№ 2а-203/2025 (2а-975/2024)

УИД 18RS0024-01-2024-001454-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 апреля 2025 года 

<

адрес> УР 

Сарапульский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Старковой А.С.,

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее – УФНС России по Удмуртской Республике) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

установил:

УФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН 

<

***>) о взыскании недоимки по земельному налогу, пени за несвоевременную уплату транспортного и земельного налога, недоимку по налогу на имущество физических лиц, пени за несвоевременную уплату земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Требования мотивированы тем, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающая по адресу: Удмуртская Республика, 

<

адрес>, д.Дулесово, 

<

адрес>; ИНН 

<

***>, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Объектом налогообложения налога на имущество в 2021, 2022 годах, по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлись объекты, указанные в налоговом уведомлении, а именно строение, расположенное по адресу: УР 

<

адрес>, д.Дулесово, 

<

адрес>, кадастровая стоимость 1 307 943руб. 

Решением органов местного самоуправления ставка по налогу на имущество физических лиц установлена в размере 0,50%.

Согласно статье 40 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный законодательством срок оплата налога на имущество физических лиц плательщиком не произведена.

Сумма налога за 2021, 2022гг. составила 2598,00 руб.

Расчет налога составлен в соответствии со ст.408 НК РФ (1 307 943 руб. х 0.50%) = 6 540,00 руб., согласно п.8.1 ст.408 НК РФ применяется коэффициент 1.1, по предыдущему году 1124,00руб х 1,1 = 1237,00руб. за 2021г. +(1 307 943 руб. х 0.50%) = 6 540,00 руб. согласно п.8.1 ст.408 НК РФ применяется коэффициент 1.1, по предыдущему году 1237,00 руб. х 1,1 = 1 361,00 руб. за 2022г.

В связи с неуплатой в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки. 

Расчет пени:

2021 год.

с даты 

по дату 

количество 

ставка 

расчетная ставка 

уплачено 

сумма 

сумма 

включительно 

дней 

рефинанс. 

пени 

задолженности 

пени 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

234 

7,50% 

0,00025 

1237 

72,3645 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,50% 

0,0002833 

1237 

7,7106333 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34 

12,00% 

0,0004 

1237 

16,8232 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42 

13,00% 

0,0004333 

1237 

22,5134 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

49 

15,00% 

0,0005 

1237 

30,3065 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

78 

16,00% 

0,0005333 

1237 

51,4592 

итого 

201,18 

2022г.

с даты 

по дату 

количество 

ставка 

расчетная ставка 

уплачено 

сумма 

сумма 

включительно 

дней 

рефинанс. 

пени 

задолженности 

пени 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

16 

15,00% 

0,0005 

1361 

10,888 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

78 

16,00% 

0,0005333 

1361 

56,6176 

итого 

67,51 

Налогоплательщиком не исполнена в установленный срок обязанность по уплате земельного налога.

ФИО1 является налогоплательщиком по земельному налогу, на основании ст.388 НК РФ.

ФИО1 по данным представленным Управлением федеральной регистрационной службы УР имеет в собственности земельные участки.

Указанные земельные участи являются объектом налогообложения земельным налогом и в соответствии со ст.389 НК РФ налогоплательщики земельного налога обязаны уплачивать налог ежегодно.

Перечень облагаемого имущества и земельных участков, сроки владения, доли владения, и кадастровая стоимость отражена в налоговом уведомлении. (д.Дулесово, 

<

адрес>, кадастровая стоимость 172 864 руб., 

<

адрес>, кадастровая стоимость 1 281 480 руб.)

Решением органов местного самоуправления ставки по земельному налогу установлены от категории земли в процентном отношении от кадастровой стоимости участка – 0,3%.

Сумма по земельному налогу за 2021, 2022г. составила 5 424,00руб. 

