Дело № 2а-1521/2025

54RS0005-01-2025-000042-54

Поступило в суд 09.01.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 августа 2025 года г. Новосибирск

Кировский районный суд г. Новосибирска в составе судьи Соколянской О.С.,

при секретаре судебного заседания Шудрик М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени, 

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС № по 

<

адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по пени в размере 11 276,64 рубля. 

В обоснование своих требований административный истец указал, что на налоговом учете в МИФНС России № по 

<

адрес> состоит ФИО1 (ИНН 

<

***>). На имя ответчика зарегистрированы земельные участки на территории 

<

адрес>. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный законом срок, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов и пени в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный в требовании срок налогоплательщик ФИО1 не исполнила обязанность по уплате задолженности в бюджет.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, что подтверждается распиской о получении судебной повестки, просил рассматривать дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, причину неявки не сообщила.

Суд, изучив материалы дела, оценив в совокупности представленные по делу доказательства, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена НК РФ; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ (в редакции на дату рассмотрения спора) Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. Для целей Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете, указанные в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Кодекса.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подпункт 3 пункта 7 статьи 45 Кодекса). В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ N 03-02-07/127259). 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

По смыслу ст.75 НК РФ пеня начисляется в случае оплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным налоговым законодательством сроки либо в случае неоплаты в установленные законом срока суммы налога.

На основании п. 1, 2 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей на дату возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Данное заявление в соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ предъявляется в порядке искового производства не позднее шести месяцев после отмены судебного приказа, определением от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-2158/2024-5-1 мирового судьи 2-го судебного участка Кировского судебного района 

<

адрес>, и.о. мирового судьи 1-го судебного участка Кировского судебного района 

<

адрес>, о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам в связи с подачей должником возражений относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа, из которых следует, что с вынесенным приказом она не согласна.

Из материалов следует, что ФИО1 в различные периоды, включая периоды, начисления налога по настоящему делу, принадлежали земельные участки на территории Республики Алтай и 

<

адрес>:

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>. 

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>. 

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: 630510 

<

адрес>

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>. Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес> Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: 

<

адрес>

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2018 год в сумме 30 779 рублей.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2019 год в сумме 28 784 рубля. Налоговое уведомление также содержит в тексте указание на перерасчет земельного налога по налоговому уведомлению №, всего за 2017, 2018, 2019 сумма земельного налога по ОКТМО 506404ДД.ММ.ГГГГ1,00 руб., по ОКТМО 84643445 – 2227 руб., по ОТКМО № – 76 руб. 

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2020 год в сумме 21 407 рублей.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2021 год в сумме 9 082 рубля.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 8 454 рубля.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ предусматривало обязанность ФИО1 уплатить налоги за 2019 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ предусматривало обязанность ФИО1 уплатить налоги за 2019 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ предусматривало обязанность ФИО1 уплатить налоги за 2020 в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ предусматривало обязанность ФИО1 уплатить налоги за 2020 в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ предусматривало обязанность ФИО1 уплатить налоги за 2022 в срок до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д. 21-22). 

Требования согласно отчетам об отслеживании отправления было получено адресатом. 

ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено в адрес налогоплательщика решение № на сумму 655 484,41 руб.

Учитывая изложенные выше обстоятельства, суд приходит к выводу, что материалы дела содержат доказательства соблюдения налоговым органом досудебного порядка взыскания, а именно направления в адрес ответчика налогового уведомления и требования. 

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 указанного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. В пункте 3 указанной статьи указано, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пояснениям, представленным налоговым органом, с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу, начисляются в автоматизированном режиме на сумму совокупной обязанности по ЕНС, в связи с чем предоставление подробного расчета пени с указание конкретного налога не предусмотрено. 

Вместе с тем, налоговым органом указано, что по заявлению о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № начислена пеня на следующие налоги, в отношении которых предприняты указанные ниже меры:

- Земельный налог с физических лиц (ОКТМО 8463445):

Период 

Срок уплаты налога 

Начислено руб. 

Меры взыскания 

Остаток по начислению, на который начислялась пеня по данному ЗВСП 

2017 

ДД.ММ.ГГГГ

519 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

317 

Земельный налог с физических лиц (ОКТМО 84650492):

Период 

Срок уплаты налога 

Начислено, руб. 

Меры взыскания 

Остаток по начислению, на который начислялась пеня по данному ЗВСП 

2021 

ДД.ММ.ГГГГ

78 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

186 

Земельный налог с физических лиц (ОКТМО 84643470):

Период 

Срок уплаты налога 

Начислено, руб. 

