№ 12-2478/2025

77RS0005-02-2025-007735-18

 

РЕШЕНИЕ

адрес 25 августа 2025 года

Судья Головинского районного суда адрес фио, рассмотрев жалобу ФИО1 и его защитника фио на постановление заместителя начальника ИФНС России №43 по адрес от 22.05.2025 №77432502700011100004 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях в отношении ФИО1,

УСТАНОВИЛ:

Постановлением заместителя начальника ИФНС России №43 по адрес от 22.05.2025 №77432502700011100004 ФИО1 признан виновным в совершении административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях и подвергнуто административному наказанию в виде административного штрафа в размере сумма.

ФИО1 и его защитник фио обратились в суд с жалобой на указанное постановление, ссылаясь на нарушение процессуальных норм КоАП РФ, административного регламента при составлении единовременно запроса о предоставлении документов и уведомления о времени и месте составления протокола и рассмотрения дела об административном правонарушении, изготовлением постановления до начала рассмотрения дела, доказательств нарушения ФИО1 норм валютного законодательства не имеется, у фио отсутствовала обязанность по предоставлению отчета о движении денежных средств в соответствии с абзацем 4 п.7 ст.12 ФЗ №173-ФЗ от 12.12.2015, поскольку банк был расположен на территории государства – члена ЕАЭС, общая сумма денежных средств, зачисленных на банковский счет за отчетный год, не превышала сумма, или остаток составлял сумма, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет не осуществлялось. Согласно приказа ФНС России от 30.10.2024 №ЕД-7-17/915@, Объединенные Арабские Эмираты входят в Перечень иностранных государств, с которыми осуществляется автоматический обмен банковской информацией. С 01.01.2020 ФИО1 работает в РФ. Начиная с 01.01.2020 заявителем операции по счетам не проводились, предоставить подтверждающие документы и информацию за 2022 год по счетам, открытым в СИТИБАНК, ОАЭ, не представлялось возможным ввиду отсутствия возможности поехать в ОАЭ, или осуществить техническими средствами взаимодействие с банком, что необоснованно не принято во внимание налоговым органом. После вынесения постановления заявитель получил 26.05.2025 из Ситибанк, ОАЭ информацию о закрытии 06.10.2022 счетов. Таким образом, у фио отсутствовала обязанность по предоставлению отчета о движении денежных средств, а, следовательно, отсутствует вина фио, в связи с чем, отсутствует событие правонарушения. С актом о соблюдении валютного законодательства заявителя налоговый орган не знакомил, уведомление об ознакомлении с актом в течении пяти дней заявителю не направлялось.  

Защитник фио в судебном заседании доводы жалобы поддержал.  

Исследовав материалы дела, изучив доводы жалобы, выслушав защитника, допросив свидетеля фио,прихожу к следующему.

В силу части 6 статьи 15.25 КоАП РФ ответственность наступает за несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение установленного порядка использования специального счета и (или) резервирования, нарушение установленных единых правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов или паспортов сделок.

Как усматривается из материалов дела, ФИО1 08.06.2016 открыты счета №1104239551, 1104107612 в банке, расположенном за пределами адрес UAE (Объединенные Арабские Эмираты).

В соответствии с п.7 ст.12 Федеральный закон от 10.12.2003 N 173-ФЗ (ред. от 28.12.2024) "О валютном регулировании и валютном контроле", физические лица - резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, с подтверждающими документами в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Физическое лицо - резидент не представляет налоговым органам отчет о движении денежных средств и иных финансовых активов по своему счету (вкладу), открытому в банке или иной организации финансового рынка, расположенных за пределами адрес, при условии, что такие банк или иная организация финансового рынка расположены на территории государства - члена ЕАЭС или на территории иностранного государства (территории), с которым осуществляется автоматический обмен финансовой информацией, и при условии, что общая сумма денежных средств, зачисленных на указанный счет (вклад) (списанных с указанного счета (вклада) за отчетный год, не превышает сумма или сумму в иностранной валюте, эквивалентную сумма, либо остаток денежных средств на указанном счете (вкладе) по состоянию на конец отчетного года не превышает сумма или сумму в иностранной валюте, эквивалентную сумма, если в течение отчетного года зачисление денежных средств на указанный счет (вклад) не осуществлялось.

