УИД 62RS0003-01-2025-001600-39

Дело № 2а-1675/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2025 года город Рязань

Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Левашовой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Рязанской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа, ссылаясь на то, что налогоплательщик ФИО2 обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 19 822 руб. 64 коп., в том числе налог – 11 710 руб., пени – 8 112 руб. 64 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 330 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 380 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 112 руб. 64 коп.

Административный ответчик ФИО2 согласно сведениям, представленным в налоговый орган, является плательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы по праву собственности транспортные средства: легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, которым владеет с ДД.ММ.ГГГГ, автобус 

<

данные изъяты>, которым владеет со ДД.ММ.ГГГГ. 

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 380 руб., исходя из расчета: (2 280 руб. (76 (л.с. автобуса 

<

данные изъяты>) х 30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ) + 8 100 руб. (180 (л.с. автомобиля 

<

данные изъяты> ) х 45 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно сведениям, поступившим в налоговый орган, административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником земельного участка 

<

данные изъяты>, кадастровая стоимость (налоговая база) в ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> руб., налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12/12.

Таким образом, сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 1 330 руб., исходя из расчета: 

<

данные изъяты> руб. (налоговая база) – 

<

данные изъяты> руб. (налоговый вычет) х 0,30 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1 330 руб. 

В связи с тем, что в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность по уплате налогов административным ответчиком не была исполнена, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ему были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 8 112 руб. 64 коп., что подтверждается расчетом пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо для расчета пени включает в себя транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 820 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 380 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 380 руб., которые были обеспечены принятыми мерами взыскания судебными приказами мирового судьи судебного участка № Октябрьского районного суда 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, административным иском № от ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были начислены земельный налог в сумме 3 482 руб., транспортный налог в сумме 10 380 руб. (административный иск № от ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, сальдо для расчета пени увеличилось и составило 40 442 руб. (26 580 руб. + 3 482 руб. + 10 380 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком был уплачен ЕНП в сумме 103 руб. 70 коп., в связи с чем сальдо для расчета пени с учетом оплаты составило 40 338 руб. 30 коп.

За ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были начислены транспортный налог в сумме 10 380 руб., земельный налог в сумме 1 330 руб. (заявлены в рамках данного иска), в связи с чем сальдо для расчета пени увеличилось и составило 52 048 руб. 30 коп. (40 338 руб. 30 коп. + 10 380 руб. + 1 330 руб.)

Согласно расчету, задолженность по пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 8 112 руб. 64 коп., из которых: пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 229 руб. 44 коп. (40 442 руб. (совокупная обязанность) х 1/300 х 16% (ставка ЦБ) х 57 (дни просрочки исполнения обязанности), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 312 руб. 35 коп. (40 338 руб. 30 коп. (совокупная обязанность) х 1/300 х 16% (ставка ЦБ) х 61 (дни просрочки исполнения обязанности), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 185 руб. 97 коп. (40 338 руб. 30 коп. (совокупная обязанность) х 1/300 х 18% (ставка ЦБ) х 49 (дни просрочки исполнения обязанности), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 073 руб. 01 коп. (40 338 руб. 30 коп. (совокупная обязанность) х 1/300 х 19% (ставка ЦБ) х 42 (дни просрочки исполнения обязанности), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 016 руб. 54 коп. (40 338 руб. 30 (совокупная обязанность) х 1/300 х 21% (ставка ЦБ) х 36 (дни просрочки исполнения обязанности), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 295 руб. 34 коп. (52 048 руб. 30 коп. (совокупная обязанность) х 1/300 х 21% (ставка ЦБ) х 63 (дни просрочки исполнения обязанности).

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику ФИО2 было направлено по почте заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет суммы имущественных налогов.

Согласно ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое до настоящего времени административным ответчиком не погашено.

УФНС России по Рязанской области было направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО2

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО2 был отменен. 

В связи с вышеизложенным, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 единый налоговый платеж в размере 19 822 руб. 64 коп., в том числе земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 330 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 380 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 112 руб. 64 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причина неявки не известна. 

Ранее, ДД.ММ.ГГГГ административный ответчик ФИО2 представил по электронной почте возражения на административное исковое заявление, полагая, что задолженность по единому налоговому платежу в размере 19 822 руб. 64 коп. налоговым органом заявлена ко взысканию повторно, поскольку мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда г. Рязани был вынесен судебный приказ № по аналогичным требованиям, который впоследствии был отменен на основании поданных им возражений, между тем, из его пенсии все же была удержана сумма в размере 19 822 руб. 64 коп. Кроме того, полагал, что транспортный налог не подлежал оплате, поскольку автомобиль Ауди А6 фактически не находился в его владении, о чем имеется решение суда. При разрешении вопроса о взыскании пени в размере 8 112 руб. 64 коп., просил их снизить или освободить от их уплаты, учитывая его возраст (87 лет) и наличие инвалидности первой группы. 

