№2а-3310/2024

58RS0018-01-2024-005001-86

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

13 ноября 2024 года

Ленинский районный суд г. Пензы 

в составе председательствующего судьи Петровой Ю.В.,

при секретаре Яковлевой Ю.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по иску УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов, 

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с названным иском, указав, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1:

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Номер , Марка/Модель: MERSEDES BENZ С180, VIN: Номер , год выпуска 2010, дата регистрации права Дата , дата утраты права Дата ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Номер , Марка/Модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ G 500 L, VIN: Номер , год выпуска 1998, дата регистрации права Дата , дата утраты права Дата ;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: Номер Марка/Модель: ГАЗ-2705, VIN: Номер , год выпуска 2002, дата регистрации права Дата ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знакНомер , Марка/Модель: ВМV Х5 3.0D. VIN: Номер , год выпуска 2008, дата регистрации права Дата , дата утраты права Дата ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Номер , Марка/Модель: ВАЗ-21083, VIN: Номер , год выпуска 1995, дата регистрации права Дата .

Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении. ФИО1 транспортный налог в срок установленный законодательством не оплатил.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Пензенской области (далее - Управление Росреестра) ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

- магазин, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 412,50, дата регистрации права Дата ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 71, дата регистрации права Дата ;

- квартиры, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 45,20, дата регистрации права Дата , дата утраты права Дата ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 455,30, дата регистрации права Дата , дата утраты права Дата ;

- квартиры, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 75.2, дата регистрации права Дата .

Расчет суммы налога на имущество содержится в налоговом уведомлении. ФИО1 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил.

Согласно представленных сведений Управлением Роснедвижимости по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности:

- земельный участок, адрес: Адрес кадастровый Номер , площадь 39, дата регистрации права Дата ;

- земельный участок, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 2027, дата регистрации права Дата , дата утраты права Дата ;

- земельный участок, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 1176, дата регистрации права Дата ;

- земельный участок, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 851, дата регистрации права Дата , дата утраты права Дата .

Расчет суммы земельного налога содержится в налоговом уведомлении. ФИО1 не исполнил обязанность по своевременной уплате земельного налога.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления. Налоговое уведомление № 7573606 от 01.09.2022.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: 

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2450,00 руб. рассчитанный как: (98 л.с. * 25 * 12/12) = 2450,00 со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, где 98 л.с.- налоговая база, 25 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1050,00 руб. рассчитанный как: (70 л.с. * 15 * 12/12) = 1050,00 со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, где 70 л.с - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 17625,00 руб. рассчитанный как: (235 л.с. * 75 * 12/12) = 17625,00 со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, где 235 л.с.- налоговая база, 75 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- налог на имущество за 2021 год, в общей сумме 5512,00 руб., рассчитанный как: 5011,00 руб. * 110% / 12*12, где 5011,00 руб.- сумма налога по объекту за предыдущий год; 110%- признак расчета налога по объекту 110% от предыдущего года; 12/12 — количество месяцев владения объектом недвижимости;

- налог на имущество за 2021 год, в общей сумме 253596,00 руб., рассчитанный как: 25359636,00 руб. * 2% /12*11* 1/2, где 25359636,00 руб.- налоговая база; 2%- налоговая ставка, 12/12 — количество месяцев владения объектом недвижимости, 1/2- доля в праве;

- налог на имущество за 2021 год, в общей сумме 18347,00 руб., рассчитанный как: 733855,00 руб. * 0,50% / 12*12 * 1/2, где 733855,00 руб.- налоговая база, 0,50%- налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости; 1/2- доля в праве;

- земельный налог за 2021 год, в общей сумме 334,00 руб., рассчитанный как: 111252,00 руб. * 0,30% /12*12, где 111252,00 руб.- налоговая база, 0,30%- налоговая ставка, 12/12 — количество месяцев владения объектом недвижимости;

- земельный налог за 2021 год, в общей сумме 769,00 руб., рассчитанный как: 7886031,00 руб. * 1,50% /12 * 3 *26 /1000, где 7886031,00 руб.- налоговая база, 1,50%- налоговая ставка, 3/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости, 26/1000- доля в праве;

- земельный налог за 2021 год, в общей сумме 29465,00 руб., рассчитанный как: 3928710,00 руб. * 1,50% /12 * 12 *1/2, где 3928710,00 руб.- налоговая база, 1,50%- налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости, 1/2- доля в праве;

- земельный налог за 2021 год, в общей сумме 46966,00 руб., рассчитанный как: 3131067,00 руб. * 1,50% /12 * 12, где 3131067,00 руб.- налоговая база, 1,50%- налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налогов и пеней.

Требование № 137 (по состоянию на 16.05.2023, по сроку исполнения до 20.06.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог с физических лиц в размере 8348,22 руб.; налог на имущество с физических лиц в размере 300300,77 руб.; земельный налог с физических лиц в размере 154722,68 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 8497,32 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 2128,20 руб.; пени в сумме 108486,38 руб.

