Дело № 2а-264/2025 (2а-3400/2024) 

УИД №

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

02 апреля 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.

при секретаре судебного заседания Королько Л.И., 

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском (с учетом уточненных требований от 04 марта 2025 года/л.д.156-160/) к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 286,02 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 286,02 руб.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1560,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 196,24 руб.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1560,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 97,46 руб.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1 560,00 руб.; пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 11,70 руб.; недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1 560,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 21,25 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 30,85 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 481,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 65,01 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 529,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 36,44 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 582,00 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4,36 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 640,00 руб.; пени в размере 1167,05 руб., начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов (за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года), всего задолженность в размере 10674,40 руб. 

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. 

По состоянию на 11 декабря 2023 года (дата направления заявления о вынесении судебного приказа) сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 11 2978,14 руб., в том числе налог – 8472,00руб., пени – 2825,14 руб. 

Указанная задолженность образовалась в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате следующих налогов. 

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, осуществляющим кадастровый учет административный ответчик является собственником имущества: автомобиль легковой М.; квартира 

<

адрес>. 

Налоговым органом на основании действующего законодательства начислены налоги и в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления: № за налоговый период 2016 года об уплате транспортного налога в размере 1950,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 125,00 руб.; № за налоговый период 2017 года об уплате транспортного налога в размере 1950,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 135,00 руб.; № за налоговый период 2018 года об уплате транспортного налога в размере 1950,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 196,00 руб.; № за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 1560,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 481,00 руб.; № за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 1 560,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 529,00 руб.; № за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 1 560,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 582,00 руб.; № за налоговый период 2022 года об уплате транспортного налога в размере 1 560,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 640,00 руб.

В установленные сроки начисленные налоги налогоплательщиком С.А.АБ. не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 23 июля 2023 года об уплате задолженности:

за налоговый период 2016 года на недоимку по транспортному налогу в размере 1950,00 руб. начислены пени в размере 286,02 руб. за период с 29 июня 2020 года по31декабря 2022 года, по налогу на имущество физических лиц в размере 125,00 руб. начислены пени в размере 19,68 руб. за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года (указанные недоимки по налогу не входят в предмет иска, Кировским районным судом города Перми отказано по делу № от 27 февраля 2023 года, задолженность списана по решению № от 06 мая 2024 года); 

за налоговый период 2017 года на недоимку по транспортному налогу в размере 1950,00 руб. начислены пени в размере 286,02 руб. за период с 29 июня 2020 года по 31декабря 2022 года, по налогу на имущество физических лиц в размере 135,00 руб. начислены пени в размере 21,25 руб. за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года (указанные недоимки по налогу не входят в предмет иска, взыскиваются на основании судебного приказа № от 29 июня 2019 года, вынесенного судебным участком № 6 Кировского судебного района города Перми Пермского края находится на исполнении в Отделении судебных приставов по Кировскому району города. Перми УФССП России по Пермскому краю, исполнительное производство от 28февраля 2021 года); 

за налоговый период 2018 года на недоимку по транспортному налогу в размере 1950,00 руб. начислены пени в размере 286,02 руб. за период с 29 июня 2020 года по31декабря 2022 года, по налогу на имущество физических лиц в размере 196,00 руб. начислены пени в размере 30,85 руб. за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года, (указанные недоимки не входят в предмет иска, взыскиваются по решению Кировского районного суда города Перми по делу № от 30 ноября 2022 года выдан исполнительный лист № от 18 декабря 2023 года);

за налоговый период 2019 года на недоимку по транспортному налогу в размере 1560,00 руб. начислены пени в размере 196,24 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года; по налогу на имущество физических лиц в размере 481,00 руб. начислены пени в размере 65,01 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2020 года на недоимку по транспортному налогу в размере 1560,00 руб. начислены пени в размере 97,46 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31декабря 2022 года; по налогу на имущество физических лиц в размере 529,00 руб. начислены пени в размере 36,44 руб. за период с 02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2021 года на недоимку по транспортному налогу в размере 1560,00 руб. начислены пени в размере 11,70 руб. за период с 02 декабря 2022 года по31декабря 2022 года; по налогу на имущество физических лиц в размере 582,00 руб. начислены пени в размере 4,36 руб. за период с 02 декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года;

за налоговый период 2022 года недоимка по транспортному налогу в размере 1560,00 руб.; недоимка по налогу на имущество физических лиц в размере 640,00 руб. 

