УИД 14RS0035-01-2025-014300-49

Дело №2а-8793/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

город Якутск 26 сентября 2025 года 

Судья Якутского городского суда Республики Саха (Якутия) Захарова Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее УФНС России по Республике Саха (Якутия), Управление, налоговый орган) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, всего в размере 9 207 рублей 43 копейки, в том числе по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год в размере 163 рубля, пени в размере 9 044 рубля 43 копейки. 

В судебное заседание административный истец не явился, был извещен. Явка данного лица судом обязательной не признавалась, судебное заседание проведено в отсутствие представителя административного истца. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, был извещен по адресу регистрации согласно сведениям, поступившим из отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции МВД по Республике Саха (Якутия): ____

При таких обстоятельствах в соответствии с частью 7 статьи 150 и пунктом 4 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, настоящее административное дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обращаясь в суд с настоящим иском к ФИО1, УФНС России по Республике Саха (Якутия) указывает на то, что ФИО1 имеет задолженность по налогам, всего в размере 9 207 рублей 43 копейки, в том числе по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год в размере 163 рубля, пени в размере 9 044 рубля 43 копейки.

Как следует из материалов дела, налогоплательщик состоит на учете в УФНС России по Республике Саха (Якутия) в качестве налогоплательщика ИНН 

<

***>.

В соответствии со статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

По состоянию на 13 ноября 2023 год сумма задолженности налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляла 10 407 рублей 43 копейки, в том числе налог на имущество в размере 163 рубля, налог на профессиональный доход 1 200 рублей, пени в размере 9 044 рубля 43 копейки. 

Налоговый орган обратился в судебный участок №49 города Якутска Республики Саха (Якутия) с заявлением о вынесении судебного приказа.

25 июня 2025 года мировым судьей вынесен судебный приказ №2a-4223/49-2025.

Определением мирового судьи от 24 июля 2025 года по делу №2a-4223/49-2025 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на подачу административного искового заявления налоговым органом истекает 24 января 2026 года, в связи с чем срок для подачи настоящего заявления налоговым органом не пропущен.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С 01 января 2023 года требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется и направляется налогоплательщику один раз в момент возникновения отрицательного сальдо ЕНС.

При изменении отрицательного сальдо в сторону его увеличения (в случае возникновения новых неисполненных налоговых обязанностей) новые требования в адрес налогоплательщика не направляются налоговым органом до тех пор, пока задолженность не будет погашена полностью. В дальнейшем новое требование налоговым органом выставляется в случае образования задолженности (если сальдо с положительного или «нулевого» переходит на отрицательное).

Согласно статье 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Как установлено подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев.

В случае неисполнения требования об уплате в установленный налогоплательщику срок налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес налогоплательщика было направлено требование №131341 от 06 июля 2023 года об уплате задолженности с указанием о необходимости оплаты налоговой задолженности.

Срок уплаты задолженности – 25 августа 2023 года. В установленные сроки задолженность в полном объеме не уплачена.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. 

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2022 году налогоплательщику принадлежала квартира, расположенный по адресу: ____ с кадастровым номером №

B адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление №82506143 от 29 июля 2023 года, через личный кабинет налогоплательщика. 

Согласно налоговому уведомлению от 29 июля 2023 года №82506143 сумма исчисленного налога в отношении указанного имущества определена в размере 163 рубля. 

Налогоплательщик в установленные пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации сроки не исполнил в полном объеме обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за налоговый периоды 2022 год. На день рассмотрения судом административного искового заявления сумма задолженности налогоплательщика не оплачена, доказательств уплаты ответчиком суду не представлено.

Налоговым органом в связи с просрочкой налогоплательщиком исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени на совокупную сумму недоимку, указанную в требовании.

С 01 января 2023 года пени не начисляются конкретно по каждому налогу отдельно, а рассчитываются исходя из суммы отрицательного сальдо, образованного на едином налоговом счете (далее ЕНС). 

Исходя из состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №13378 от 19 мая 2025 года размер пени, согласно расчету, представленному административным истцом, составил 9044 рубля 43 копейки. 

При установленных обстоятельствах административное исковое требование подлежит удовлетворению в полном объеме. Доказательств, позволяющих суду прийти к обратному выводу, административным ответчиком не представлено. 

Положения статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязывают суд при вынесении решения разрешить вопрос о взыскании с административного ответчика государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобожден. В силу подпунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины. 

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (п. 1 в ред. Федерального закона от 08.08.2024 N 259-ФЗ) при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина оплачивается в размере 4000 рублей. 

На основании изложенного с учетом удовлетворения требований административного истца с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) задолженность по налогам, всего в размере 9 207 рублей 43 копейки, в том числе по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год в размере 163 рубля, пени в размере 9 044 рубля 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Идентификаторы сторон:

ФИО1, ____, уроженец ____, имеющий паспорт №, выданный ___, зарегистрированный по адресу ____

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья п/п Е.В. Захарова

Копия верна

Судья Е.В. Захарова

Решение изготовлено в окончательной форме: 26 сентября 2025 года.