УФНС России по Пензенской области обратилось в мировой суд судебного участка №7 г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 27.11.2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1392/2023. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 01.04.2024 года.

Задолженность по налогам не погашена до настоящего времени.

Просило суд взыскать с ФИО1(ИНН Номер ) задолженность по налогу в общей сумме 363337,22 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 8 348 руб. 22 коп., налог на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 27 7455 руб., земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 77 534 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Пензенской области не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и пп.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Кодекса).

В судебном заседании установлено, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п. 4 ст. 85 НК РФ представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых является ФИО1:

- автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: Номер , Марка/Модель: MERSEDES BENZ С180, VIN: Номер , год выпуска 2010, дата регистрации права Дата , дата утраты права Дата ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знакНомер , Марка/Модель: МЕРСЕДЕС БЕНЦ G 500 L, VIN: Номер , год выпуска 1998, дата регистрации права Дата , дата утраты права Дата ;

- автомобили грузовые, государственный регистрационный знак: Номер , Марка/Модель: ГАЗ-2705, VIN: Номер год выпуска 2002, дата регистрации права Дата ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: Номер , Марка/Модель: ВМV Х5 3.0D. VIN: Номер , год выпуска 2008, дата регистрации права Дата , дата утраты права Дата ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знакНомер , Марка/Модель: ВАЗ-21083, VIN: Номер , год выпуска 1995, дата регистрации права Дата .

Поводом к предъявлению истцом исковых требований к ответчику явилась неуплата своевременно ФИО1 законно установленных налогов.

Анализ материалов дела, представленных сторонами доказательств, приводят суд к выводу об обоснованности требований истца, соответствии их закону, и необходимости удовлетворения. Вывод суда основан на следующем.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение этой обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ. 

Ст. 359 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п.1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога.

В соответствии с п. 2 ст.3 Закона Пензенской обл. от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (в ред. от 16.10.2014 №2632-ЗПО) ставка транспортного налога составит до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло до 15 лет включительно) – 21 (налоговая ставка), до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) – 15 (налоговая ставка), свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно –30 (налоговая ставка), свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 (налоговая ставка), свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 (налоговая ставка), свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 150 (налоговая ставка).

В связи с чем, в адрес ФИО1 были направлены следующие налоговые уведомления с указанием расчета суммы налога за транспортные средства:

Налоговое уведомление № 7573606 от 01.09.2022. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог за 2021 год в сумме 2450,00 руб. рассчитанный как: (98 л.с. * 25 * 12/12) = 2450,00 со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, где 98 л.с.- налоговая база, 25 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1050,00 руб. рассчитанный как: (70 л.с. * 15 * 12/12) = 1050,00 со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, где 70 л.с - налоговая база, 15 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 17625,00 руб. рассчитанный как: (235 л.с. * 75 * 12/12) = 17625,00 со сроком уплаты - не позднее 01.12.2022, где 235 л.с.- налоговая база, 75 руб. - налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения в году.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1, как физическое лицо, является плательщиком транспортного налога, поскольку в требуемые периоды транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения, было зарегистрировано за ним, однако соответствующие налоги в установленные законом сроки не были уплачены. 

Согласно ч. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода.

Согласно абз.3 п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с изложенным, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета задолженность по уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 8 348 руб. 22 коп.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Пензенской области (далее - Управление Росреестра) ФИО1 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

- магазин, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 412,50, дата регистрации права Дата ;

- иные строения, помещения и сооружения, адресАдрес , кадастровый Номер , площадь 71, дата регистрации права Дата ;

- квартиры, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 45,20, дата регистрации права Дата , дата утраты права Дата ;

- иные строения, помещения и сооружения, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 455,30, дата регистрации права Дата , дата утраты права Дата ;

- квартиры, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 75.2, дата регистрации права Дата .

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В ст. 401 НК РФ определен перечень объектов налогообложения: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно ч. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 указанной статьи.

Законом Пензенской области от 18 ноября 2014 года № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Решением Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 года № 38/4-6 «О налоге на имущество физических лиц» на территории муниципального образования город Пенза» с 1 января 2015 года введен налог на имущество физических лиц, а также установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Согласно п.2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6 в 2020 г. установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости в следующих размерах:

- до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,1 процента;

- свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) - 0,2 процента;

- свыше 1000 тыс. рублей - 0,3 процента, в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат

0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. ст. 400, 401, 402, 404 НК РФ, ст. 2 Решения Пензенской Городской Думы от 28.11.2014 № 38-4/6, на основании вышеуказанных сведений Инспекция произвела ФИО1 исчисление налога на имущество физических лиц.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления.