Итого задолженность по транспортному налогу составляет в размере 7403,46 руб. (в том числе налог – 6240,00 руб., пени – 1163,46 руб.), по налогу на имущество физических лиц в размере 2409,59 руб. (в том числе налог – 2 232,00 руб., пени – 177,59 руб.).

На 01 января 2023 года у налогоплательщика имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов в размере 12 578 руб., в том числе: за налоговый период 2016 года по налогу на имущество физических лиц в размере 125,00 руб.; за налоговый период 2017 года по налогу на имущество физических лиц в размере 135,00 руб.; за налоговый период 2018 года по налогу на имущество физических лиц в размере 196,00 руб.; за налоговый период 2019 года по налогу на имущество физических лиц в размере 481,00 руб.; за налоговый период 2020 года по налогу на имущество физических лиц в размере 529,00 руб.; за налоговый период 2021 года по налогу на имущество физических лиц в размере 582,00 руб.; за налоговый период 2016 года по транспортному налогу в размере 1950,00 руб.; за налоговый период 2017 года по транспортному налогу в размере 1950,00 руб.; за налоговый период 2018 года по транспортному налогу в размере 1950,00 руб.; за налоговый период 2019 года по транспортному налогу в размере 1560,00 руб.; за налоговый период 2020 года по транспортному налогу в размере 1560,00 руб.; за налоговый период 2021 года по транспортному налогу в размере 1 560,00 руб.

На сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года начислены пени в размере 1484,09 руб.: 

за период с 01 января 2023 года по 06 марта 2023 года (65 дней) на недоимку в размере 12578 руб. по ставке 7,5%, пени в размере 204,39 руб.; 

за период с 07 марта 2023 года по 23 июля 2023 года (139 дней) на недоимку в размере 12526,15 руб. по ставке 7,5%, пени в размере 522,97руб.; 

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) на недоимку в размере 12526,15 руб. по ставке 8,5% пени в размере 78,08 руб.; 

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) на недоимку в размере 12526,15 руб. по ставке 12% пени в размере 170,36 руб.; 

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) на недоимку в размере 12526,15 руб. по ставке 13% пени в размере 71,40 руб.; 

за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года (33 дня) на недоимку в размере 12526,15 руб. по ставке 15% пени в размере 206,68 руб.; 

за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года (10 дней) на недоимку в размере 14726,15 руб. по ставке 15% пени в размере 73,63 руб. 

Общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от11декабря 2023 года № составляет 2825,14 руб. (1341,05 руб. пени до 01 января 2023 года + 1484,09 руб. (пени с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года)). 

В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию по требованию № от23июля2023 года – превысила 10 000,00 руб. Срок уплаты по требованию № до 16 ноября 2023 года, следовательно, срок подачи заявления на взыскание с должника задолженности по налогам истекает 16 мая 2024 года.

Судебный приказ № о взыскании налогов и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 08 февраля 2024 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 04 марта 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Течение шестимесячного срока на обращение в суд началось с05 марта 2024 года, то есть со следующего дня после вынесения определения об отмене судебного приказа и истекает 04 сентября 2024 года. С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в пределах установленного срока. 

Уточняя требования административного иска в ходе рассмотрения дела 04марта2025 года, административный истец указал, что 08 февраля 2025 года списана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 83,15 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1950,00 руб. по решению о списании №/л.д.156-160/.