Расчет налога (172864 руб. х 0,3 %) = 519,00руб. согласно п.17 ст.396НК РФ применяется коэффициент 1.1 по предыдущему периоду 27руб. х 1.1 = 30,00руб., + (1281480руб. х 0,3 %) = 3844,00руб. согласно п.17 ст.396 НК РФ применяется коэффициент 1.1 по предыдущему периоду 2321,00руб. х 1.1 = 2583,00руб.за 2021г. + (172864руб. х 0,3 %) = 519,00руб. согласно п.17 ст.396 НК РФ применяется коэффициент 1.1 по предыдущему периоду 30руб. х 1.1 = 33,00руб., + (1281480руб. х 0,3 %) = 3844,00руб. согласно п.17 ст.396НК РФ применяется коэффициент 1.1 по предыдущему периоду 2583,00руб. х 1.1 = 2808,00руб. за 2022г.

Расчет пеней в порядке ст.75НК РФ

2021г.

с даты 

по дату 

количество 

ставка 

расчетная ставка 

уплачено 

сумма 

сумма 

включительно 

дней 

рефинанс. 

пени 

задолженности 

пени 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

234 

7,50% 

0,00025 

2583 

151,1055 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,50% 

0,0002833 

2583 

16,1007 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34 

12,00% 

0,0004 

2583 

35,1288 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42 

13,00% 

0,0004333 

2583 

47,0106 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

49 

15,00% 

0,0005 

2583 

63,2835 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

78 

16,00% 

0,0005333 

2583 

107,4528 

итого 

420,08 

2022г.

с даты 

по дату 

количество 

ставка 

расчетная ставка 

уплачено 

сумма 

сумма 

включительно 

дней 

рефинанс. 

пени 

задолженности 

пени 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

16 

15,00% 

0,0005 

2808 

22,464 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

78 

16,00% 

0,0005333 

2808 

116,8128 

итого 

139,28 

Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пеней, начисляемой в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Налоговым органом были приняты меры по взысканию налоговой задолженности в порядке ст.48 НК РФ по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за период 2019, 2020гг. вынесен судебный приказ по делу №а-475/2022 от 18.04.2022г. 

Задолженность по налогам налогоплательщиком не оплачена, в связи с этим налоговым органом в порядке ст.75НК РФ начислены пени:

По транспортному налогу задолженность за 2019г. составила в размере 720,16руб.:

с даты 

по дату 

количество 

ставка 

расчетная ставка 

уплачено 

сумма 

сумма 

включительно 

дней 

рефинанс. 

пени 

задолженности 

пени 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

41 

4,25% 

0,0001417 

720,16 

4,182929333 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

35 

4,50% 

0,00015 

720,16 

3,78084 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

50 

5,00% 

0,0001667 

720,16 

6,001333333 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

41 

5,50% 

0,0001833 

720,16 

5,413202667 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

49 

6,50% 

0,0002167 

720,16 

7,645698667 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42 

6,75% 

0,000225 

720,16 

6,805512 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

56 

7,50% 

0,00025 

720,16 

10,08224 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

56 

8,50% 

0,0002833 

720,16 

11,42653867 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

14 

9,50% 

0,0003167 

720,16 

3,192709333 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

32 

20,00% 

0,0006667 

720,16 

15,36341333 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

296 

7,50% 

0,00025 

720,16 

53,29184 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,50% 

0,0002833 

720,16 

4,488997333 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34 

12,00% 

0,0004 

720,16 

9,794176 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42 

13,00% 

0,0004333 

720,16 

13,106912 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

49 

15,00% 

0,0005 

720,16 

17,64392 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

78 

16,00% 

0,0005333 

720,16 

29,958656 

итого 

202,18 

По транспортному налогу за 2020г. задолженность составила в размере 437,00руб.:

с даты 

по дату 

количество 

ставка 

расчетная ставка 

уплачено 

сумма 

сумма 

включительно 

дней 

рефинанс. 

