Дело № 2а-2689/2018

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации 

09 июля 2018 года город Барнаул

Индустриальный районный суд города Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Огнивенко О.Б., 

при секретаре Ефремовой Т.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налогу на имущество, пени по налогу на имущество, 

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец обратился в суд с иском к административному ответчику о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2014, 2015 годы в размере 4 400 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2015 годы в размере 63 рублей 72 копеек, налогу на имущество за 2014, 2015 годы в размере 345 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 4 рублей 22 копеек. 

В обоснование заявленных требований указано, что ответчик в 2014, 2015 годах являлся владельцем автомобиля ****, государственный регистрационный знак ***, год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, соответственно плательщиком транспортного налога, налога на имущество. Сумма задолженности за 2014, 2015 годы по транспортному налогу составила 4 400 рублей, по налогу на имущество составила 345 рублей. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление на уплату транспортного налога, налога на имущество, однако, уплату налога в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. В связи с чем налоговым органом ответчику выставлено требование № 7638 по состоянию на 07.02.2017 об оплате налога, пени, которое также оставлено им без исполнения. В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество за 2014, 2015 годы в установленный законом срок ФИО1 были начислены пени по транспортному налогу за период с 04.10.2015 по 27.10.2015 в сумме 14 рублей 59 копеек, за период с 02.12.2016 по 06.02.2017 в сумме 49 рублей 13 копеек, а всего в сумме 63 рубля 72 копейки, по налогу на имущество за период с 02.12.2016 по 06.02.2017 в сумме 4 рубля 22 копейки. В связи с неуплатой задолженности по налогам за указанный период истец 09.10.2017 обратился к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, 23.09.2017 вынесен судебный приказ, 13.10.2017 с учетом поступивших от должника возражений мировым судьёй вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании задолженности в порядке искового производства.

Представитель административного истца в судебном заседании поддержала заявленные требования в полном объёме, уточнив расчет пени по транспортному налогу в части указания периода по первой позиции, а именно просила исходить из периода с 04.10.2015 по 27.10.2015.

Административный ответчик полагал, что в заявленных требованиях налоговой инспекции следует отказать, так как пропущен срок обращения с административным иском, кроме того, отсутствуют доказательства того, что он получал налоговое уведомление и требование об уплате налога, список заказных писем и почтовые уведомления не могут являться доказательством получения им указанных документов, поскольку не содержат сведений о вложении, также находит неверным произведенный расчёт по налогам и пени.

Исследовав письменные материалы дела, выслушав представителя административного истца и административного ответчика, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абзацев 1, 2 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

При этом, согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 03.12.2011 по 29.07.2016 принадлежал автомобиль ****, государственный регистрационный знак ***, с 10.12.2010 является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес> (общая долевая собственность) (л.д. 47-49, 36-38). 

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края.

В силу ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 401 настоящего Кодекса относятся квартиры.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ). В Алтайском крае на настоящий момент такого решения не принято.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст. 404 НК РФ). 

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Учитывая указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации ответчик, обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество за 2014, 2015 годы. 

За 2014 год в отношении указанного выше транспортного средства – легкового автомобиля ****, ДД.ММ.ГГГГ года выпуска, государственный регистрационный знак ***, начислен налог из расчёта: 110 л.с. (мощность) х 20 (налоговая ставка) х 12 месяцев (период владения)/12, то есть в размере 2 200 рублей.

За 2015 год в отношении этого же транспортного средства начислен налог из расчёта: 110 л.с. (мощность) х 20 (налоговая ставка) х 12 месяцев (период владения)/12, то есть в размере 2 200 рублей.

За 2014 год в отношении имущества – квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер ***, площадью ****, начислен налог из расчёта: 550 536, 70 рублей (налоговая база) х 0,10 (налоговая ставка) х **** (доля в праве) х 4/12 (количество месяцев владения) и 550 536, 70 рублей (налоговая база) х 0,10 (налоговая ставка) х **** (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения), то есть в размере 156 рублей.

Согласно ч. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля.

Административным ответчиком период владения автомобилем, квартирой не оспорены, вместе с тем он выразил несогласие с расчетом налога.

Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрен порядок и сроки уплаты налога. Налоговая база по транспортному налогу подлежит исчислению по окончании налогового периода, который составляет календарный год. Сумма такого налога подлежит уплате в году, следующим за истекшим. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику 25.05.2015 направлено налоговое уведомление № 1122615 от 19.04.2015 об оплате за 2014 год транспортного налога в размере 2 200 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 156 рублей, в котором содержится расчет налога, указано о необходимости уплаты налога в срок до 01.10.2015 (л.д. 19, 20).

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налога ИФНС 29.10.2015 направило ответчику требование № 82157 по состоянию на 27.10.2015 об уплате транспортного налога и налога на имущество за 2014 год в указанном размере, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 14 рублей 59 копеек, в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате недоимки, пени до 18.12.2015 (л.д. 22, 23).

Кроме того, административному ответчику 29.09.2016 направлено налоговое уведомление № 88351160 от 27.08.2016 об оплате за 2015 год транспортного налога в размере 2 200 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 189 рублей, в котором содержится расчет налога, указано о необходимости уплаты налога в срок до 01.12.2016 (л.д. 14, 15).

В связи с не поступлением денежных средств в счет оплаты налога ИФНС 27.02.2017 направило ответчику требование № 7638 по состоянию на 07.02.2017 об уплате недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2014, 2015 год в указанном размере, пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 49 рублей 13 копеек, за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 4 рублей 22 копеек, в котором оговорен срок исполнения обязанности по уплате недоимки, пени до 04.04.2017 (л.д. 12, 18).

Факт направления уведомлений и требований административному ответчику подтверждается реестрами заказных писем. Уведомление и требование направлены в установленные законом сроки, их получение ответчиком подтверждаются распечаткой отслеживания налоговой корреспонденции от 06.10.2016 и 03.03.2017, соответственно. 

Поскольку требование об уплате недоимки по налогу и пени административным ответчиком в срок до 4 апреля 2017 г. не исполнено, истец до 4 октября 2017 г. обратился в предусмотренный срок с заявлением о вынесении судебного приказа, которое удовлетворено, мировым судьей судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула, вынесен судебный приказ по делу №2а-2582/2017 от 23.09.2017 г., которым взыскана недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество, а также пени.

13.10.2017 с учетом поступивших от должника возражений судом вынесено определение об отмене судебного приказа, которым инспекции разъяснено право на обращение в суд с требованием о взыскании недоимки, пени (л.д. 7, 83).

Согласно п. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ выдан мировым судьей 23.09.2017 (л.д. 80), который был отменен 13.10.2017 (л.д. 83), с административным исковым заявлением МИФНС обратилась 12.04.2018, то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании изложенного, требования истца о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество подлежат удовлетворению.

Административный истец также просит взыскать пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014, 2015 годы в размере 14 рублей 59 копеек за период с 04.10.2015 по 27.10.2015, в размере 49 рублей 13 копеек за период с 02.12.2016 по 06.02.2017, а всего пени по транспортному налогу за указанные периоды в размере 63 рублей 72 копеек, кроме того, пени за несвоевременную уплату налога на имущество в размере 4 рублей 22 копеек за период с 02.12.2016 по 06.02.2017. 

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

В силу ч. 4 ст. 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Расчет пени за вышеуказанные периоды судом проверен, является верным. 

Таким образом, с ответчика в пользу истца подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2014, 2015 годы в сумме 4 400 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 63 рубля 72 копейки, задолженность по налогу на имущество за 2014, 2015 годы в размере 345 рублей, пени по налогу на имущество в размере 4 рублей 22 копеек.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку требования удовлетворены, с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени по транспортному налогу, налогу на имущество, пени по налогу на имущество удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: 

<

адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2014, 2015 годы в размере 4 400 рублей, пени по транспортному налогу за периоды с 04.10.2015 по 27.10.2015, с 02.12.2016 по 06.02.2017 в размере 63 рубля 72 копейки, недоимку по налогу на имущество за 2014, 2015 годы в размере 345 рублей, пени по налогу на имущество за период с 02.12.2016 по 06.02.2017 в размере 4 рублей 22 копеек, а всего взыскать 4 812 рублей 94 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования городского округа – город Барнаул государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд города Барнаула.

Судья: О.Б. Огнивенко

Мотивированное решение изготовлено 13.07.2018.

Верно, судья:

О.Б. Огнивенко

Секретарь:

Т.А. Ефремова

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула Алтайского края в материалах административного дела № 2а-2689/2018.

По состоянию на 13.07.2018 решение в законную силу не вступило.

Секретарь: Т.А. Ефремова