Определением Кировского районного суда города Перми от 05 февраля 2025 года Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Пермскому краю привлечена в качестве заинтересованного лица по административному делу по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности /л.д. 139/.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебном заседании участия не принимали, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа, письменные пояснения, согласно которым просят удовлетворить заявленные требования. Дополнительно по возражениям административного ответчика представлены письменные пояснения, где указывают, что доказательств исполнения налогоплательщиком обязанности, предусмотренной пунктом 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае не получения налогового уведомления, ответчиком не представлено. Учитывая наличие объекта налогообложения в собственности ответчика, обязанность уплатить причитающийся уплате налог имеется у налогоплательщика даже в случае неполучения налогового уведомления. Налоговые уведомления № от 01 сентября 2020 года (ШПИ №), № от 01 сентября 2021 года (№ ШПИ №), № от 01 сентября 2022 года (№ ШПИ №), № от 05августа 2023 года (№ ШПИ №) были направлены посредством почты России заказным письмом. В связи с тем, что срок хранения реестров об отправке налоговых уведомлений № от 12 октября 2017 года, № от 26 июня 2018 года, № от 27 июня 2019 года истек, Инспекцией представлены акты о выделении к уничтожению архивных документов на основании перечня документов, образующих в деятельности ФНС, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения. Непредставление реестра об отправке корреспонденции в связи с его уничтожением на основании перечня документов, образующих в деятельности ФНС, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков хранения не может являться основанием для отказа в удовлетворении исковых требований. Сам факт неполучения налогоплательщиком налогового уведомления не свидетельствует о нарушении его прав, поскольку обязанность по уплате налогов (сборов, страховых взносов) возникает у налогоплательщика в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, при этом, налогоплательщик, действуя законопослушно и добросовестно, должен был инициировать его получение с тем, чтобы своевременно исполнить обязанность по уплате налога. Также указывает, что требование об уплате от 23 июля 2023 года № направлено в адрес налогоплательщика посредством почты России заказным письмом, о чем свидетельствует реестр об отправке №, не было получено налогоплательщиком, присвоен статус «неудачная попытка вручения». Инспекцией с учетом положений пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации соблюдён порядок извещения налогоплательщика о его задолженности. Признание недоимки безнадежной к взысканию само по себе не лишает права налогового органа на взыскание пеней, начисленных на указанную недоимку, по спорным суммам пени пятилетий срок взыскания спорной задолженности не истек, в связи с чем, Инспекция может взыскивать задолженность по пени, начисленным на недоимку. 08 февраля 2025 года списана задолженность по налогу на имущество с физических лиц за 2017 год в размере 83,15 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2017 год в размере 1950,00 руб., по решению о списании № /л.д.156-160/.

Из письменных пояснений налогового органа от 27 марта 2025 года дополнительно следует, что налоговые уведомления № от 12 октября 2017 года, № от 26 июня 2018 года, № от 27 июня 2019 года направлены налоговым органом посредством почты России заказными письмами с почтовыми идентификаторами № соответственно. Указанные почтовые отправления получены налогоплательщиком/л.д.166-169/. 

Административный ФИО1 в судебном заседании с исковыми требованиями с учетом уточнений не согласился, поддержал доводы своих письменных возражений /л.д. 84-86, 121-123/, а также возражений на письменные пояснения от02апреля 2025 года /л.д.182-183/, дополнительных объяснений от 02 апреля 2025 года/л.д.187-188/. 

Заинтересованное лицо Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Пермскому краю извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, в судебном заседании участия не принимали, возражений не предоставили. 

Суд считает возможным рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие не явившихся лиц, поскольку их присутствие в судебном заседании судом не признано необходимым, ходатайств об отложении рассмотрения дела ими не заявлялось, что не является препятствием к разрешению поставленного вопроса по существу, при этом суд учитывает также, что информация по рассматриваемому делу является общедоступной на официальном сайте суда, то есть стороны должны пользоваться своими правами добросовестно.

Заслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы дела, представленные материалы приказного производства №, материалы административного дела №, оценив доводы, изложенные в административном исковом заявлении с учетом уточнений и письменных пояснений, возражениях ответчика, дополнительных объяснениях, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пункт 2.1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает обязанность налогоплательщиков - физических лиц по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 названной статьи, сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Статьей 358 Налогового кодекса установлены объекты налогообложения, а именно: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. 

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (пункт 4 статьи 85 Налогового кодекса в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений).

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1января 2023 года) изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с указанным Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Налогового кодекса Российской Федерации, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с пунктами 2, 3, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно пункту 6 указанной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 указанного Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из материалов дела, приказных производств следует, что ФИО1 состоит на учете в Межрайоной ИФНС России №22 по Пермскому краю, зарегистрирован по 

<

адрес> с 05 апреля 1993 /л.д. 10, 49/.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: 

автомобиль легковой М.; 

квартира 

<

адрес> /л.д. 11/. 

В соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, налоговым органом ФИО1 начислены к уплате налоги, в адрес налогоплательщика, в соответствии с частью 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации направлены налоговые уведомления:

- № от 12 октября 2017 года за налоговый период 2016 года об уплате транспортного налога в размере 1950,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 125,00 руб. с установленным сроком уплаты до 01 декабря 2017 года /л.д. 12/; 

- № от 26 июня 2018 года за налоговый период 2017 года об уплате транспортного налога в размере 1950,00 руб., налога на имущество в размере 135,00 руб. с установленным сроком уплаты до 03 декабря 2018 года /л.д. 14/; 

- № от 27 июня 2019 года за налоговый период 2018 года об уплате транспортного налога в размере 1950,00 руб., налога на имущество в размере 196,00 руб. с установленным сроком уплаты до 02 декабря 2019 года /л.д. 16/; 

- № от 01 сентября 2020 года за налоговый период 2019 года об уплате транспортного налога в размере 1560,00 руб., налога на имущество в размере 481,00 руб. с установленным сроком уплаты, предусмотренным пунктом 1 статьи 363 и пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации /л.д. 18/; 

- № от 01 сентября 2021 года за налоговый период 2020 года об уплате транспортного налога в размере 1 560,00 руб., налога на имущество в размере 529,00 руб. с установленным сроком уплаты до 01 декабря 2021 года /л.д. 20/; 

- № от 01 сентября 2022 года за налоговый период 2021 года об уплате транспортного налога в размере 1 560,00 руб., налога на имущество в размере 582,00 руб. с установленным сроком уплаты до 01 декабря 2022 года /л.д. 22/; 

- № от 05 августа 2023 года за налоговый период 2022 года об уплате транспортного налога в размере 1 560,00 руб., налога на имущество в размере 640,00 руб. с установленным сроком уплаты до 01 декабря 2023 года /л.д. 24/. 

Поскольку в установленные сроки транспортный налог, налог на имущество физических лиц административным ответчиком не уплачены, в связи с образовавшейся недоимкой налоговым органом начислены пени, направлено требование № от23июля 2023 года об уплате в срок до 16 ноября 2023 года недоимки по транспортному налогу в размере 10478,15 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2 048,00 руб., пени в размере 2892,30 руб. /л.д. 26/.

07 декабря 2023 года Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю принято решение № о взыскании со ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неоплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № в размере 18345,85 руб. /л.д. 28/.

06 мая 2024 года налоговым органом принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности ФИО1 на сумма 2115 руб.19 коп., из которых транспортный налог в размере 1950 руб., налог на имущество физических лиц в размере 125,00 руб./л.д.36/.

Указанные суммы налогов, пени в добровольном порядке в установленный срок уплачены не были, требование налогового органа оставлено без исполнения.

Неисполнение ФИО1 конституционной обязанности явилось основанием для обращения налогового органа в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Срок уплаты по требованию № от23июля 2023 года до16 ноября 2023 года, следовательно, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок подачи заявления на взыскание задолженности истекает 16 мая 2024 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 05февраля 2024 года /л.д.200/. 

Судебный приказ № о взыскании с ответчика недоимки и пени вынесен мировым судьей 08 февраля 2024 года (в установленный срок)/л.д.204/, который отменен определением от 04 марта 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями /л.д. 8, 209/. 

Течение шестимесячного срока, предусмотренного частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, началось с 05 марта 2024 года, истекает 04 сентября 2024 года.

Согласно части 2 статьи 93 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день.

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в Кировский районный суд города Перми 03 сентября 2024 года согласно штампу Почты России на конверте /л.д. 41/, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока на обращение в суд в соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части. 

Разрешая требования административного истца о взыскании пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2017 год и отказывая в их удовлетворении, суд исходит из следующего. 

Решением Кировского районного суда города Перми от 18 апреля 2022 года с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда от 30 ноября 2022 года отказано Межрайонной ИФНС России №21 но Пермскому краю во взыскании со ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 15,77 руб., пени по транспортному налогу за 2017 в размере 227,64 руб.; взысканы со ФИО1 недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 196,00 руб.; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 8,08 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2018 в размере 1950,00 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 в размере 80,33 руб. /л.д.58-63, 195-198/.

Как установлено апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда от 30 ноября 2022 года судебный приказ № от 26 июня 2019 года о взыскании пенеобразующих недоимок по налогу на имущество физических лиц за 2017 в размере 15,77 руб., по транспортному налогу за 2017 в размере 227,64 руб. отменен 09 августа 2019 года. Данное обстоятельство подтверждается копией судебного приказа № от 26 июня 2019 года и определением об его отмене от 09 августа 2019 года /л.д. 105-106/. 

Доказательств принятия мер налоговым органом по обращению взыскания на взыскиваемую задолженность после отмены судебного приказа в материалы дела не представлено.

