Дело № 2а-76/2025 

УИД 33RS0008-01-2024-003053-04

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Гусь-Хрустальный 13 января 2025 года

Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего Забродченко Е.В., 

при секретаре Федуловой А.А., 

с участием 

представителя административного истца ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Владимирской области обратилось в Гусь-Хрустальный городской суд Владимирской области с административными исковыми требованиями к ФИО1, в которых просило (с учетом отказа от части требований) взыскать с административного ответчика единый налоговый платеж в общей сумме 12 174,27 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 404 руб., за 2020 год в размере 303 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1 827 руб., за 2020 год в размере 1 827 руб., за 2021 год в размере 1 827 руб., за 2022 год в размере 1 087 руб., задолженность по пени по налогам, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 899,27 руб., за периоды с 05.07.2019 г. по 31.03.2022 г., с 20.01.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

По данным, представленным ГИБДД, за ФИО1 зарегистрирован легковой автомобиль, марка/модель , государственный регистрационный знак №, год выпуска 2011, мощность двигателя в лошадиных силах – 80,9, дата регистрации права 20.07.2016 г., дата прекращения владения 29.09.2020 г.

Согласно сведений, представленных Управлением Росреестра по Владимирской области, ФИО1 принадлежит следующее имущество:

земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № с кадастровой стоимостью с 01.01.2017 г. по 31.12.2021 г. 609 158,16 руб., в 2022 г. 928 761,90 руб., дата регистрации права 31.05.2005 г., разрешенное использование - для эксплуатации жилого дома;

земельный участок, расположенный по адресу: , с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью с 01.01.2017 г. по 31.12.2021 г. 86 694,96 руб., в 2022 г. 38 409,79 руб., дата регистрации права 18.05.1990 г., дата прекращения владения 17.05.2022 г., разрешенное использование - гаражная застройка.

В отношении указанного имущества ФИО1 были начислены соответствующие налоги и направлены налоговые уведомления:

№ 67348689 от 22.08.2018 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 03.12.2018 г. уплатить транспортный налог за 2017 год в размере 1 618 руб., земельный налог за 2017 год в размере 3 127 руб.;

№ 49029374 от 25.07.2019 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 02.12.2019 г. уплатить транспортный налог за 2018 год в размере 1 618 руб., земельный налог за 2018 год в размере 2 694 руб.;

№ 38723998 от 03.08.2020 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2020 г. уплатить транспортный налог за 2019 год в размере 1 618 руб., земельный налог за 2019 год в размере 1 827 руб.;

№ 8749802 от 01.09.2021 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2021 г. уплатить транспортный налог за 2020 год в размере 1 618 руб., земельный налог за 2020 год в размере 1 827 руб.;

№ 34785622 от 01.09.2022 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2022 г. уплатить земельный налог за 2021 год в размере 1 827 руб.;

№ 85165162 от 25.07.2023 г., в котором налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок не позднее 01.12.2023 г. уплатить земельный налог за 2022 год в размере 1087 руб.

ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № от 07.07.2023 г. на сумму 20 085,27 руб., в котором сообщалось о наличии отри нательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неоплатой спорной задолженности налоговым органом было вынесено решение № от 07.04.2024 г. о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 23 324,40 руб.

До настоящего времени спорная задолженность ФИО1 добровольно не оплачена.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области ФИО5 в судебном заседании поддержала заявленные требования с учетом отказа от части требований. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, об уважительности причин неявки суду не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения дела или его рассмотрения без своего участия не заявлял. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд приходит к выводу о возможности рассмотрения административного дела в отсутствие не явившегося административного ответчика ФИО1, извещенного о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, поскольку его явка обязательной признана не была.

Выслушав представителя административного истца, исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги.

На основании ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пп.1, п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п. 1-2 ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом данного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором данного пункта.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база по земельному налогу определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии с п. 17 ст. 396 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В судебном заседании установлено, что за ФИО1 зарегистрирован легковой автомобиль, марка/модель , государственный регистрационный знак №, год выпуска 2011, мощность двигателя в лошадиных силах – 80,9, дата регистрации права 20.07.2016 г., дата прекращения владения 29.09.2020 г.

Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными административным истцом (л.д.60).

Согласно сведений, представленных Управлением Росреестра по Владимирской области (л.д.61-64), ФИО1 принадлежит следующее имущество:

земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью с 01.01.2017 г. по 31.12.2021 г. 609 158,16 руб., в 2022 г. 928 761,90 руб., дата регистрации права 31.05.2005 г., вид объекта собственности по СВИЗ - для индивидуальной жилой застройки;

земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, с кадастровой стоимостью с 01.01.2017 г. по 31.12.2021 г. 86 694,96 руб., в 2022 г. 38 409,79 руб., дата регистрации права 18.05.1990 г., дата прекращения владения 17.05.2022 г., вид объекта собственности по СВИЗ – для размещения и эксплуатации объектов автомобильного транспорта и объектов дорожного хозяйства. 

Статьей 6 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» установлены ставки транспортного налога, в том числе в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно – 20 руб.