Меры взыскания 

Остаток по начислению, на который начислялась пеня по данному ЗВСП 

2021 

ДД.ММ.ГГГГ

139 

<

данные изъяты>

139 

Земельный налог с физических лиц (ОКТМО 50640425):

Период 

Срок уплаты налога 

Начислено, руб. 

Меры взыскания 

Остаток по начислению, на который начислялась пеня по данному ЗВСП 

2017 

ДД.ММ.ГГГГ

2633 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

7951 

Земельный налог с физических лиц (ОКТМО 

<

данные изъяты>):

Период 

Срок уплаты налога 

Начислено, руб. 

Меры взыскания 

Остаток по начислению, на который начислялась пеня по данному ЗВСП 

2017 

ДД.ММ.ГГГГ

76 

<

данные изъяты>

76 

- Налог на доходы физических лиц с доходов:

Период 

Срок уплаты налога 

Начислено, руб. 

Меры взыскания 

Остаток по начислению, на который начислялась пеня по данному ЗВСП 

2021 

ДД.ММ.ГГГГ

443950 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

74100 

Согласно представленному налоговым органом расчету пени дата образования отрицательного сальдо ЕНС – ДД.ММ.ГГГГ в сумме 579918, 75 рублей, в том числе пени 56 282, 53 рубля. Задолженность по пени, принятая ОКНО при переходе в ЕНС - 56 282,53 рубля. Состояние отрицательного сальдо на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 154 565, 36 рублей.

Дата начала начисления пени 

Дата окончания начисления пени 

Вид обязанности 

Тип пени 

Кол.дней просрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставка расчета пени/делитель 

Ставка расчета пени/% 

Итого начислено пени. Руб. 

ДД.ММ.ГГГГ

10.04.20204 

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

10 

-597052,96 

300 

16 

-3184,28 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

14 

-587850,18 

300 

16 

-4389,28 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность 

Пени ЕНС 

12 

-578606,14 

300 

16 

-3703,08 

ИТОГО 

-11276,64 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по заявлению МИФНС России № по 

<

адрес> был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу, пени за 11 276, 64 рубля, который в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа был отменен ДД.ММ.ГГГГ. 

Проверяя вопрос о соблюдении срока обращения в суд, суд приходит к следующим выводам. 

В налоговых спорах Верховный суд РФ неоднократно указывал, что исходя из положений пункта 2 статьи 22 Налогового кодекса РФ, устанавливающих обязанность налоговых органов обеспечивать права налогоплательщиков, налоговое администрирование должно осуществляться с учетом принципа добросовестности, предполагающего учет законных интересов плательщиков налогов, в рамках своих полномочий налоговые органы должны быть последовательным в формулировании выводов и принятии решений (Определении Верховного суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 302-КГ17-16602, Определение Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 305-КГ18-4557).

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд как с заявлением о выдаче судебного приказа, так и с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. 

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является безусловным основанием для отказа в удовлетворении административного иска. 

Так, согласно п.3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

С учетом положения ст. 69 Налогового кодекса РФ уточненное (дополнительное) требование после выставления неоплаченного требования № не выставлялось. 

Из положений пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что по общему правилу, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец при подаче рассматриваемого иска не указывает в тексте искового заявления, так и в просительной его части о дате начисления пени, которое просит взыскать в рассматриваемом деле, при этом ссылается на возникновение задолженности из требования № от ДД.ММ.ГГГГ, на дату формирования задолженности по пени на 03.01.2023г.

Достоверно установить период начисления пени, взыскание которой в сумме 11 276, 64 рубля, просит налоговый орган в рассматриваемом иске не представляется возможным по указанному выше основанию, а также учитывая, что в приложении к иску имеется таблица расчета пени за период с 01.01.2023г. по 07.05.2024г., из которой размер задолженности по пени за данный период не представляется возможным установить. 

На запрос суда налоговым органом достоверной информации о периоде начисления истребуемой пени не предоставлено.