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Протокольным определением от ДД.ММ.ГГГГ судом осуществлен переход к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В силу п. 3 ст. 291, ст.ст. 140, 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено без проведения судебного заседания в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 4 Федерального закона от 08.03.2015 г. № 22-ФЗ «О введении в действие Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» дела по требованиям о взыскании с физических лиц обязательных платежей и санкций подлежат рассмотрению в порядке, предусмотренном указанным кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. 

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.

Согласно ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствии с п. 1 ст. 357 и п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, и моторные лодки, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 360 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Положениями п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п. 4, п. 5 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств. 

На территории Рязанской области органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по Рязанской области.

Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям по формам, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации № 948 и Федеральной налоговой службой Российской Федерации №ММ-3-6/561 от 31.10.2008 г. «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы».

Пунктами 1, 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 2 Закона Рязанской области от 22.11.2002 г. №76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории (типа) транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. При этом, для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно налоговая ставка в 2023 году установлена в размере 45 руб., для автобусов с мощностью двигателя до 200 лошадиных сил (до 147,1 кВт) включительно налоговая ставка в 2023 году установлена в размере 30 руб.

Сумма налога, определенная в соответствии со ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, а также по запросу суда из УМВД России по Рязанской области, за административным ответчиком ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, а именно: легковой автомобиль 

<

данные изъяты>, которым владел с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, автобус 

<

данные изъяты>, которым владеет со ДД.ММ.ГГГГ. 

Следовательно, административный ответчик ФИО2 является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период.

Сумма транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ составляет 10 380 руб., исходя из расчета: (2 280 руб. (76 (л.с. автобуса 

<

данные изъяты>) х 30 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в ДД.ММ.ГГГГ) + 8 100 руб. (180 (л.с. автомобиля 

<

данные изъяты> ) х 45 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в 

<

данные изъяты>).

Таким образом, сумма транспортного налога за 2023 год, подлежащая взысканию с административного ответчика ФИО2 составляет 10 380 руб.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог, согласно ст. 15 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливается в качестве местного налога, который формирует доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с НК РФ, и в силу ст. 12 НК РФ обязателен к уплате на территории этого муниципального образования.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

На основании п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. 

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 17 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в отношении земельного участка в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную в отношении этого земельного участка (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей (без учета положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 7, 7.1, абзаца пятого пункта 10 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании решения Рязанского городского совета от 24.11.2005 г. №384-III «Об установлении земельного налога», установлены ставки земельного налога в следующих размерах:

1) 0,3 процента от кадастровой стоимости в отношении земельных участков: отнесенных к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в городе Рязани и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации", за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Согласно сведениям, представленным в материалы дела из филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Рязанской области от ДД.ММ.ГГГГ, административный ответчик ФИО1 является собственником земельного участка 

<

данные изъяты>, кадастровая стоимость (налоговая база) в ДД.ММ.ГГГГ составила 

<

данные изъяты> руб., налоговая ставка 0,30, количество месяцев владения 12/12.

Таким образом, сумма земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ составила 1 330 руб., исходя из расчета: 

<

данные изъяты> руб. (налоговая база) – 

<

данные изъяты> руб. (налоговый вычет) х 0,30 (ставка налога) х 12/12 (количество месяцев владения) = 1 330 руб. 

Согласно ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику ФИО2 было направлено по почте заказным письмом налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет суммы имущественных налогов.

Статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате соответствующих налогов не была исполнена налогоплательщиком, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом были начислены пени на общую сумму отрицательного сальдо единого налогового счета в размере 8 112 руб. 64 коп., что подтверждается расчетом пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сальдо для расчета пени включает в себя транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 820 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 380 руб., за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 380 руб., которые были обеспечены принятыми мерами взыскания судебными приказами мирового судьи судебного участка № Октябрьского районного суда 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, административным иском № от ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были начислены земельный налог в сумме 3 482 руб., транспортный налог в сумме 10 380 руб. (административный иск № от ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, сальдо для расчета пени увеличилось и составило 40 442 руб. (26 580 руб. + 3 482 руб. + 10 380 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком был уплачен ЕНП в сумме 103 руб. 70 коп., в связи с чем сальдо для расчета пени с учетом оплаты составило 40 338 руб. 30 коп.

За ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом были начислены транспортный налог в сумме 10 380 руб., земельный налог в сумме 1 330 руб. (заявлены в рамках данного иска), в связи с чем сальдо для расчета пени увеличилось и составило 52 048 руб. 30 коп. (40 338 руб. 30 коп. + 10 380 руб. + 1 330 руб.)