08 февраля 2025 года налоговым органом принято решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности ФИО1 на сумму 2033 руб.15 коп, в том числе налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 83,15 руб., транспортного налога за 2017 год в размере 1950,00 руб. /л.д.163/.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 указанного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 года № 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года №381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано в несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции закона, действующего в период возникновения спорных правоотношений) предусмотрено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного, установив, что недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 год налоговым органом признана безнадежной ко взысканию, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований административного истца о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 286,02 руб. за период с29июня 2020 года по 31 декабря 2022 года; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 21,25 руб. за период с29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года.

Разрешая требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы, пени по указанным видам налога за 2018-2021 годы и удовлетворяя их, суд исходит из соблюдения налоговым органом процедуры взыскания по указанным видам налога и отсутствии доказательств его уплаты административным ответчиком.

Судом проверен представленный административным истцом расчет взыскиваемых сумм и пени за остальные периоды, и полагает, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах и сборах, является арифметически верным. 

С 01 января 2023 года в связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням. 

С 01 января 2023 года пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных указанным Кодексом.

По данным налогового органа сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов по состоянию на 11 декабря 2023 года составляет 12 578,00 руб., сумма пени, начисленная на совокупную обязанность на 11 декабря 2023 года заявлена в размере 1484,09 руб.

Уточняя требования 04 марта 2025 года, административным истцом произведен перерасчет сумм пени, начисленных на совокупную обязанность по уплате налога на 11декабря 2023 года с учетом списания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 годы, заявлена сумма в размере 1167,05 руб.

Принимая во внимание признание налоговым органом безнадежным к взысканию транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год, суд приходит к выводу о том, что не подлежат начислению пени на указанную недоимку, таким образом, сумма неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01января2023 года по 11 декабря 2023 года составляет 8418,00 руб. (исключая из представленного расчета недоимку за налоговый период 2016 года по налогу на имущество физических лиц в размере 125,00 руб., транспортному налогу в размере 1950,00 руб., недоимку за налоговый период 2017 года по налогу на имущество физических лиц в размере 135,00 руб., транспортному налогу в размере 1950,00 руб.).

Судом произведен расчет пени на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов в размере 8418,00 руб. за период с 01 января 2023 года по11декабря2023 года на общую сумму 936,57 руб.:

за период с 01 января 2023 года по 06 марта 2023 года (65 дней) на недоимку в размере 8418,00 руб. по ставке 7,5%, пени в размере 136,79 руб.; 

за период с 07 марта 2023 года по 23 июля 2023 года (139 дней) на недоимку в размере 8366,15 руб. (с учетом частичного погашения в размере 51,85 руб.) по ставке 7,5%, пени в размере 290,72 руб.; 

за период с 24 июля 2023 года по 14 августа 2023 года (22 дня) на недоимку в размере 8366,15 руб. по ставке 8,5% пени в размере 52,15 руб. 

за период с 15 августа 2023 года по 17 сентября 2023 года (34 дня) на недоимку в размере 8366,15 руб. по ставке 12% пени в размере 113,78 руб. 

за период с 18 сентября 2023 года по 29 октября 2023 года (42 дня) на недоимку в размере 8366,15 руб. по ставке 13% пени в размере 152,26 руб. 

за период с 30 октября 2023 года по 01 декабря 2023 года (33 дня) на недоимку в размере 8366,15 руб. по ставке 15% пени в размере 138,04 руб. 

за период с 02 декабря 2023 года по 11 декабря 2023 года (10 дней) на недоимку в размере 8366,15 руб. (с учетом начисления задолженности на недоимку за 2022 года по транспортному налогу в размере 1560,00 руб. и налогу на имущество в размере 640,00 руб.) по ставке 15% пени в размере 52,83 руб. 

В ходе рассмотрения дела в письменных и устных пояснениях административный ответчик возражал об удовлетворении требований о взыскании транспортного налога и пени на него, поскольку транспортное средство у него отсутствует. Указывает, что в 2010 году с автомобиля были украдены двери и капот, вынесено постановление о возбуждении уголовного №, 10 августа 2016 года уголовное дело прекращено в связи с истечением срока давности для привлечения к уголовной ответственности. Ссылаясь на положения части 1 статьи 19 Федерального закона «О безопасности дорожного движения», пункту 22.7 Правил дорожного движения, пункт 11 Основных положений по допуску транспортных средств к эксплуатации и обязанности должностных лиц по обеспечению безопасности дорожного движения, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 октября 1993 года № 1090, пункты 7.4 и 7.18 Перечня неисправностей и условий, при которых запрещается эксплуатация автомобилей, полагает, что кража автомобильных дверей и капота аналогично внесению изменений в конструкцию транспортного средства без разрешения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. Полагает, что ввиду того, что эксплуатация автомобиля невозможна без украденных дверей и капота, то объект налогообложения отсутствует. Исчисление транспортного налога должно быть прекращено с 01 января 2010 года, поскольку уголовное дело возбуждено 12 января 2010 года. 

