Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 октября 2024 года п. Ленинский

Ленинский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тюрина Н.А., 

при секретаре Самусевой О.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело №2а-2040/2024 (УИД 71RS0015-01-2024-002773-08) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, 

установил:

УФНС по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, в размере 48499,54 руб., в т.ч. налог – 34319,79 руб. и пени – 14179, 75 руб. и о производстве зачета сумм налога, удержанного (взысканного) на основании судебного приказа от 2а-520/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в счет исполнения настоящего решения. 

Требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п.1 ст. 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно ст. 357 НК РФ и п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УИГБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства- автомобили легковые:государственный регистрационный знак: №, марка/Модель: РЕUGЕОТ 107, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ТОУОТА LАND СRUISЕR 150 (РRАDО), VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. На основании п. 2 ст. 362 НК РФ и Закона Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО (ред. от 29.10.2020) "О транспортном налоге", сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которые произведен расчет за 2019год (68 * 11,5 * 1 * 1 * 12 / 12.0=782; 173 * 50 * 1 * 1 * 12 / 12.0=8650) за 2021год (68 * 11,5 * 1 * 1 * 12 / 12.0=782;173 * 50 * 1 * 1 * 12 / 12.0=8650) за 2022 год (68 * 11,5 * 1 * 1 * 12 / 12.0=782;173 * 50 * 1 * 1 * 12 / 12.0=8650). Согласно п.1 ст. 388, ст. 391 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки: земельный участок, адрес: 

<

адрес> Кадастровый №, Площадь 3071, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 направлены через интернет сервис «Личный кабинет налогоплательщика» налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № которые оплачены не были, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ № налог-31423,79руб. и пени 11469,77руб. со сроком исполнения по требованию до ДД.ММ.ГГГГ. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № Ленинского судебного района Тульской области вынесен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ в пользу УФНС России по Тульской области. Вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № на основании ст. 46 НК РФ направлен на взыскание на счета налогоплательщика в АО "

<

данные изъяты>". Поступили денежные средства на общую сумму 48499,54 руб. в погашение задолженности по имущественным налогам и пени. На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Управления ФНС по Тульской области в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом, в представленном суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещался своевременно и надлежащим образом, по адресу регистрации, об отложении судебного заседания либо о рассмотрении административного дела в свое отсутствие не просил.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Пунктом ст.44 Налогового кодекса РФ установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, установленном ст.ст. 69 и 70 данного Кодекса.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ установлено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п.4 ст.69 НК РФ).

Согласно абз. 1 п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога также может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с абз.4 п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

С направлением предусмотренного ст. 69 Налогового кодекса РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пени.

Пунктом 1 ст.48 Налогового кодекса РФ устанавливает, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Плательщиками земельного налога в силу п.1 ст.388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.397 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся индивидуальным предпринимателем и на основании ст. 430 НК РФ, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. 

Согласно ст. 357 НК РФ и п. 4 ст. 85 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, в налоговые органы. В соответствии с данными УИГБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства: автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:РЕUGЕОТ 107, VIN: №, год выпуска 2007, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель:ТОУОТА LАND СRUISЕR 150 (РRАDО), VIN: №, год выпуска 2010, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ и Закона Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО (ред. от 29.10.2020) "О транспортном налоге", ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 9432 руб. (782+8650) за 2021год в размере 9432 руб. (782+8650), которые оплачены не были и за 2022 год в размере 9432 руб. (782+8650), из которого оплачено в размере 5001,21 руб.. 

В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрирован земельный участок с кадастровым №, площадью 3071км. по адресу: 

<

адрес> дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании ст. 52 НК РФ налоговым органом был исчислен земельный налог за 2019 год в размере 3383 руб., за 2021год в размере 3722 руб. и за 2022 год в размере 3920 руб., всего в сумме 11469,77 руб.. 

В связи с неоплатой ФИО1 исчисленного налога административным истцом в его адрес через интернет сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № которые оплачены не были.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет. 

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗи пункта 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания. 

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. 

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ). 

С 30.03.2023 предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п. п. 1 - 4 ст. 11.3, п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ; п. п. 1, 3 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500). 

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. 

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

В силу пунктов 5, 6 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности по земельному налогу в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени на сумму задолженности отрицательного сальдо ЕНС в размере 14 179,75 руб..

Как следует из материалов дела в соответствии со ст.ст. 69 и 70 НК РФ ФИО1 через интернет сервис Личный кабинет физического лица было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате задолженности по налогам в размере 31423,79руб. и пени в размере 11469,77руб. со сроком исполнения по требованию до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 48499,54 руб., в т.ч. налог в размере 31423,79руб., в том числе :земельный налог в размере -3383 руб. за 2019 год, земельный налог в размере -3722 руб.. за 2021 год, земельный налог в размере -3920 руб. за 2022 год и транспортный налог в размере 9432 руб. за 2019 год, транспортный налог в размере 9432 руб. за 2021 год, транспортный налог в размере 4430,79 руб. за 2022 год и пени в размере 14 179,75 руб..

На основании возражений ФИО1 относительно исполнения судебного приказа мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данное административное исковое заявление было направлено посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа. 

Следовательно, налоговым органом соблюден порядок и сроки направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налога, сроки на обращение в суд, а также о наличии у административного ответчика обязанности по уплате земельного налога, налога на имущество, в связи с их неисполнением.

При этом установлено, что на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> № от ДД.ММ.ГГГГ, направленного на основании ст. 46 НК РФ на взыскание на счета налогоплательщика в АО "

<

данные изъяты>" поступили денежные средства в погашение задолженности по имущественным налогам и пени на общую сумму 48499,54 руб.. 

Следовательно, поскольку задолженность в сумме 48 499,54 руб. подлежащая взысканию, погашена на основании отмененного судебного приказа мирового судьи судебного участка 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, то суд полагает требования административного истца удовлетворить, при этом произвести зачет сумм налога и пени, удержанных (взысканных) на основании судебного приказа от 2а-520/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в счет исполнения настоящего решения,.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить.

Взыскать c ФИО1, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженности суммы отрицательного сальдо, в размере 48499,54 руб., в т.ч. налог – 34319, 79 руб., пени – 14179,75 руб.. 

Произвести зачет сумм налога в размере 48499,54 руб., удержанного (взысканного) на основании судебного приказа от № от ДД.ММ.ГГГГ в счет исполнения настоящего решения. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тульский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд Тульской области.

Председательствующий Н.А.Тюрин