Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 мая 2020 года город Советск

Советский городской суд Калининградской области

в составе председательствующего судьи Ганага Ю.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в Советский городской суд Калининградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2014 год, в обоснование требований которого указала следующее. Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области на ФИО1 в 2014 году были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль грузовой 

<

данные изъяты> государственный регистрационный знак № (с 13.04.2002 по 26.08.2014), автомобиль грузовой «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиль легковой «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиль грузовой «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №. Налоговое уведомление от 24.03.2015 №597345 направлено в адрес налогоплательщика 23.04.2015, что подтверждается списком почтовых отправлений №680962 от 23.04.2015. Поскольку в установленный срок транспортный налог с физических лиц за 2014 год в общей сумме 95 425 рублей не оплачен, инспекцией выставлены требования об уплате налога, сбора, пени от 16.10.2015 №19020 и от 03.07.2019 №47274, которые получены налогоплательщиком в электронном виде через Личный кабинет. При этом в требование 03.07.2019 №47274 включены пени в размере 310 рублей 80 копеек, начисленные за период с 02.10.2015 по 16.10.2015, которые уже были включены в ранее направленное требование. Вышеуказанные требования в добровольном порядке в полном объеме исполнены не были. Мировым судьей судебного участка №1 Советского городского округа Калининградской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от 26.10.2016 №2а-1994/2016, в связи с неисполнением административным ответчиком требования от 16.10.2015. Кроме того, мировым судьей судебного участка №1 Советского городского округа Калининградской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от 14.07.2017 №2а-941/2017, в связи с неисполнением административным ответчиком требования от 13.12.2016 №8202, в которое включены пени на недоимку по транспортному налогу за 2015 год. Также мировым судьей судебного участка №1 Советского городского округа Калининградской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ от 11.07.2018 №2а-2236/2018, в связи с неисполнением административным ответчиком требования от 20.12.2017 №16859, в которое включено пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год. Вынесенный мировым судьей судебного участка №1 Советского городского округа Калининградской области в отношении ФИО1 судебный приказ от 16.10.2019 №2а-3154/2019 отменен 29.10.2019, в связи с поступившими от должника возражениями. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области просит взыскать с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 9 308 рублей 95 копеек. 

Административным ответчиком возражения в письменной форме относительно заявленных требований не представлены. 

На основании п.3 ч.1 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства.

Исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст.84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п.1 ст.30 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонная ИФНС России №2 по Калининградской области наделена функциями контроля за полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3 и пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации. 

На территории Калининградской области транспортный налог установлен и введен Законом Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге».

Как следует из ст.357, п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 3 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге», налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства – автомобили. 

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, – как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, а налоговым периодом признаётся календарный год (пп.1 п.1 ст.359, п.1 ст.360 Налогового кодекса Российской Федерации и пп.1 п.1 ст.4, п.1 ст.5 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге»). В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении вышеуказанного коэффициента (п.3 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации). При расчете транспортного налога за налоговые периоды до 01.01.2016 месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц; а случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Пунктом 1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации определены ставки налога в зависимости от мощности двигателя в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства: для легковых автомобилей до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – 2,5 рубля, для грузовых автомобилей свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) включительно – 8,5 рубля. При этом п.2 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что вышеуказанные налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

В соответствии со ст.6 Закона Калининградской области от 16.11.2002 №193 «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: в 2014 и последующие годы - для автомобилей легковых с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно – 2,5 рубля, для автомобилей грузовых свыше 250 лошадиных сил (свыше 183,9 кВт) - 85 рублей.

В силу п.1 и п.2 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п.6 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации). С учетом положений п.4 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате транспортного налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.9 Закона Калининградской области налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в редакции Федерального закона от 02.12.2013 №334-ФЗ и Закона Калининградской области от 28.03.2014 №308). Таким образом, за 2014 оплата транспортного налога должна быть произведена до 01.10.2015.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик обязан помимо причитающихся к уплате сумм налога выплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом установлено, что на ФИО1 в 2014 году были зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль грузовой «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 420 лошадиных сил (с 13.04.2002 по 26.08.2014), автомобиль грузовой «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 420 лошадиных сил, автомобиль легковой «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 90 лошадиных сил, автомобиль грузовой «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 420 лошадиных сил. 

Следовательно, в 2014 году ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

Согласно п.6 ст.58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

В силу п.4 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано физическому лицу в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Аналогичный порядок установлен и в отношении направления требования об уплате налога (п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации). По сведениям Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области ФИО1 включен в список пользователей Личного кабинета 03.04.2015.

Согласно карточке «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) ФИО1 начислен транспортный налог 24.03.2015 в сумме 95 425 рублей за 2014 год.

