Дело № 2а-2323/2025

89RS0001-01-2025-003217-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года г. Салехард 

Салехардский городской суд Ямало-Ненецкого автономного округа в составе председательствующего Коблова Н.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1639 429 рублей 38 копеек, в том числе по налогам 1 208 619 рублей 16 копеек, пени в размере 372 081 рубль 59 копеек, штраф 58 728 рублей 63 копейки. 

В обоснование заявленных требований указано, что в 2023 году Тараном получен доход в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем, образовалась задолженность по налогу, пени, штрафу. Учитывая наличие отрицательного сальдо, в адрес налогоплательщика посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование, предоставлен срок для добровольного исполнения. Решением налогового органа № Таран привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, сумма штрафов составила 25169 рублей 38 копеек, за не предоставление налоговой декларации. Должнику направлено требование об уплате задолженности налогов, пени, штрафа. Требование в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налоговой инспекции к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд с настоящим административным иском.

Дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам гл. 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации на основании ч. 7 ст. 150 указанного Кодекса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно положениям п. 1, 9 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определяется как день передачи доходов в натуральной форме - при получении доходов в натуральной форме.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 208 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела, у Тарана образовалась задолженность в связи с неуплатой (не полной уплатой) по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1639 429 рублей 38 копеек, в том числе по налогам 1208 619 рублей 16 копеек, пени в размере 372 081 рубль 59 копеек, штраф 58 728 рублей 63 копейки. 

Согласно ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога, на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес Тарана направлено требование № от 27.06.2023, срок исполнения до 26.07.2023.

Требование № от 27.06.2023 в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

Решением № от 02.12.2024 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1, на основании ст. 101 НК РФ привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предложено уплатить недоимки и штрафы. 

Учитывая, что задолженность по налогу не была погашена, административный истец 02.09.2025, с учетом решения УФНС России по Ямало-Ненецкому автономному округу от 02.12.2024, обратился с указанным административным иском в суд.

Таким образом, судом установлено, что у административного ответчика имеется указанная в административном иске недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, задолженность по пени, штрафу, которые до настоящего времени не уплачены в доход соответствующего бюджета.

Суд, проверяя порядок и срок направления требования, срок обращения в суд, учитывает следующее.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации. (здесь и далее в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч. 2 ст. 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 31.03.2025, то есть в установленный законом срок. Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 2 судебного района Салехардского городского суда от 07.04.2025 по делу № 02а-0215/2/2025 о взыскании с Тарана задолженности по налогам, пени, штрафа отменен определением мирового судьи от 06.05.2025. В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился 02.09.2025, то есть в установленный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок.

Таким образом, разрешая административные исковые требования налогового органа, суд в соответствии с нормами, закрепленными в ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска и взыскания с административного ответчика задолженности по налогу за счет имущества физического лица за 2023 год в размере 1639 429 рублей 38 копеек, в том числе по налогам 1208 619 рублей 16 копеек, пени в размере 372 081 рубль 59 копеек, штраф 58 728 рублей 63 копейки.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок начисления налога и пени, расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

При подаче административного иска, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 31 394 рубля.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление управления Федеральной налоговой службы по Ямало-Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1208 619 рублей 16 копеек, пени в размере 372 081 рубль 59 копеек, штраф 58 728 рублей 63 копейки, а всего 1639 429 рублей 38 копеек.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 31 394 рублей.

Разъяснить, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в суд Ямало-Ненецкого автономного округа в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, через Салехардский городской суд.

Председательствующий Н.В. Коблов