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 и статьей 210 Гражданского кодекса Российской Федерации собственнику принадлежат права владения, пользования и распоряжения своим имуществом; собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.

Частью 1 статьи 18 Федерального закона от 3 августа 2018 года № 283-ФЗ (ред. от 08 июля 2024 года) «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрены основания прекращения государственного учета транспортного средства. 

Из правовой позиции Конституционного Суда РФ, приведенной в определениях от 21 мая 2015 года № 1035-О и от 24 апреля 2018 года № 1069-О, федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков.

Обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от факта наличия (или отсутствия) у налогоплательщика транспортного средства. Налоговый орган при начислении налога исходит из сведений ГИБДД о регистрации транспортного средства, представленных за конкретный налоговый период. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Следовательно, объектом обложения транспортным налогом признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Из материалов дела следует, что транспортное средство автомобиль легковой М., в спорный период 2016-2022 годов находилось в собственности у ФИО1

В ходе рассмотрения дела административный ответчик пояснил, что транспортное средство подарено сыну в январе 2025 года, автомобиль отремонтирован сыном и зарегистрирован за ним с января 2025 года.

Так в силу подпункта 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, а также транспортные средства, розыск которых прекращен, с месяца начала розыска соответствующего транспортного средства до месяца его возврата лицу, на которое оно зарегистрировано. Факты угона (кражи), возврата транспортного средства подтверждаются документом, выдаваемым уполномоченным органом, или сведениями, полученными налоговыми органами в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

В настоящем случае объект налогообложения автомобиль легковой М. не утрачен и существует в натуре. Возбуждение уголовного дела, связанного с хищением у спорного транспортного средства дверей и капота, не является основанием для не начисления транспортного налога.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что на автомобиле невозможно осуществлять передвижение (отсутствуют двери и капот), подлежит отклонению как основанные на ошибочном толковании законодательства, материалы дела не содержат достаточных и допустимых доказательств того, что указанный автомобиль числится в розыске как угнанный, не предоставлено процессуальных документов о возбуждении в установленном порядке уголовного дела по факту угона автомобиля.

Представленное постановление о возбуждении уголовного дела от 12 января 2010 года по признакам преступления, предусмотренного пунктом «в» части 2 статьи 158 Уголовного кодекса Российской Федерации /л.д.л.д.189/, таковым не является, поскольку из его содержания следует о тайном хищении имущества с автомашины, а не самого транспортного средства.

Административный ответчик в письменных пояснениях и пояснениях в ходе судебного заседания указывает на нарушение его конституционных прав на достойную жизнь, поскольку взыскание транспортного налога и налога на имущество физических лиц оставляет его без средств к существованию ввиду того, что он является малоимущим и находится в трудной жизненной ситуации, не учтена фактическая способность к уплате вышеназванных налогов.

Категории налогоплательщиков, имеющих право на налоговую льготу, установлены статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Доказательств того, что административный ответчик принадлежит к какой-либо из установленных статьей 407 Налогового кодекса Российской Федерации категорий граждан, материалы дела не содержат. 

Следовательно, суд приходит к выводу, что в спорный период 2018-2022 годов ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога за указанное транспортное средство, правовых оснований для освобождения административного ответчика от его уплаты не имеется, наличие статуса малоимущего материалами дела не подтверждено, что также не является основанием для неначисления транспортного налога, прекращение начисления транспортного налога налоговое законодательство связывает со снятием транспортного средства с регистрационного учета на конкретное физическое лицо, в связи с чем суд полагает, что административным истцом правомерно предъявлялся к оплате транспортный налог по данному транспортному средству.

Доводы административного ответчика о том, что он не получал налоговые уведомления по налогу на имущество, транспортному налогу за 2019-2022 годы по независящим от административного ответчика причинам, суд считает несостоятельными и подлежащими отклонению.

Исходя из пункта 4 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Из материалов дела следует, что ФИО1 направлялись соответствующие налоговые уведомления по адресу его регистрации с приведенными в них размерами налогов к уплате.