Физические лица - резиденты, за исключением физических лиц - резидентов, срок пребывания которых за пределами адрес в истекшем календарном году в совокупности составил более 183 дней, и физических лиц - резидентов, указанных в абзаце четвертом настоящей части, представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении денежных средств и иных финансовых активов по своим счетам (вкладам) в банках и иных организациях финансового рынка, расположенных за пределами адрес, и отчеты о переводах денежных средств без открытия банковского счета с использованием электронных средств платежа, предоставленных иностранными поставщиками платежных услуг, в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.

Правила предоставления физическими лицами отчетов о движении средств по счетам утверждены Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 №1365.

Пунктом 2 Правил установлено, что физическое лицо - резидент представляет в налоговый орган отчет ежегодно, до 1 июня года, следующего за отчетным годом, за исключением случаев представления отчетов в иные сроки в соответствии с пунктом 9 настоящих Правил.

02.06.2023 в 00 часов 01 минуту по адресу: адрес,1,77 ФИО1 не выполнил обязанность по предоставлению в налоговый орган отчета о движении средств по счетам 08.06.2016 №1104239551, 1104107612 в банке, расположенном за пределами адрес, CITIBANK UAE (Объединенные Арабские Эмираты) за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 в срок до 01 июня 2023.

Указанные действия фио квалифицированы по ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Факт совершения ФИО1 указанного административного правонарушения и его виновность, вопреки доводам жалобы, подтверждаются совокупностью исследованных судом доказательств, в том числе: протоколом об административном правонарушении, в котором изложено событие правонарушения; запросом о предоставлении документов и информации, почтовыми сведениями о направлении указанного запроса по месту жительства фио

В судебном заседании допрошен свидетель фио, который показал, что он является старшим государственным налоговым инспектором УФНС России по адрес. С ФИО1 ранее не знаком, в родственных, либо неприязненных отношениях они не состоят, оснований для оговора данного лица либо заинтересованности в исходе дела он не имеет. Акт о соблюдении валютного законодательства налоговым органом не направляется, а только информационное письмо об ознакомлении с актом. В данном случае такое письмо ФИО1 не направлялось, однако, это не является нарушением, влекущим отмену постановления. ФИО1 по месту жительства был направлен запрос о предоставлении документов и информации на основании п.8 Порядка представления физическими лицами - резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 12.12.2015 N1365, согласно которому в целях осуществления валютного контроля налоговый орган в пределах своей компетенции имеет право запрашивать и получать от физического лица - резидента подтверждающие документы (копии документов) и информацию, которые связаны с проведением валютных операций, открытием и ведением счетов (вкладов) (далее - подтверждающие документы и информация). Подтверждающие документы и информация представляются в налоговый орган в соответствии со статьей 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле". Таким образом, он был уведомлен и имел возможность ознакомиться с материалами дела, в том числе, с актом, который является внутренним документом. Не ознакомление с указанным актом не влечет безусловную отмену постановления, поскольку событие и состав правонарушения отражаются в протоколе об административном правонарушении. Налоговый орган запросил у фио информацию и документы, однако, ФИО1 не ответил, документы не предоставил, то есть, не предоставил доказательства, подтверждающие отсутствие у него обязанности по предоставлению в налоговый орган отчета о движении средств по счетам. Таким образом, ИФНС №43 по адрес использовала все возможные способы уведомления фио Ссылка на приказ ФНС России от 30.10.2024 №ЕД-7-17/915@ к данному делу не относится, поскольку перечень иностранных государств относится к периоду за 2024 год, а ФИО1 обязан был предоставить отчет за 2022 год. Каждый год утверждается новый Перечень иностранных государств. ФИО1 должен был подтвердить отсутствие обязанности по предоставлению отчета. На сегодняшний день счета, указанные в постановлении, открыты и действуют до сих пор, а представленное ФИО1 письмо с электронной почты от Ситибанка о закрытии счетов достоверно данное обстоятельство не подтверждает. Должностные лица налогового органа не могли в данном случае осуществить автоматический обмен банковской информацией с иностранным государством для проверки информации по иностранным банковским счетам фио, поскольку они руководствуются Письмом ФНС России от 28.02.2022 №ШЮ-5-13/185ДСП@, согласно которому полученные в рамках международного обмена информацией данные, могут быть использованы только для налоговых целей, для налогового контроля, вместе с тем, в данном случае налоговым органом осуществлялся валютный контроль, и руководствовались должностные лица нормами валютного законодательства Российской Федерации. 