пени 

задолженности 

пени 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

4 

7,50% 

0,00025 

437,00 

0,437 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

56 

8,50% 

0,0002833 

437,00 

6,933733333 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

14 

9,50% 

0,0003167 

437,00 

1,937366667 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

32 

20,00% 

0,0006667 

437,00 

9,322666667 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

296 

7,50% 

0,00025 

437,00 

32,338 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,50% 

0,0002833 

437,00 

2,723966667 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34 

12,00% 

0,0004 

437,00 

5,9432 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42 

13,00% 

0,0004333 

437,00 

7,9534 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

49 

15,00% 

0,0005 

437,00 

10,7065 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

78 

16,00% 

0,0005333 

437,00 

18,1792 

итого 

96,47 

По налогу на имущество физ. лиц за 2019 г. задолженность составила в размере 1022,00руб.

с даты 

по дату 

количество 

ставка 

расчетная ставка 

уплачено 

сумма 

сумма 

включительно 

дней 

рефинанс. 

пени 

задолженности 

пени 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

41 

4,25% 

0,0001417 

1022 

5,9361167 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

35 

4,50% 

0,00015 

1022 

5,3655 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

50 

5,00% 

0,0001667 

1022 

8,5166667 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

41 

5,50% 

0,0001833 

1022 

7,6820333 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

49 

6,50% 

0,0002167 

1022 

10,850233 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42 

6,75% 

0,000225 

1022 

9,6579 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

56 

7,50% 

0,00025 

1022 

14,308 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

56 

8,50% 

0,0002833 

1022 

16,215733 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

14 

9,50% 

0,0003167 

1022 

4,5308667 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

32 

20,00% 

0,0006667 

1022 

21,802667 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

296 

7,50% 

0,00025 

1022 

75,628 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,50% 

0,0002833 

1022 

6,3704667 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34 

12,00% 

0,0004 

1022 

13,8992 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42 

13,00% 

0,0004333 

1022 

18,6004 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

49 

15,00% 

0,0005 

1022 

25,039 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

78 

16,00% 

0,0005333 

1022 

42,5152 

итого 

286,92 

По налогу на имущество физ.лиц за 2018,2020г. задолженность составила в размере 2053,00руб:

с даты 

по дату 

количество 

ставка 

расчетная ставка 

уплачено 

сумма 

сумма 

включительно 

дней 

рефинанс. 

пени 

задолженности 

пени 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

4 

7,50% 

0,00025 

2053 

2,053 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

56 

8,50% 

0,0002833 

2053 

32,574267 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

14 

9,50% 

0,0003167 

2053 

9,1016333 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

32 

20,00% 

0,0006667 

2053 

43,797333 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

296 

7,50% 

0,00025 

2053 

151,922 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,50% 

0,0002833 

2053 

12,797033 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34 

12,00% 

0,0004 

2053 

27,9208 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42 

13,00% 

0,0004333 

2053 

37,3646 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

49 

15,00% 

0,0005 

2053 

50,2985 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

78 

16,00% 

0,0005333 

2053 

85,4048 

итого 

453,23 

По земельному налогу за 2019г. задолженность составила в размере 2137,00руб.

с даты 

по дату 

количество 

ставка 

расчетная ставка 

уплачено 

сумма 

сумма 

включительно 

дней 

рефинанс. 

пени 

задолженности 

пени 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

41 

4,25% 

0,0001417 

2137 

12,41240833 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

35 

4,50% 

0,00015 

2137 

11,21925 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

50 

5,00% 

0,0001667 

2137 

17,80833333 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

41 

5,50% 

0,0001833 

2137 

16,06311667 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

49 

6,50% 

0,0002167 

2137 

22,68781667 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42 

6,75% 

0,000225 

2137 

20,19465 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

56 

7,50% 

0,00025 

2137 

29,918 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

56 

8,50% 

0,0002833 

2137 

33,90706667 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

14 

9,50% 

0,0003167 

2137 

9,474033333 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

32 

20,00% 

0,0006667 

2137 

45,58933333 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

296 

7,50% 

0,00025 

2137 

158,138 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,50% 

0,0002833 

2137 

13,32063333 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34 

12,00% 

0,0004 

2137 

29,0632 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42 

13,00% 

0,0004333 

2137 

38,8934 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

49 

15,00% 

0,0005 

2137 

52,3565 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

78 

16,00% 

0,0005333 

2137 

88,8992 

итого 

599,95 

По земельному налогу за 2018, 2020г.:

с даты 

по дату 

количество 

ставка 

расчетная ставка 

уплачено 

сумма 

сумма 

включительно 

дней 

рефинанс. 

пени 

задолженности 

пени 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

4 

7,50% 

0,00025 

4485 

4,485 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

56 

8,50% 

0,0002833 

4485 

71,162 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

14 

9,50% 

0,0003167 

4485 

19,8835 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

32 

20,00% 

0,0006667 

4485 

95,68 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

296 

7,50% 

0,00025 

4485 

331,89 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

22 

8,50% 

0,0002833 

4485 

27,9565 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

34 

12,00% 

0,0004 

4485 

60,996 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

42 

13,00% 

0,0004333 

4485 

81,627 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

49 

15,00% 

0,0005 

4485 

109,8825 

ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ

78 

16,00% 

0,0005333 

4485 

186,576 

итого 

990,14 

В порядке ст.70 НК РФ в адрес налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование оставлено без исполнения.

В 2024г. сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев (п.1 постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, пп.5 п.3 ст.4 НК РФ).

Управлением вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности.

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка был вынесен судебный приказ №а-804/2024 от ДД.ММ.ГГГГ. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, судебный приказ был отменен определением суда от ДД.ММ.ГГГГ.

По данным налогового органа налогоплательщиком произведена уплата единого налогового платежа 30.01.2025г. в размере 5000руб.

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему РФ на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на ЕНС, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

В совокупную обязанность включаются суммы (п. 2 ст. 11 НК РФ): налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые обязан уплатить налогоплательщик или плательщик сбора, страховых взносов, налоговый агент.

Оплаченная сумма в размере 5000руб., в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, учтена налоговым органом

По данным налогового органа налогоплательщиком произведена уплата единого налогового платежа ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 900 руб.

Оплаченная сумма, в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, учтена налоговым органом 

С учетом уточнения исковых требований, в редакции от ДД.ММ.ГГГГ административный истец просит взыскать с ФИО1 сумму задолженности в размере 4218,63 руб., в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1008,84руб.;

- земельный налог в размере 1060,34руб. (за 2022г.);

-пени по земельному налогу в размере 2149,45руб.

Административный истец УФНС по Удмуртской Республике о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представитель в суд не явился.

В письменных пояснениях от ДД.ММ.ГГГГ указано, что на основании ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗ с ДД.ММ.ГГГГ уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве ЕНП (п.1 ст.58 НК РФ). Денежные средства, поступившие после ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также будут учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (пункт 10 статьи 4 Закона №263-ФЗ).

Любые платежи совершенные после 01.01.2023г. признаются ЕНП, не зависимо, на какой стадии взыскания они произведены. Законодатель в п.8 ст.45 НК РФ определяет властные отношения по учету поступающих денежных средств в счет уплаты задолженности. 

С ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщики лишены возможности определять порядок (последовательность) погашения имеющейся задолженности, так как отсутствует нормативное регулирование уточнение платежей отраженных в ЕНС налогоплательщика.

По данным налогового органа по состоянию на 24.10.2024г. (дата написания искового заявления) у ФИО1 отрицательное сальдо по ЕНС составляло в размере 100 812,87 руб. (37 356, 24руб. – недоимка по налогам, пени в размере 15 219, 25руб., госпошлина в размере 48 237, 38руб.).