Налоговое уведомление № за налоговый период 2018 года направлено 11июля 2019 года почтовым отправлением с идентификатором №, уведомление получено адресатом 01августа 2019 года, что подтверждается сведениями с сайта Почты России /л.д.171/; 

налоговое уведомление № за налоговый период 2019 года направлено налогоплательщику 04 октября 2020 года почтовым отправлением с идентификатором №, вручено адресату 11 ноября 2020 года/л.д.174/,

налоговое уведомление № за налоговый период 2020 года направлено ФИО1 08 октября 2021 года почтовым отправлением с идентификатором №, вручено адресату 21 октября 2021 года/л.д.173/;

налоговое уведомление № за налоговый период 2021 года направлено налогоплательщику 15 сентября 2022 года почтовым отправлением с идентификатором №, неудачная попытка вручения 20 сентября 2022 года, конверт возвращен за истечением срока хранения/л.д.173/,

налоговое уведомление № за налоговый период 2022 года направлено в адрес административного ответчика 20 сентября 2023 года почтовым отправлением с идентификатором №, неудачная попытка вручения 29 сентября 2023 года, корреспонденция возвращена за истечением срока хранения/л.д.172/. 

Таким образом, налоговым органом соблюдена обязанность по уведомлению налогоплательщика о начисленных налогах.

Ссылка налогоплательщика о том, что он находился на стационарном лечении в период с 13 сентября по 28 сентября и с 03 октября 2022 года по 14 октября 2022 года, что подтверждается справками медицинским учреждений /л.д.92-93/ не свидетельствует о наличии оснований для отказа в удовлетворении иска в данной части, поскольку налогоплательщик, как собственник объектов движимого и недвижимого имущество, действуя добросовестно, зная о наличии конституционной обязанности об уплате налогов за принадлежащее ему имущество, своевременно не получив налоговые уведомления в установленном порядке за истекший налоговый период по причинам, не зависящим от налогового органа, был вправе обратиться в налоговую службу для выяснения причин неполучения налоговых уведомлений.

Кроме того, административному ответчику налоговым органом было направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, что подтверждается списком почтовых оправлений № отправления с идентификатором №, которое возвращено за истечением срока хранения /л.д.26-27/.

Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате налоговых платежей за 2019-2022 годы.

Представленные в материалы дела административным ответчиком требование № с почтовым идентификатором № и требование № с идентификатором № /л.д.89-90/ не свидетельствуют о ненадлежащем уведомлении административного ответчика, поскольку направление нескольких документов одним почтовым отправлением не запрещается, доказательств того, что уведомления №, № не были отправлено этими же конвертами в материалы дела не представлено, сведения с сайта Почты России об отслеживании почтовых отправлений и сроков уплаты, указанных в уведомлениях соотносятся с датой направления уведомлений, отраженных на сайте Почты России /л.д.171-174/.

Кроме того, представленное ФИО1 требование № по состоянию на29июня 2020 года содержит сведения о начисленном транспортном налоге в размере 1950,00 руб., налоге на имущество физических лиц в размере 94,00 руб., пени, срок уплаты по требованию до 27 ноября 2020 года; требование № по состоянию на 18 июня 2021 года содержит указание на недоимку по уплате транспортного налога в размере 1560,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 481,00 руб., пени, срок уплаты по требованию до 19 ноября 2021 года.

Таким образом, позиция административного ответчика о неуведомлении его о начисленных налогах опровергается материалами дела.

Налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие соблюдение процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости уплаты налога, в связи с чем, доводы административного ответчика в указанной части являются необоснованными.

Следует отметить, что само по себе неполучение налогового уведомления и требования об уплате налогов не свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у последнего с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса, а не в результате направления уведомления налогового органа или требования при его неисполнении. Именно неисполнение данной конституционной обязанности влечет наступление предусмотренных законодательством о налогах и сборах последствий и применение установленного порядка мероприятий принудительного взыскания.

В ходе рассмотрения дела административном ответчиком заявлено ходатайство об оставлении без рассмотрения административного искового заявления в соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, поскольку не представлены доказательства в обоснование иска с учетом изменений.

В соответствии с пунктом 5 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если производство по данному административному делу возбуждено по административному исковому заявлению с нарушением требований, предусмотренных статьями 125 и 126 настоящего Кодекса, и эти нарушения не были устранены в установленный судом срок либо в случае, если после изменения административным истцом исковых требований им не представлены документы, подтверждающие обстоятельства, на которых основаны измененные требования, при условии, что административный истец не освобожден от обязанности доказывания данных обстоятельств.