Суд доверяет показаниям свидетеля, которые являются полными, последовательными, непротиворечивыми, согласуются с другими доказательствами по делу, свидетель повода для оговора фио в совершении административного правонарушения не имел.

Совокупность исследованных доказательств является достаточной для установления виновности фио в совершении инкриминируемого административного правонарушения.         

Представленные доказательства обоснованно признаны должностным лицом административного органа допустимыми и достоверными, так как они получены в соответствии с законом и не вызывают сомнений, а их совокупность является достаточной для разрешения дела по существу. Все доказательства оценены по правилам ст. 26.11 Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Протокол об административном правонарушении составлен должностным лицом в соответствии с требованиями ст. 28.2 Кодекса РФ об административных правонарушениях, содержит все данные, необходимые для правильного разрешения дела, в том числе в нем полно описано событие вмененного ФИО1 административного правонарушения, предусмотренного ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях. 

Содержание постановления должностного лица, в полной мере отвечает требованиям ч.1 ст.29.10 Кодекса РФ об административных правонарушениях; содержит в себе помимо прочих обязательных сведений, перечисленных в ст.29.10 Кодекса РФ об административных правонарушениях, указание на обстоятельства, установленные при рассмотрении дела, относящиеся к событию вмененного в вину ФИО1 правонарушения.

Вопреки доводам жалобы при рассмотрении дела об административном правонарушении на основании полного и всестороннего анализа собранных по делу доказательств должностным лицом установлены все юридически значимые обстоятельства совершенного административного правонарушения, а также лицо, его совершившее.

Постановление по делу об административном правонарушении вынесено уполномоченным должностным лицом по результатам рассмотрения дела об административном правонарушении, в соответствии с требованиями ст.ст.29.7, 29.9 КоАП РФ, в пределах срока давности привлечения к административной ответственности, установленного ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ для данной категории дел и полностью соответствует требованиям ст. 29.10 КоАП РФ. 

Иные приведённые доводы жалобы не содержат правовых аргументов, ставящих под сомнение законность и обоснованность обжалуемого постановления должностного лица и не нашли своего объективного подтверждения в ходе судебного разбирательства, направлены на переоценку исследованных должностным лицом доказательств.

Принципы презумпции невиновности и законности, закрепленные в ст. ст. 1.5, 1.6 КоАП РФ, порядок рассмотрения дела соблюдены, бремя доказывания распределено верно.

Нарушений норм материального и процессуального права, влекущих отмену, изменение постановления должностного лица, в том числе, по доводам жалобы, не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 30.6 - 30.8 КоАП РФ, суд

РЕШИЛ:

Постановление заместителя начальника ИФНС России №43 по адрес от 22.05.2025 №77432502700011100004 по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч.6 ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях в отношении ФИО1 - оставить без изменения, жалобу фио и его защитника фио – без удовлетворения. 

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Головинский районный суд адрес в течение 10 дней со дня вручения или получения копии решения.

Судья Ж.Г. Аверьянова