23.04.2015 ФИО1 направлено налоговое уведомление №597345 об уплате транспортного налога за 2014 год в размере 95 425 рублей, что подтверждается списком почтовых отправлений от 23.04.2015 №680962. 

Из имеющихся в материалах дела документов следует, что в счет уплаты транспортного налога за 2014 год от налогоплательщика поступили платежи 31.03.2015 в сумме 79 рублей 13 копеек, 07.10.2015 в сумме 30 000 рублей.

Поскольку налогоплательщиком задолженность по налогу полностью погашена не была, 16.10.2015 ему выставлено требование №19020 об уплате в срок до 25.01.2016 транспортного налога в сумме 65 345 рублей 87 копеек и пени 310 рублей 80 копеек, которое направлено в адрес административного ответчика для исполнения заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений от 23.10.2015 №900980. 

Также налогоплательщиком в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год было уплачено 27.10.2015 - 4 600 рублей, 05.11.2015 – 7 200 рублей, 28.04.2016 – 5 000 рублей, 23.05.2016 – 10 000 рублей.

26.10.2016 мировым судьей судебного участка №1 Советского городского округа Калининградской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №2а-1994/2016, в связи с неисполнением административным ответчиком в полном объеме требования №19020 от 16.10.2015 №19020. С ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме 38 545 рублей 87 копеек и пени 310 рублей 80 копеек. 29.11.2016 судебный приказ вступил в законную силу.

В последующем в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2014 год от административного ответчика поступили платежи 20.01.2017 в сумме 10 000 рублей, 27.01.2017 в сумме 5 000 рублей, 01.03.2017 в сумме 10 000 рублей, 03.07.2018 в сумме 13 545 рублей 87 копеек.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога, ФИО1 начислены пени за периоды с 02.10.2015 по 06.10.2015, 07.10.2015 по 15.10.2015, 16.10.2015 по 26.10.2015, 27.10.2015 по 31.10.2015, 01.11.2015 по 04.11.2015, 05.11.2015 по 30.11.2015, 01.12.2015 по 31.12.2015, 01.01.2016 по 27.04.2016, 28.04.2016 по 22.05.2016, 23.05.2016 по 13.06.2016, 14.06.2016 по 18.09.2016, 19.09.2016 по 19.01.2017, 20.01.2017 по 26.01.2017, 27.01.2017 по 28.02.2017, 01.03.2017 по 26.03.2017, 27.03.2017 по 01.05.2017, 02.05.2017 по 18.06.2017, 19.06.2017 по 17.09.2017, 18.09.2017 по 29.10.2017, 30.10.2017 по 17.12.2017, 18.12.2017 по 11.02.2018, 12.02.2018 по 25.03.2018, 26.03.2018 по 02.07.2018.

Представленный административным истцом расчет пени по транспортному налогу за 2014 год суд находит обоснованным, рассчитанным на основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, который административным ответчиком не оспорен.

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В связи с тем, что административным ответчиком задолженность по налогу в полном объеме своевременно погашена не была, 03.07.2019 ему направлено требование №47274 об уплате в срок до 03.09.2019 пени по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме 9 619 рублей 75 копеек, в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В требование №47274 от 03.07.2019 продублированы пени в размере 310 рублей 80 копеек, которые уже ранее были включены в требование №19020 от 16.10.2015 и взысканы с административного ответчика мировым судьей судебного участка №1 Советского городского округа Калининградской области на основании вынесенного судебного приказа от 26.10.2016 №2а-1994/2016.

Поскольку утверждения административного истца о передаче вышеуказанного требования об уплате пени в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика административным ответчиком не оспорены, суд с учетом вышеуказанных положений налогового законодательства приходит к выводу, что порядок взыскания с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2014 год налоговым органом соблюден. 

По сведениям Межрайонной ИФНС России №2 по Калининградской области до настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

В силу ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей. Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. При этом требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом налоговое законодательство, указывающее на необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных им с нарушением установленных сроков, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. В связи с чем, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административным истцом представлены доказательства, свидетельствующие о соблюдении сроков на принудительное взыскание недоимки по транспортному налогу за 2014 год с административного ответчика.

Поскольку судебный приказ о взыскании с ФИО1 пени по транспортному налогу за 2014 год №2а-3154/2019 от 16.10.2019 отменен мировым судьей судебного участка №1 Советского городского округа Калининградской области 29.10.2019, срок, установленный п.2 и п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, при обращении с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Калининградской области пени по транспортному налогу за 2014 год в размере 9 308 рублей 95 копеек. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» Калининградской области государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд Калининградской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Ю.Н. Ганага