70RS0004-01-2025-001676-43

2а-2557/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 ноября 2025 года Октябрьский районный суд г. Томска в составе: 

председательствующего судьи Копанчука Я.С.,

при секретаре Станиславенко Н.Н., 

помощник судьи Михайленко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 800 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 800 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 800 руб.; по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общем размере 45509,35 руб., в том числе по пеням, образованным до 01.01.2023 в размере 23345,17 руб., пеням на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 22164, 18 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налоговых органов ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В установленный срок налоги уплачены не были. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты налога начислены пени. Должнику направлены требования об уплате задолженности по вышеуказанным налогам, сборам, пеням. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению УФНС России по Томской области мировым судьей были вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности. 10.10.2024 судебные приказы были отменены. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать. 

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 800 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2020 год в размере 17834,69 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2020 год в размере 7386,16 руб.; по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 254,45 руб., в том числе: по пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 7,82 руб. за расчетный период с 02.12.2020 по 08.02.2021; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 174,33 руб. за расчетный период с 02.12.2020 по 08.02.2021; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 72,30 руб. за расчетный период с 02.12.2020 по 08.02.2021.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налоговых органов ФИО1 является транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В установленный срок налоги уплачены не были. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты налога начислены пени. Должнику направлены требования об уплате задолженности по вышеуказанным налогам, сборам, пеням. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению УФНС России по Томской области мировым судьей были вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности. 10.10.2024 судебные приказы были отменены. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать. 

Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором с учетом уточнения исковых требований просило взыскать задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 600 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 800 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2017 год в размере 788 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 за 2019 год в размере 29 354 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, с 01.01.2017 за 2019 год в размере 6 884 руб.; по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 288,71 рублей, в том числе: по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11,52 рублей за расчетный период с 04.12.2018 по 29.01.2019; по пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 8,77 рублей за расчетный период с 04.12.2018 по 29.01.2019; по пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 11,74 рублей за расчетный период с 04.12.2018 по 29.01.2019; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 207,92 рублей за расчетный период с 01.01.2020 по 03.02.2020; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 48,76 рублей за расчетный период с 01.01.2020 по 03.02.2020.

В обоснование заявленных требований указано, что по сведениям налоговых органов ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В установленный срок налоги уплачены не были. В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый календарный день просрочки уплаты налога начислены пени. Должнику направлены требования об уплате задолженности по вышеуказанным налогам, сборам, пеням. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. По заявлению УФНС России по Томской области мировым судьей были вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности. 10.10.2024 судебные приказы были отменены. До настоящего времени недоимка не оплачена, в связи с чем просят ее взыскать. 

Определением Октябрьского районного суда г. Томска от 14.07.2025 данные требования объединены в одно производство.

В судебное заседание представитель административного истца, ответчик, извещенные надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явились, явка не признана обязательной. В иске представителем истца заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствии. 

На основании ч.2 ст.289 Кодекса административного судопроизводства суд счел возможным рассмотреть дело при настоящей явке.

Исследовав представленные письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Обязанность платить законно установленные налоги и сборы закреплена положениями ст.57 Конституции Российской Федерации. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно п.1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее закон в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

В силу п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.3 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности (п.1 ст.392 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

При рассмотрении дела судом установлено, что по сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 являлся собственником следующего имущества: 

- квартиры с кадастровым номером: ..., расположенной по адресу: ..., дата регистрации права 13.12.2001, дата утраты права 20.12.2017.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 в 2017 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

На основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование № ... от 30.01.2019.

В административном иске налоговый орган указал, что административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год. Требования об уплате недоимки административным ответчиком не выполнены.

Налоговым органом представлен расчет задолженности, в соответствии с которым: сумма налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате административным ответчиком за расчетный период 2017 года составила 788 рублей.

На основании п.1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории Томской области транспортный налог введен в действие законом Томской области от 4 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге».

Объектом налогообложения признаются в частности автомобили, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п.3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В п.3 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.363, п.1 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации), которым признается календарный год (ст.ст. 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В судебном заседании установлено, что по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД УМВД России по Томской области) представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85,. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», административный ответчик ФИО1 является собственником:

- автомобиль легковой ..., дата регистрации права 03.12.2012.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 с 03.12.2012 является плательщиком транспортного налога.

За расчетный период 2017 год административному ответчику ФИО1 налоговым органом исчислено: транспортный налог с физических лиц в размере 600 руб., направлено требование №... от 31.01.2019.

Налоговым органом ФИО1 за расчетный период 2018 год исчислено: транспортный налог с физических лиц в размере 800 руб., направлено требование №... от 11.02.2020.

За расчетный период 2019 год налоговым органом административному ответчику исчислено: транспортный налог с физических лиц в размере 800 руб., направлено требование №... от 09.02.2021.

Налоговым органом ФИО1 исчислено: за расчетный период 2020 год транспортный налог с физических лиц в размере 800 руб., за расчетный период 2021 год транспортный налог с физических лиц в размере 800 руб., за расчетный период 2022 год транспортный налог с физических лиц в размере 800 руб., направлено требование №... от 13.07.2023.