Согласно Решения Совета народных депутатов города Гусь- Хрустальный от 27.10.2010 N 98/12 "Об установлении земельного налога (в новой редакции)" установлены налоговые ставки на земельный налог в следующих размерах: 0,3 процента от налоговой базы в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (за исключением домов индивидуальной жилой застройки) и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящийся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства за исключением индивидуального жилищного строительства; 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Налоговым органом в отношении указанного имущества были исчислены соответствующие налоги и в адрес ФИО1 направлены следующие налоговые уведомления:

№ 67348689 от 22.08.2018 г. об уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 1 618 руб., земельного налога за 2017 г. в размере 3 127 руб., в срок до 03.12.2018 г. (л.д.15). Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством заказной корреспонденцией 25.08.2018 г. (л.д.16);

№ 49029374 от 25.07.2019 г. об уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 1 618 руб., земельного налога за 2018 г. в размере 2 694 руб., в срок до 02.12.2019 г. (л.д.22). Данное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденцией 29.07.2019 г. (л.д.23);

№ 38723998 от 03.08.2020 г. об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 1 618 руб., земельного налога за 2019 г. в размере 1 827 руб., в срок до 01.12.2020 г. (л.д.26). Данное уведомление было направлено в адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденцией 17.09.2020 г. (л.д.27);

№ 8749802 от 01.09.2021 г. об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 303 руб. (применена льгота), земельного налога за 2020 г. в размере 1 827 руб., в срок до 01.12.2021 г. (л.д.28). Данное уведомление было направлено в адрес ФИО1 посредством заказной корреспонденцией 26.09.2021 г. (л.д.29);

№ 34785622 от 01.09.2022 г. об уплате земельного налога за 2021 г. в размере 1 827 руб., в срок до 01.12.2022 г. (л.д.30). Данное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика посредством заказной корреспонденцией 08.10.2022 г. (л.д.31);

№ 85165162 от 25.07.2023 г. об уплате земельного налога за 2022 г. в размере 1 087 руб., в срок до 01.12.2023 г. (л.д.47). Данное уведомление было направлено в адрес административного ответчика посредством заказной корреспонденцией 22.09.2023 г. (л.д.48).

Согласно сведениям, представленными административным истцом, ФИО1 с 18.09.2018 г. относится к льготной категории граждан «Пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством».

В соответствии с п. 2 ст. 7 Закона Владимирской области от 27.11.2002 N 119-ОЗ «О транспортном налоге» пенсионеры и инвалиды всех категорий - владельцы легковых автомобилей с мощностью двигателя не более 150 л. с. (110,33 кВт), мотоциклов и мотороллеров с мощностью двигателя не более 50 л. с. (36,78 кВт) - освобождаются от уплаты налога на одно транспортное средство в размере 75 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьей 6 настоящего Закона.

Согласно сведениям из ЕНС «транспортный налог с физических лиц» в отношении ФИО1, 10.01.2025 г. налоговым органом была применена вышеуказанная льгота на транспортный налог за 2019 год и налог был уменьшен на 1 214 руб., таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2019 год составляет 404 руб. (1 618 руб. – 1 214 руб.).

В соответствии с пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ, налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся, в том числе, пенсионерам, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Суд отмечает, что в соответствии с пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговым органом ФИО1 была применена льгота на земельный участок с кадастровым номером № (

<

адрес>) за 4 месяца 2018 года, за 2019 год, 2020 год и за 2021 год; на земельный участок с кадастровым номером № (

<

адрес>) применена льгота за 2022 год. 

Таким образом, в связи с применением указанной льготы к земельному участку с кадастровым номером №, земельный налог за 2019-2021 года за указанный земельный участок не начислялся. 

В связи с тем, что ФИО1 не оплатил указанные налоги в установленные, в налоговых уведомлениях, сроки, в его адрес было направлено требование № 308102 от 07.07.2023 г. об уплате задолженности по транспортному налогу в общем размере 5 157 руб., задолженности по земельному налогу в общем размере 11 302 руб., а также задолженности по пени в общем размере 3 626,27 руб., в срок до 28.11.2023 г. (л.д.45). Данное требование было направлено в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией 22.09.2023 г. (л.д.46).

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Поскольку в установленный срок требование № 308102 от 07.07.2023 г. исполнено не было, налоговым органом 07.04.2024 г. было принято решение № 39826 о взыскании задолженности по данному требованию в размере 23 324,4 руб., с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС на дату принятия решения (л.д.49).

Суд отмечает, что судебным приказом мирового судьи судебного участка № 3 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района № от 30.07.2019 г. с ФИО1 взыскана задолженность по требованию № 2788 от 28.01.2019 г. (л.д.17), а именно: взыскан транспортный налог за 2017 год в размере 1 618 руб., земельный налог за 2017 год в размере 3 127 руб., пени в размере 66,91 руб. за период с 04.12.2018 г. по 27.01.2019 г. Судебный приказ вступил в законную силу 29.08.2019 г. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района № от 28.05.2020 г. с ФИО1 взыскана задолженность по требованиям № 17238 от 05.07.2019 г. (л.д.19) № 2111 от 20.01.2020 г. (л.д.24), а именно: взыскан транспортный налог за 2018 год в размере 1 618 руб., пени в размере 321,04 руб. за периоды с 02.12.2016 г. по 04.07.2019 г., с 03.12.2019 г. по 19.01.2020 г., земельный налог за 2018 год в размере 2 694 руб., пени в размере 372,54 руб. за периоды с 01.12.2015 г. по 04.07.2019 г., с 03.12.2019 г. по 19.01.2020 г. Судебный приказ вступил в законную силу 03.07.2020 г.