Оплата в размере 5000,00руб. ДД.ММ.ГГГГ распределена в порядке ст.45НК РФ: земельный налог за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 583,00руб.; налог на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 237,00 руб.; транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1180,00 руб.

Оплата в размере 3 900,00 руб. ДД.ММ.ГГГГ распределена в порядке ст.45 НК РФ: земельный налог за 2022г. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1780,66 руб. (остаток 1060,34 руб.); налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1361,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2023 года по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 758,34 руб.

Согласно п.7 ст.45НК РФ обязанность по уплате считается исполненной в случае:

- со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с п.8 ст.45НК РФ;

- со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с п.5 ст.11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с п.8 ст.45НК РФ.

Таким образом, подлежит взысканию: 

земельный налог в размере 1060,34 руб. (за 2022г.); 

пени по земельному налогу в размере 2149, 45руб., в том числе: 420,08 руб. за 2021г с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 139,28 руб. за 2022г. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 599,95руб. за 2019г с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 990,14 руб. за 2018, 2020 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 

пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1008,84 руб., в том числе: 201,18 руб. за 2021 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 67,51 руб. за 2022 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 286,92руб. за 2019г с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 453,23 руб. за 2018, 2020 годы с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в суд не явилась.

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Изучив и проанализировав материалы дела, исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст.3 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Согласно п. 1 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно ч.3 ст.70 НК РФ правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> УР от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 обязательных платежей на общую сумму 17279,29 руб. отменен.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, сроки обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки, установленные законом со стороны налогового органа соблюдены.

С учетом изложенного, налоговый орган правомерно обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по обязательным платежам.

Разрешая требования административного истца о взыскании недоимки по налогам ми сборам, суд принимает во внимание следующее.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговый орган произвел расчет земельного и имущественного налога за 2021 год, с учетом которого сумма земельного налога составила 2583 руб., сумма налога на имущество физических лиц составила 1237 руб., указанные суммы необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем административный ответчик был уведомлен надлежащим образом, путем направления налогового уведомления заказным письмом посредствам Почта России.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговый орган произвел расчет земельного и имущественного налога за 2022 год, с учетом которого сумма земельного налога составила 2 808 руб., сумма налога на имущество физических лиц составила 4 202 руб., указанные суммы необходимо было уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем административный ответчик был уведомлен надлежащим образом, путем направления налогового уведомления заказным письмом посредствам Почта России.

Частью 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а ч. 1 ст. 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В установленный срок сумма исчисленного налога не была уплачена, в связи с чем требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был установлен срок уплаты налогов и пени до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование направлено ФИО1 путем направления налогового заказным письмом посредствам Почта России.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ УФНС по УР взыскало с ФИО1 сумму задолженности в размере 95 823, 32 руб.

Несмотря на истечение указанного в налоговом требовании сроков исполнения обязанности, задолженность по оплате земельного и имущественного налогов административным ответчиком не погашена, что влечет взыскание сумм недоимки в судебном порядке.

Разрешая требования налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу суд принимает во внимание следующее.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. В соответствии с абз.1 п.4 ст.397 НК РФ, уплачивают земельный налог не более, чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 данного пункта (абз. 3 указанного пункта).

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. В соответствии со ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности, в спорный период принадлежал:

- земельный участок, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, 

<

адрес>, МО «Дулесовское» (кадастровая стоимость 909 525 руб.);

- земельный участок, расположенный по адресу: Удмуртская Республика, 

<

адрес>, д.Дулесово, 

<

адрес> (кадастровая стоимость 176 853 руб.).

Решение Совета депутатов МО «

<

адрес> Удмуртской Республики» от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении земельного налога на территории муниципального образования «

<

адрес> Удмуртской Республики» на территории муниципального образования «

<

адрес> Удмуртской Республики» в отношении земельных участков установлен земельный налог в размере 0,3 процента от кадастровой стоимости участка.