С учетом выставленного административным истцом требования № со сроком уплаты задолженностей по налогам, пеней, штрафов до ДД.ММ.ГГГГ, установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец должен был обратиться к мировому судье не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Из содержания определения мирового судьи 2-го судебного участка, и.о. мирового судьи 1-го судебного участка Кировского судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, с учетом представленных по делу доказательств, судом установлено, что с данным требованием (о взыскании задолженности, возникшей из сформированного требования № от 15.06.2023г.) налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, т.е. с пропуском срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Суд учитывает, что сам факт вынесения приказа не свидетельствует о том, что срок был восстановлен мировым судьей, так как Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мировому судье не предоставлено право при вынесении судебного приказа разрешать вопрос о восстановлении пропущенного на обращение в суд срока, то есть, сам факт выдачи судебного приказа не свидетельствует о восстановлении пропущенного срока.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ненадлежащие действия самого налогового органа по осуществлению налогового контроля привели к пропуску им срока на обращение с административным иском в суд, что является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Также суд приходит к выводу о наличии иных оснований для отказа в удовлетворении исковых требований административного истца. 

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. В соответствии с пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу. При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Кроме того, как указывал неоднократно Конституционный Суд Российской Федерации в своих определениях (определение от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (пункт 51) указал, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (действовавшей в редакции на момент спорных правоотношений) не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части), если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, в том числе предоставленной административным истцом информации о расчете пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, начисление пени, заявленных к взысканию, не представляется возможным установить точный период начислений, но данный период рассчитан с учетом 2024г.

Сведений о выставлении требования об уплате пени в более поздний период (после выставления требования № от 16.05.2023г.) налоговым органом не представлено. Ссылка в административном иске на выставление налоговым органом указанного требования не свидетельствует о соблюдении инспекцией срока его составления относительно срока начисления истребуемой пени. 

Таким образом, судом установлено, что налоговым органом не выставлялось налогоплательщику требований о взыскании пени за тот период, который предъявлен ею ко взысканию в рассматриваемом иске. То есть налогоплательщик лишен возможности проверить расчет начисления пени по данной причине, а также по причине отсутствия точной информации по задолженности (по каким налогам, за какой период произведен расчет предъявленной пени).

Также судом установлено, что административным истцом сформирован расчет пени, исходя из размера задолженности по земельному налогу, которая либо частично оплачена, либо на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

В соответствии со ст.64 КАС РФ Обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Кировского районного суда 

<

адрес> от 20.02.2020г. по делу № отказано во взыскании задолженности по земельного налогу за 2014, 2016г.г.

Решением Кировского районного суда 

<

адрес> от 26.02.2020г. по делу №а№ с ФИО1 была взыскана задолженность за 2017г. по земельному налогу в размере 28 268 рублей, пени – 398.58 рублей. Согласно информации ОСП по 

<

адрес> исполнительное производство по данному решению было окончено 19.02.2021г. фактическим исполнением. 

Решением Кировского районного суда 

<

адрес> от 23.06.2021г. по делу №а№ с ФИО1 была взыскана задолженность за 2017г.- 2018г. по земельному налогу в размере 28 319 рублей, пени – 225.59 рублей. Согласно информации ОСП по 

<

адрес> исполнительное производство по данному решению было окончено 25.05.2022г. фактическим исполнением. 

Решением Кировского районного суда 

<

адрес> от 10.04.2023г. по делу № с ФИО1 была взыскана задолженность за 2017г.- 2020г. по земельному налогу в размере 27359.60 рублей, пени. Согласно информации ОСП по 

<

адрес> исполнительное производство по данному решению было окончено 28.05.2024г. фактическим исполнением. 

Решением Кировского районного суда 

<

адрес> от 20.03.2025г. по делу № в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1, в числе прочих требований, задолженности по земельному налогу за 2021г. было отказано.

Решением Кировского районного суда 

<

адрес> от 16.05.2025г. по делу № в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по пени было отказано.

Решением Кировского районного суда 

<

адрес> от 16.06.2025г. по делу № в удовлетворении административного иска о взыскании с ФИО1 задолженности по пени было отказано.

Таким образом, судом установлено, что налоговому органу по указанным выше решениям либо было отказано во взыскании задолженности по земельному налогу (то есть налоговым органом фактически утрачена возможность взыскания данной задолженности), либо задолженность была погашена административным ответчиком. При этом как установлено судом выше по тексту решения из представленного административным истцом расчета задолженности не представляется возможным установить достоверно период начисления истребуемой по рассматриваемому иску пени, также как и суму и период возникновения задолженности непосредственно в отношении земельного налога.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца в полном объеме.

Руководствуясь статьями ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

р е ш и л:

Требования Межрайонной ИФНС России №17 по Новосибирской области оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд через Кировский районный суд г. Новосибирска в течении одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 08.09.2025.

Председательствующий: подпись

Копия верна:

Судья: подпись

Подлинник решения находится в материалах административного дела № 2а-1521/2025 Кировского районного суда г. Новосибирска. 

Судья О.С. Соколянская