Пени в размере 378,68 руб. начислены за периоды с 05.07.2019 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., на сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 год в сумме 1 618 руб.;

пени в размере 228,91 руб. начислены за периоды с 20.01.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., на сумму задолженности по транспортному налогу за 2018 год в сумме 1 214 руб. (налоговым органом была применена льгота на транспортный налог за 4 месяца 2018 года в размере 404 руб., в связи с чем сумму налога была уменьшена (1 618 руб. – 404 руб.)); 

пени в размере 54,61 руб. начислены за периоды с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., на сумму задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 404 руб.;

пени в размере 20,86 руб. начислены за периоды с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., на сумму задолженности по транспортному налогу за 2020 год в сумме 303 руб.;

пени в размере 731,88 руб. начислены за периоды с 05.07.2019 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., на сумму задолженности по земельному налогу за 2017 год в сумме 3 127 руб.;

пени в размере 507,97 руб. начислены за периоды с 20.01.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., на сумму задолженности по земельному налогу за 2018 год в сумме 2 694 руб.;

пени в размере 246,89 руб. начислены за периоды с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., на сумму задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме 1 827 руб.;

пени в размере 125,85 руб. начислены за периоды с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., на сумму задолженности по земельному налогу за 2020 год в сумме 1 827 руб.;

пени в размере 13,70 руб. начислены за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., на сумму задолженности по земельному налогу за 2021 год в сумме 1 827 руб.;

пени в размере 2 670,56 руб. начислены за период с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г., на общую сумму задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 1 618 руб., за 2018 г. в сумме 1 214 руб., за 2019 г. в сумме 404 руб., за 2020 г. в сумме 303 руб., по земельному налогу за 2017 г. в сумме 3 127 руб., за 2018 г. в сумме 2 694 руб., за 2019 г. в сумме 1 827 руб., за 2020 г. в сумме 1 827 руб., за 2021 г. в сумме 1 827 руб., с 02.12.2023 г. прибавилась сумма задолженности по земельному налогу за 2022 г. в сумме 1 087 руб.

Итого, общая сумма задолженности по пени составляет 4 979,91 руб., однако, налоговый орган ко взысканию предъявляет пени в сумме 4 899,27 руб.

Административным истцом указано, что на дату подачи административного иска размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составлял 25 077,25 руб., что превышает заявленную ко взысканию сумму. 

Таким образом, общая задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2019-2020 года, земельному налогу за 2019-2022 года и пени составляет 12 174,27 руб. (404 руб. – транспортный налог за 2019 год + 303 руб. - транспортный налог за 2020 год + 1 827 руб. – земельный налог за 2019 год + 1 827- земельный налог за 2020 год + 1 827- земельный налог за 2021 год + 1 087 руб. - земельный налог за 2022 год + 4 899,27 руб. - пени).

Проверив представленный налоговой инспекцией расчет налогов и пени, суд полагает его верным. Административный ответчик возражений относительно заявленных требований не представил.

08.05.2024 г. мировым судьей судебного участка № 4 г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустального района Владимирской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 спорной задолженности. Таким образом, срок для обращения к мировому судье налоговым органом был соблюден.

Определение об отмене указанного судебного приказа № вынесено 21.05.2024 г. (л.д.54), с настоящим административным исковым заявлением налоговая инспекция обратилась 14.10.2024 г., таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании спорной задолженности не пропущен.

Сведений об исполнении административным ответчиком обязанности по погашению спорной задолженности в какой-либо части в материалы дела не представлено.

Учитывая, что расчет задолженности произведен правильно, иного расчета административным ответчиком суду не предоставлено, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность предшествующая обращению в суд соблюдена, надлежащие меры по взысканию налога за счет денежных средств налогоплательщика были приняты, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований. 

Кроме того, в соответствии со ст. 103, 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в суд был освобожден.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области удовлетворить. 

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Владимирской области единый налоговый платеж в общей сумме 12 174,27 руб., из них задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 404 руб., за 2020 год в размере 303 руб., задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 1 827 руб., за 2020 год в размере 1 827 руб., за 2021 год в размере 1 827 руб., за 2022 год в размере 1 087 руб., задолженность по пени по налогам, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 899,27 руб., за периоды с 05.07.2019 г. по 31.03.2022 г., с 20.01.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г., с 02.12.2021 г. по 31.03.2022 г., с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г., с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г., с 01.01.2023 г. по 10.04.2024 г., а также взыскать в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке во Владимирский областной суд через Гусь-Хрустальный городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Забродченко

Мотивированное решение суда изготовлено 16.01.2025 г. 

Судья Е.В. Забродченко