Налоговый орган представил расчет задолженности.

Сумма по земельному налогу за 2021, 2022г. составила 5 424 руб. 

Указанный расчет судом проверен и признан арифметически верным.

Из материалов дела следует, что налоговый орган в порядке п.1 ст.58 НК РФ учел оплаты, произведенные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения земельного налога в сумме 2583 руб., 1780, 66 руб.

Доказательств подтверждающих оплату земельного налога административный ответчик не представил, в связи с чем в порядке ст.75 НК РФ налоговый орган правомерно начислил пени за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2149,45 руб. из них, 420,08 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в сумме 139,28 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 599,95 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), 990, 14 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Поскольку административный ответчик не представил доказательств оплаты земельного налога и пени исковые требования в данной части подлежат удовлетворению.

Разрешая требования налогового органа о взыскании пени по недоимке по налогу на имущество физических лиц суд принимает во внимание следующее.

Как указано в ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.4 ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком зарегистрирован объект налогообложения в виде строения, расположенного по адресу: УР 

<

адрес>, д.Дулесово, 

<

адрес>, с кадастровой стоимостью 1 307 943 руб.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решение Совета депутатов МО «

<

адрес> Удмуртской Республики» от ДД.ММ.ГГГГ № «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «

<

адрес> Удмуртской Республики» на территории муниципального образования «

<

адрес> Удмуртской Республики» установлен и введен налог на имущество физических лиц. В отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента % от кадастровой стоимости объекта.

Сумма налога за 2021, 2022 годы составила 2598 руб. 

Расчет налога составлен в соответствии со ст.408 НК РФ (1 307 943 руб. х 0.50%) = 6 540,00 руб., согласно п.8.1 ст.408 НК РФ применяется коэффициент 1.1, по предыдущему году 1124,00руб х 1,1 = 1237,00руб. за 2021г. +(1 307 943 руб. х 0.50%) = 6 540,00 руб. согласно п.8.1 ст.408 НК РФ применяется коэффициент 1.1, по предыдущему году 1237,00 руб. х 1,1 = 1 361,00 руб. за 2022г. 

Расчет административного истца судом проверен и признан арифметически верным.

Из материалов дела следует, что налоговый орган в порядке п.1 ст.58 НК РФ учел оплаты, произведенные ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения налога на имущество физических лиц в сумме 1237 руб. (за 2021 года), 1361 руб. (за 2022 года), 758, 34 руб. (за 2023 год.)

Административным ответчиком налоговая база и налоговые ставки, а так же расчеты, составленные налоговым органом не оспорены.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура, в т.ч. сроки, взыскания с административного ответчика недоимки по налогу и пени.

Поскольку в установленный законодательством срок сумма налога на имущество физических лиц ФИО1 своевременно не была уплачена, то в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени:

Расчет пени за 2021 год, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставки рефинансирования, на сумму задолженности 1237 руб., пени составили 201,18 руб. 

Расчет пени за 2022 год, период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, исходя из ставки рефинансирования, на сумму задолженности 1361 руб., пени составили 67,51 руб. 

Представленными в материалы дела доказательствами, подтверждается, что административный ответчик не исполнил обязанности по уплате законно установленных налогов, сроки на обращение в суд налоговым органом не нарушены, таким образом имеются основания для удовлетворения административного иска в полном объеме.

Таким образом, заявленные к взысканию суммы недоимки по земельному налогу в размере 1060,34 руб. (за 2022 год), пени по земельному налогу в размере 2149, 45руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1008,84 руб. являются обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ - государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (п. п. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 4000 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 - 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***> сумму задолженности в размере 4 218, 63, в том числе:

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 1008,84руб.;

- земельный налог в размере 1060,34руб. (за 2022г.);

- пени по земельному налогу в размере 2149,45руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН 

<

***> в доход бюджета государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через Сарапульский районный суд УР.

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Старкова А.С.