомерно получен возврат излишне уплаченного налога по декларации за № год по расходам на лечение в ДД.ММ.ГГГГ году на сумму 14 559, 36 рублей. Денежные средства в сумме 1 040,64 рублей зачтены как недоимка по налогам и задолженность по пеням Б, при этом указанными денежными средствами согласно ст. 79 НК РФ, Б как налогоплательщик распоряжаться был не в праве.

Б, будучи не осведомленный об источнике поступивших на его счет денежных средств, а также о преступных намерениях ФИО1 и З. направленных на хищение бюджетных денежных средств предоставляемых ему в виде возврата суммы излишне уплаченного налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, по просьбе ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ перечислил со своего расчетного счета №, открытого ДД.ММ.ГГГГ на имя последнего в дополнительном офисе Кировского отделения № ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

адрес>, на расчетный счет З № открытый ДД.ММ.ГГГГ в дополнительном офисе Кировского отделения № ПАО «Сбербанк», расположенном по адресу: 

<

адрес>, направленные ему налоговым органом денежные средства в общей сумме 13 000 рублей, при этом денежными средствами в сумме 1 559, 36 рублей Б с согласия ФИО1 оставил себе в счет погашения долга имеющегося перед ним со стороны последней.

Таким образом, ФИО1, путем обмана, действуя группой лиц по предварительному сговору с З. совершила противоправное безвозмездное изъятие чужих денежных средств на 14 559, 36 рублей, их обращение в свою пользу и распоряжение ими по своему усмотрению, причинив ущерб бюджетной системе Российской Федерации, а именно бюджетам 

<

адрес> и муниципального образования «

<

адрес>» в лице УФНС К по 

<

адрес>, министерства финансов 

<

адрес> и администрации муниципального образования «

<

адрес>» на указанную сумму, при этом ФИО1, не была осведомлена о составе организованной группы и преступных ролях ее участников, в том числе З.

В судебном заседании подсудимая ФИО1 вину по всем эпизодам преступлений полностью признала. Убедившись, что обвинение по каждому эпизоду преступлений, с которым согласилась подсудимая ФИО1, подтверждается доказательствами, собранными по уголовному делу, суд квалифицирует действия ФИО1 по каждому эпизоду самостоятельно, по части 2 статьи 159 Уголовного кодекса Российской Федерации как мошенничество, то есть хищение чужого имущества путем обмана, группой лиц по предварительному сговору.

В судебном заседании защитник К в защиту интересов ФИО1 заявил ходатайство о прекращении уголовного преследования на основании ст. 25.1 УПК РФ, указав, что ФИО1 впервые привлекается к уголовной ответственности, ущерб, причиненный преступлениями, возместила. Преступления, предусмотренные ч.2 ст. 159 УК РФ по степени тяжести отнесены законом к категории преступлений средней тяжести.

Подсудимая ФИО1 поддержала ходатайство, пояснила, что согласна на прекращение в отношении неё уголовного дела с назначением ей меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

Государственный обвинитель М в судебном заседании, возражала на удовлетворение ходатайства защитника о прекращении в отношении ФИО1 уголовного дела с применением меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа. 

Разрешая вопрос о возможности освобождения ФИО1 от уголовной ответственности, суд приходит к выводу, что по настоящему делу установлены обстоятельства, которые предусмотрены в правовых нормах уголовно-процессуального и уголовно- материального законов, регламентирующие возможность освобождения ФИО1 от уголовной ответственности и прекращения уголовного преследования. 

Согласно п. 4 ст. 254 УПК РФ, суд прекращает уголовное дело в судебном заседании в случаях, предусмотренных ст. 25.1 УПК РФ, с учетом требований, установленных ст. 446.3 УПК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 25.1, ч. 1 ст. 446.3 УПК РФ в случаях, предусмотренных ст. 76.2 УК РФ, суд вправе прекратить уголовное дело или уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления небольшой или средней тяжести, если это лицо возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред и назначить данному лицу меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа.

Согласно ст. 76.2 УК РФ, лицо, впервые совершившее преступление небольшой или средней тяжести, может быть освобождено судом от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа в случае, если оно возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред.

Как разъяснил в пункте 16.1 Постановления Пленум Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 19 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О применении судами законодательства, регламентирующего основания и порядок освобождения от уголовной ответственности», освобождение от уголовной ответственности с назначением судебного штрафа возможно при наличии указанных в ней условий: лицо впервые совершило преступление средней тяжести, возместило ущерб или иным образом загладило причиненный преступлением вред. 