Задолженность по пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 8 112 руб. 64 коп., из которых: пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 229 руб. 44 коп. (40 442 руб. (совокупная обязанность) х 1/300 х 16% (ставка ЦБ) х 57 (дни просрочки исполнения обязанности), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 312 руб. 35 коп. (40 338 руб. 30 коп. (совокупная обязанность) х 1/300 х 16% (ставка ЦБ) х 61 (дни просрочки исполнения обязанности), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 185 руб. 97 коп. (40 338 руб. 30 коп. (совокупная обязанность) х 1/300 х 18% (ставка ЦБ) х 49 (дни просрочки исполнения обязанности), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 073 руб. 01 коп. (40 338 руб. 30 коп. (совокупная обязанность) х 1/300 х 19% (ставка ЦБ) х 42 (дни просрочки исполнения обязанности), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 016 руб. 54 коп. (40 338 руб. 30 (совокупная обязанность) х 1/300 х 21% (ставка ЦБ) х 36 (дни просрочки исполнения обязанности), пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 295 руб. 34 коп. (52 048 руб. 30 коп. (совокупная обязанность) х 1/300 х 21% (ставка ЦБ) х 63 (дни просрочки исполнения обязанности).

Данные обстоятельства подтверждаются представленными административным истцом в материалы дела расчетом задолженности.

Согласно ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО2 было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов и пени, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое до настоящего времени административным ответчиком не погашено.

Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете)).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации)).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с 1 января 2023 года процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

Вышеуказанное требование налогоплательщиком не исполнено, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком ФИО2 в полном объеме не погашено.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом. Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано и суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из имеющихся в деле документов усматривается, что до настоящего времени административный ответчик в добровольном порядке требование налогового органа в полном объеме не исполнил, сумму задолженности не оплатил.

В связи с отсутствием исполнения требования по оплате налоговой задолженности, УФНС России по Рязанской области в пределах установленного законом срока обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2

Мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности за счет имущества физического лица за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19 822 руб. 64 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № о взыскании задолженности по налогам, был отменен.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С настоящим иском административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем им не был пропущен предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании единого налогового платежа.

Довод административного ответчика ФИО2 об оплате задолженности по единому налоговому платежу в сумме 19 822 руб. 64 коп., поскольку из его пенсии данная сумма уже была удержана в счет погашения задолженности взысканной на основании вынесенного мировым судьей судебного участка № судебного района Октябрьского районного суда 

<

адрес> судебного приказа №, не нашел своего подтверждения и опровергается материалами дела.

Как следует из представленных Отделением Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации справок № от ДД.ММ.ГГГГ, на основании постановления об обращении взыскания на пенсию от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного ОСП по ВАШ по г. Рязани и Рязанскому району УФССП России по Рязанской области в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Рязанской области было удержано из пенсии ФИО2 в ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>., в ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>., а всего 

<

данные изъяты>., в том числе, в ДД.ММ.ГГГГ в счет исполнительского сбора удержано 

<

данные изъяты>.

Таким образом, из перечисляемой ФИО2 пенсии, вышеуказанные удержания производились в связи с имеющейся у него задолженностью по иному судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ, которая не относится к рассматриваемому спору.

Довод административного ответчика о том, что транспортный налог за автомобиль

<

данные изъяты>, он не должен оплачивать, поскольку данное транспортное средство фактически не находилось в его владении, опровергается представленными в материалы дела сведениями УМВД России по Рязанской области, согласно которым за ФИО2 данный автомобиль был зарегистрирован с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, в спорный период административный ответчик обязан уплачивать транспортный налог, поскольку обязанность гражданина по уплате транспортного налога связывается с фактом регистрации транспортного средства за гражданином -налогоплательщиком (статьи 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации), ФИО2 не исполнил обязанность по уплате налога, что послужило основанием для ее взыскания в принудительном порядке.

Разрешая заявление административного ответчика о снижении пени или об освобождении от их уплаты, учитывая его возраст и наличие инвалидности, суд приходит к следующему. 

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов позже установленного срока. При этом сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для организаций одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок, суд не находит оснований для освобождения административного ответчика от уплаты пени и снижения их размера.

Оценив представленные в материалы дела доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, установив, факт имеющейся у административного ответчика налоговой задолженности не погашенной до настоящего времени, проверив арифметический расчет задолженности представленный налоговым органом, суд полагает, заявленные требования налогового органа обоснованными, в связи с чем приходит к выводу о том, что с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 19 822 руб. 64 коп., в том числе земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 330 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 380 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 112 руб. 64 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 293-294, 175, 177-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) задолженность по единому налоговому платежу в размере 19 822 рубля 64 копейки, в том числе земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 330 руб., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 380 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8 112 руб. 64 коп. за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.

Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Левашова Е.В.

Мотивированное решение суда изготовлено 29.08.2025 года.