Согласно п.1 ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

С 01.01.2017 в соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы налоговым органам.

Как установлено подп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Указанные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах, определенных в п.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, из п.1 которой следует, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст.69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику по общему правилу не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога.

В соответствии с п.7 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 25.12.2018 № 493-ФЗ, действующей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за периоды, указанные в пунктах 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 части 1 статьи 12 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ «О страховых пенсиях», а также за периоды, в которых приостановлен статус адвоката и в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления ими в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов.

Приведенная норма в качестве необходимого условия для приостановления начислений страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование указывает на предоставление налогоплательщиком в налоговый орган по месту учета заявления об освобождении от уплаты страховых взносов и подтверждающих документов. 

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 состоял на учет в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность с 10.06.2015 по 16.11.2020.

В административном иске налоговым органом указано, что осуществляя предпринимательскую деятельность, ФИО1 не исполнил обязанность по уплате страховых взносов за расчетный период 2019 год, расчетный период 2020 год по обязательному медицинскому и пенсионному страхованию. Требования №... от 04.02.2020, №... от 09.02.2021 об уплате недоимки за данные расчетные периоды административным ответчиком не выполнены.

Налоговым органом представлен расчет задолженности, в соответствии с которым: сумма страховых взносов, подлежащих уплате, составила: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 за 2019 год в размере 29 354 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, с 01.01.2017 за 2019 год в размере 6 884 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2020 год в размере 17834,69 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2020 год в размере 7386,16 руб.

Поскольку ФИО1 обязанность по уплате указанных налогов не исполнена, в соответствии с положениями статьей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику направлено: требование №... от 30.01.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2017 год, недоимки по транспортному налогу за расчетный период 2017 год; требование №... от 11.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за расчетный период 2018 год; требование №... от 04.02.2020 об уплате недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год; требование №... от 09.02.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за расчетный период 2019 год, недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год; требование №... от 13.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу за расчетный период 2020 год, по транспортному налогу за расчетный период 2021 год, по транспортному налогу за расчетный период 2022 год.

При этом, из представленного требования №... от 13.07.2023 об уплате по транспортному налогу, следует, что указанное требование содержит расчет недоимки за три налоговых периода, соответствующих периодам в представленных налоговых уведомлениях.

В силу п.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В связи с неисполнением названных требований об уплате налогов и пени налоговый орган 04.05.2021 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2017 год, по транспортному налогу за расчетные периоды 2017, 2018 годы, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год, который отменен 10.10.2024.

Также 21.09.2021 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате недоимки по транспортному налогу за расчетный период 2019 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год, который отменен 10.10.2024.

Кроме того, 30.05.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2017 год, по транспортному налогу за расчетные периоды 2020, 2021, 2022 годы, который также отменен 10.10.2024.

Таким образом, административным истцом установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент направления требований) трехмесячный срок направления всех указанных выше требований об уплате налога за спорные периоды не пропущен.

В п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент направления требования) предусмотрено, что заявление о взыскании налога, пеней подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Настоящее административное исковое заявление направлено УФНС России по Томской области в суд 10.04.2025, то есть с соблюдением предусмотренного абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока (истекал 11.04.2025). 

Материалами дела подтверждено, что должник имеет задолженность по указанным видам налогов, налоговый орган последовательно предпринимал действия ко взысканию налоговой задолженности как в досудебном порядке со своевременным направлением требования должнику, так и в ходе судебной процедуры взыскания.

Взыскание налоговой задолженности представляет собой комплексную меру государственного принуждения, применяемую к налогоплательщику в связи с образованием у него налоговой задолженности в целях возмещения имущественных (финансовых) потерь и ущерба, понесенных бюджетной системой Российской Федерации в связи с данной задолженностью и неисполнением налогоплательщиком своей конституционной публично-правовой обязанности.

Таким образом, учитывая изложенное, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 600 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 800 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 800 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 800 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 800 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 800 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2017 год в размере 788 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 за 2019 год в размере 29 354 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, с 01.01.2017 за 2019 год в размере 6 884 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2020 год в размере 17834,69 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2020 год в размере 7386,16 руб.

Разрешая требования о взыскании пени по недоимке за спорный период, суд приходит к следующему.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определениях от 8 февраля 2007 года №81-О-П, от 17 февраля 2015 года №422-О, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Взыскание пени производится в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предполагающем принятие налоговым органом соответствующих мер по их принудительному взысканию. 

Как разъяснено в п.57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями – с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

Согласно п.1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2023 года), налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно представленного административным истцом УФНС России по Томской области расчета задолженность административного ответчика ФИО1 по пени составила:

- по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 254,45 рублей, в том числе:

- по пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 7,82 рублей за расчетный период с 02.12.2020 по 08.02.2021, 

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 174,33 рубля за расчетный период с 02.12.2020 по 08.02.2021, 

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 72,30 рубля за расчетный период с 02.12.2020 по 08.02.2021; 

- суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 288,71 рублей, в том числе:

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11,52 рублей за расчетный период с 04.12.2018 по 29.01.2019,

- по пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 8,77 рублей за расчетный период с 04.12.2018 по 29.01.2019, 

- по пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 11,74 рублей за расчетный период с 04.12.2018 по 29.01.2019, 

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 207,92 рублей за расчетный период с 01.01.2020 по 03.02.2020,

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 48,76 рублей за расчетный период с 01.01.2020 по 03.02.2020.

- суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общем размере 45509,35 рублей, в том числе по пеням, образованным до 01.01.2023 в размере 23345,17 рублей, пеням на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

Согласно п.4 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п.2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п.2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно п.1 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется1 января 2023 годас учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на31 декабря 2022 годасведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании ч.10 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», денежные средства, поступившие после1 января 2023 годав счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно п.1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п.1 ч.9 ст. 4 Федерального закона от14.07.2022№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с1 января 2023 годавзыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после1 января 2023 годав соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до31 декабря 2022 года(включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Согласно постановлению Правительства Российской Федерации от29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», предельные сроки направлений требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком в случаях, установленных п. 7 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в частности, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса (подп.1 п. 7 ст. 45 Кодекса).

Обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки налогоплательщиком ФИО1 исполнена не была, в его адрес направлено: 

требование № ... от 30.01.2019 об уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц за расчетный период 2017 год, недоимки по транспортному налогу за расчетный период 2017 год;

требование №... от 11.02.2020 об уплате недоимки по транспортному налогу за расчетный период 2018 год; 

требование №... от 04.02.2020 об уплате недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2019 год и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2019 год; 

требование №... от 09.02.2021 об уплате недоимки по транспортному налогу за расчетный период 2019 год, недоимки по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год; 

требование №... от 13.07.2023 об уплате недоимки по транспортному налогу за расчетный период 2020 год, по транспортному налогу за расчетный период 2021 год, по транспортному налогу за расчетный период 2022 год.

Доказательств исполнения требования суду не представлено.

Определяя размер задолженности по пени, подлежащей взысканию с административного ответчика, суд считает возможным руководствоваться расчетом сумм пеней, представленным административным истцом, который судом проверен и признан верным. 

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности: по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 254,45 рублей, в том числе: по пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 7,82 рублей за расчетный период с 02.12.2020 по 08.02.2021; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 174,33 рубля за расчетный период с 02.12.2020 по 08.02.2021; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 72,30 рубля за расчетный период с 02.12.2020 по 08.02.2021; суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 288,71 рублей, в том числе: по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11,52 рублей за расчетный период с 04.12.2018 по 29.01.2019; по пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 8,77 рублей за расчетный период с 04.12.2018 по 29.01.2019, по пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 11,74 рублей за расчетный период с 04.12.2018 по 29.01.2019; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 207,92 рублей за расчетный период с 01.01.2020 по 03.02.2020; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 48,76 рублей за расчетный период с 01.01.2020 по 03.02.2020; по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общем размере 45509,35 рублей, в том числе по пеням, образованным до 01.01.2023 в размере 23345,17 рублей, пеням на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024.

Разрешая вопрос о взыскании судебных расходов, суд приходит к следующему.

В силу подп.19 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд.

Согласно ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как разъяснено в п.40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из размера удовлетворенных судом требований, с учетом положений п.6 ст.52, ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика ФИО1 в доход муниципального образования «Город Томск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 386,98 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу соответствующего бюджета задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 600 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 800 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 800 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 800 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 800 руб.; по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 800 руб.; по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, за 2017 год в размере 788 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды с 01.01.2017 за 2019 год в размере 29 354 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, с 01.01.2017 за 2019 год в размере 6 884 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2020 год в размере 17834,69 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023, за 2020 год в размере 7386,16 руб.; по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 254,45 руб., в том числе: по пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 7,82 руб. за расчетный период с 02.12.2020 по 08.02.2021; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 174,33 руб. за расчетный период с 02.12.2020 по 08.02.2021; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 72,30 руб. за расчетный период с 02.12.2020 по 08.02.2021; суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 288,71 рублей, в том числе: по пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11,52 руб. за расчетный период с 04.12.2018 по 29.01.2019; по пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 8,77 руб. за расчетный период с 04.12.2018 по 29.01.2019, по пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 11,74 руб. за расчетный период с 04.12.2018 по 29.01.2019; по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 207,92 руб. за расчетный период с 01.01.2020 по 03.02.2020; по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 48,76 руб. за расчетный период с 01.01.2020 по 03.02.2020; по суммам пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с пп.1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в общем размере 45509,35 руб., в том числе по пеням, образованным до 01.01.2023 в размере 23345,17 руб., пеням на остаток отрицательного сальдо за расчетный период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 22164, 18 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4 386,98 руб. 

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Томска.

Мотивированный текст решения изготовлен 25.11.2025 

Судья Я.С. Копанчук

Подлинный документ находится в деле №2а-2557/2025 в Октябрьском районном суде г.Томска.