Санкция ч.2 ст. 159 УК РФ предусматривает наказание в виде лишения свободы на срок до 5-ти лет и в соответствии с ч.3 ст. 15 Уголовного кодекса Российской Федерации относится к преступлениям средней тяжести.

Согласно материалам дела ФИО1 ранее к уголовной ответственности не привлекалась, возместила потерпевшим причиненный преступлениями ущерб в полном объеме, что подтверждается платежными поручениями. (т. 6 л.д. 175-178, т.8 л.д. 255-260)

Согласно материалам уголовного дела ФИО1 по месту жительства участковым уполномоченным характеризуется удовлетворительно (т. 8 л.д. 243, 245); согласно справкам из КОГБУЗ «Вятскополянская ЦРБ» на учетах у врача-психиатра, врача-нарколога не состоит (т. 8 л.д. 249); согласно справки из ГАУЗ «Пестречинская ЦРБ» на учетах у врача-психиатра, врача-нарколога не состоит (т. 8 л.д. 251); к административной ответственности не привлекалась (т. 8 л.д. 243, 245).

Согласно обвинительному заключению, обстоятельствами смягчающими наказание ФИО1 по всем эпизодам преступлений признаны: в соответствии с п «и» ч.1 ст. 61 УК РФ - активное способствование расследованию преступлений, в соответствии с п «к» ч.1 ст. 61 УК РФ -добровольное возмещение имущественного ущерба, причиненного в результате преступления, в соответствии с п «г» ч.1 ст. 61 УК РФ -наличие малолетнего ребенка. 

Обстоятельств, отягчающих наказание, в соответствии со ст. 63 УК РФ не имеется. 

Учитывая обстоятельства и особенности уголовного дела, изменение степени общественной опасности ФИО1 которая осознала вину в совершенных преступлениях и раскаялась, возместила причиненный ущерб по всем эпизодам преступлений, личность подсудимого, имеющего самостоятельный доход, суд приходит к выводу о том, что ходатайство защитника об освобождении от уголовной ответственности и прекращении уголовного дела с назначением ФИО1 меры уголовно-правового характера в виде судебного штрафа подлежит удовлетворению. Уголовное преследование в отношении ФИО1 подлежит прекращению на основании ст. 25.1 УПК РФ. 

При определении размера судебного штрафа, суд учитывает положения ст. 104.5 Уголовного кодекса Российской Федерации, в частности имущественное положение подсудимой, наличие иждивенца, возможность получения подсудимой заработной платы или иного дохода.

При этом согласно ч. 2 ст. 104.4 Уголовного кодекса Российской Федерации, подсудимому разъясняется, что в случае неуплаты судебного штрафа в установленный судом срок судебный штраф отменяется и лицо привлекается к уголовной ответственности по соответствующей статье Особенной части настоящего Кодекса. 

Вещественные доказательства по делу согласно ст. 81 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации – 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>, хранить в материалах уголовного дела до истечения срока хранения последнего.

От уплаты процессуальных издержек, согласно ч. 10 ст. 316 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, ФИО1 подлежит освобождению.

На основании изложенного и руководствуясь ч. 4 ст. 254, ст. 446.3 УПК РФ, 104.5 УК РФ, суд

ПОСТАНОВИЛ:

Уголовное преследование в отношении ФИО1 за совершение преступлений, предусмотренных ч. 2 ст.159, ч. 2 ст.159, ч. 2 ст.159 Уголовного кодекса Российской Федерации, на основании ст. 25.1 УПК РФ прекратить, от уголовной ответственности ФИО1 освободить. 

На основании ст. 76.2 Уголовного кодекса Российской Федерации назначить ФИО1 меру уголовно-правового характера в виде судебного штрафа в размере 25000 (двадцать пять тысяч) рублей. 

На основании ч. 6 ст. 446.2 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации, срок уплаты судебного штрафа установить до ДД.ММ.ГГГГ. Сведения об уплате судебного штрафа необходимо представить судебному приставу-исполнителю.

Реквизиты для уплаты штрафа: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Меру пресечения ФИО1 в виде подписки о невыезде и надлежащем поведении отменить. 

Вещественные доказательства по делу согласно ст. 81 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации – 

1

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> хранить в материалах уголовного дела до истечения срока хранения последнего.

Согласно ч. 10 ст. 316 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации освободить ФИО1 от уплаты процессуальных издержек, связанных с участием защитника по назначению.

Постановление может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд в течение 15 суток со дня его вынесения. 

Председательствующий судья О.В. Кирилловых