Как следует из уточненного административного искового заявления от 04марта2025 года, требования административного истца по сравнению с первоначально заявленными требованиями были уменьшены в связи со списанием задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и транспортному налогу за 2017 год/л.д.156-160/.

К административному исковому заявлению представлены сведения из базы налогового органа о списании денежных средств в сумме 2234,41 руб., поручение №, решение о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности от 08 февраля 2025 года, сведения из базы налогового органа о наличии отрицательного сальдо ФИО1, о направлении налоговых уведомлений/л.д.161-165/.

Кроме того, в рамках перерыва по запросу суда были предоставлены выписка из приказа от 04 октября 2024 года на заместителя начальника Инспекции Ш., от 03 декабря 2024 года - Н., сведения о постановлении об окончании исполнительного производства/л.д.176-179/.

Таким образом, у суда не имеется оснований для оставления заявления без рассмотрения.

Также административным ответчиком заявлено ходатайство о вынесении частного определения в адрес административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю и Отдела судебных приставов по Кировскому району города Перми. 

Исходя из положений статьи 200 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, частное определение представляет собой средство реагирования суда на выявленные судом в ходе судебного разбирательства случаи нарушения законности, и не предполагает его произвольного применения. 

Однако в ходе рассмотрения дела судом не установлено фактов нарушения законодательства Российской Федерации, требующих такого реагирования, и оснований для вынесения частного определения суд по результатам рассмотрения дела не усматривает. Кроме того, вынесение частного определения является правом, а не обязанностью суда, что вытекает из принципа самостоятельности и независимости судебной власти.

Административным ответчиком в ходе рассмотрения дела заявлено ходатайство об оставлении без рассмотрения требований налогового органа, поскольку не соблюден досудебный порядок ввиду ненаправления требования о взыскании недоимки за 2022 год.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если: административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

В соответствии с частью 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 126 указанного Кодекса.

Учитывая, что налоговым органом при обращении в суд представлены: определение об отмене судебного приказа от 04 марта 2024 года по делу №, налоговые уведомления и требование № с подтверждением направлений их в адрес налогоплательщика, суд не усматривает оснований для оставления административного искового заявления без рассмотрения по этим основаниям.

Несогласие административного ответчика с необходимостью уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц не свидетельствует об отсутствии оснований для удовлетворения требований.

На основании изложенного, оценив в совокупности представленные доказательства, суд полагает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019-2022 года, пени, начисленных за неуплату транспортного налога за 2018-2021 годы, недоимки по налогу на имущество за 2019-2022 годы, пени, начисленных за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018-2021 год, пени, начисленных на совокупную обязанность по уплате налога в размере 936,57 руб.

В удовлетворении требований о взыскании пени по транспортному налогу за 2017 год; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год; пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 230,48 руб., следует отказать.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей на момент подачи административного искового заявления, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю удовлетворить в части.

Взыскать со ФИО1 в доход бюджета:

пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 286,02 руб. за период с29июня 2020 года по 31 декабря 2022 года; 

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1560,00 руб.; 

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 196,24 руб. за период с02декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года; 

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 1560,00 руб.; 

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 97,46 руб. за период с02декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года; 

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 1560,00 руб.; 

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 11,70 руб. за период с02декабря 2022 года по 31 декабря 2022 года; 

недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 1560,00 руб.; 

пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 30,85 руб. за период с 29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года; 

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 481,00 руб.; 

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 65,01 руб. за период с 02 декабря 2020 года по 31 декабря 2022 года; 

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 529,00 руб.; 

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 36,44 руб. за период с02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года; 

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 582,00 руб.; 

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 4,36 руб. за период с02 декабря 2021 года по 31 декабря 2022 года; 

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 640,00 руб.; 

пени в размере 936,57 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года, 

всего задолженность в размере 10136,65 руб. 

В удовлетворении требований о взыскании со ФИО1

пени по транспортному налогу за 2017 год в размере 286,02 руб. за период с29июня 2020 года по 31 декабря 2022 года; 

пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 21,25 руб. за период с29 июня 2020 года по 31 декабря 2022 года; 

пени, начисленных на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с 01 января 2023 года по 11 декабря 2023 года в размере 230,48 руб., отказать.

Взыскать со ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 руб.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми.

Мотивированное решение составлено 16 апреля 2025 года.

Судья А.Н. Рогатнева