Налоговое уведомление № 7573606 от 01.09.2022. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- налог на имущество за 2021 год, в общей сумме 5512,00 руб., рассчитанный как: 5011,00 руб. * 110% / 12*12, где 5011,00 руб.- сумма налога по объекту за предыдущий год; 110%- признак расчета налога по объекту 110% от предыдущего года; 12/12 — количество месяцев владения объектом недвижимости;

- налог на имущество за 2021 год, в общей сумме 253596,00 руб., рассчитанный как: 25359636,00 руб. * 2% /12*11* 1/2, где 25359636,00 руб.- налоговая база; 2%- налоговая ставка, 12/12 — количество месяцев владения объектом недвижимости, 1/2- доля в праве;

- налог на имущество за 2021 год, в общей сумме 18347,00 руб., рассчитанный как: 733855,00 руб. * 0,50% / 12*12 * 1/2, где 733855,00 руб.- налоговая база, 0,50%- налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости; 1/2- доля в праве.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1, как физическое лицо, является плательщиком налога на имущество, поскольку в требуемые периоды имущество, признаваемое объектом налогообложения, было зарегистрировано за ним, однако соответствующие налоги в установленные законом сроки не были уплачены. 

В связи с изложенным, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета задолженность по уплате налога на имущество за 2021 год в сумме 277 455 руб. 

Согласно представленных сведений Управлением Роснедвижимости по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности:

- земельный участок, адрес: Адрес кадастровый Номер , площадь 39, дата регистрации права Дата ;

- земельный участок, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 2027, дата регистрации права Дата , дата утраты права Дата ;

- земельный участок, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 1176, дата регистрации права Дата ;

- земельный участок, адрес: Адрес , кадастровый Номер , площадь 851, дата регистрации права Дата , дата утраты права Дата .

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 391 Кодекса налоговая база для исчисления земельного налога определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу п. 4 ст. 391 Кодекса налоговая база по земельному налогу для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии с пунктами 11, 12 статьи 396 Налогового кодекса РФ, органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований представляют в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о недвижимом имуществе и земельных участках, признаваемых объектом налогообложения.

На территории г. Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 25 ноября 2005 года №238-16/4 «О введении земельного налога на территории г. Пензы».

В п. 2 вышеназванного Решения установлены ставки земельного налога.

Как следует из п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В связи с неуплатой административным ответчиком земельного налога на принадлежащие ему на праве собственности указанные земельные участки Инспекция предприняла меры ко взысканию.

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления.

Налоговое уведомление № 7573606 от 01.09.2022. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

- земельный налог за 2021 год, в общей сумме 334,00 руб., рассчитанный как: 111252,00 руб. * 0,30% /12*12, где 111252,00 руб.- налоговая база, 0,30%- налоговая ставка, 12/12 — количество месяцев владения объектом недвижимости;

- земельный налог за 2021 год, в общей сумме 769,00 руб., рассчитанный как: 7886031,00 руб. * 1,50% /12 * 3 *26 /1000, где 7886031,00 руб.- налоговая база, 1,50%- налоговая ставка, 3/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости, 26/1000- доля в праве;

- земельный налог за 2021 год, в общей сумме 29465,00 руб., рассчитанный как: 3928710,00 руб. * 1,50% /12 * 12 *1/2, где 3928710,00 руб.- налоговая база, 1,50%- налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости, 1/2- доля в праве;

- земельный налог за 2021 год, в общей сумме 46966,00 руб., рассчитанный как: 3131067,00 руб. * 1,50% /12 * 12, где 3131067,00 руб.- налоговая база, 1,50%- налоговая ставка, 12/12 - количество месяцев владения объектом недвижимости.

По сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик ФИО1, как физическое лицо, является плательщиком земельного налога, поскольку в требуемые периоды имущество, признаваемое объектом налогообложения, было зарегистрировано за ним, однако соответствующие налоги в установленные законом сроки не были уплачены. 

В связи с изложенным, с ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета задолженность по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 77 534 руб. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога налоговым органом в адрес ФИО1 на основании ст. 69 НК РФ было направлено требование № 137 (по состоянию на 16.05.2023, по сроку исполнения до 20.06.2023) о начислении пени, о чем свидетельствует реестр на отправку заказных писем.

Задолженность по налогам не погашена до настоящего времени.

УФНС России по Пензенской области обратилось в мировой суд судебного участка №7 г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 27.11.2023 года мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1392/2023. От должника в мировой суд поступило возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением от 01.04.2024 года.

Таким образом, меры ко взысканию обязательных платежей истцом приняты в порядке и в сроки, согласно действующему законодательству. 

С учетом изложенного, а также своевременного обращения административного истца в суд, иск УФНС России по Пензенской области подлежит удовлетворению в полном объеме.

Учитывая, что истец при подаче искового заявления в суд в силу закона освобожден от уплаты госпошлины, с ответчика в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию в бюджет муниципального образования город Пенза государственная пошлина в размере 11583,43 руб.

Руководствуясь ст. ст. 174-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании налогов и сборов удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН Номер ) в пользу УФНС России по Пензенской области (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) задолженность по налогу в общей сумме 363 337 руб. 22 коп., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 8 348 руб. 22 коп., налог на имущество с физических лиц за 2021 год в размере 277 455 руб., земельный налог с физических лиц за 2021 год в размере 77 534 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН Номер ) государственную пошлину в бюджет муниципального образования город Пенза государственная пошлина в размере 11583,43 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца.

Судья Ю.В. Петрова