УИД 66RS0002-01-2019-004231-04

Дело № 2а -71/2020

Мотивированное 

решение

 изготовлено 21.01.2020. 

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

15 января 2020 года г. Екатеринбург 

Железнодорожный районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области под председательством судьи Гавриной Ю.В., при помощнике ФИО1, с участием административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Свердловской области (далее по тексту МИФНС России №24 по Свердловской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ) за 2017 год в размере 1965 руб., пени по страховым взносам 7 руб. 89 коп., транспортный налог – пеня в размере 729 руб. 96 коп. 

В обоснование требований административный истец указал, что налоговым агентом представлена справка по Форме 2-НДФЛ за 2017 год с исчисленной суммой налога от продажи акций, не удержанной налоговым агентом в сумме 1965 руб. В установленный срок ФИО2 НДФЛ за 2017 года в бюджет не уплатил, в связи с чем в его адрес направлено требование от 11.12.2018, предоставлен срок для его исполнения до 07.02.2019. Требование не исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлениями о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с настоящим административным иском. Так же, в адрес ответчика направлено требование об уплате пени по транспортному налогу от 04.08.2015, предоставлен срок до 23.09.2015. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования признал частично, в части оплаты пени по страховым взносам, полагал, что оснований для взыскания НДФЛ за 2017 год не имеется, поскольку статья 217 Налогового кодекса Российской Федерации освобождает его от уплаты налога, отсутствуют основания для взыскания пени по транспортному налогу. 

В силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

В силу названной нормы суд нашел возможным, рассмотреть дело при данной явке.

Заслушав доводы административного ответчика, исследовав письменные доказательства, оценивая представленные сторонами доказательства в совокупности, руководствуясь при этом требованиями статей 59-61 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом требований статей 19, 23, 44, 45, 48, 69, 70, 75, главами 28 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Совокупностью исследованных в судебном заседании доказательств, которые административным ответчиком не опорочены и не оспорены, в судебном заседании установлено, что налоговым агентом представлена в налоговый орган справка по Форме 2-НДФЛ за 2017 год с исчисленной суммой налога от продажи ценных бумаг, не удержанной налоговым агентом в сумме 1 965 руб. В установленный срок ФИО2 НДФЛ за 2017 года в бюджет не уплатил, в связи с чем в его адрес направлено требование от 11.12.2018, предоставлен срок для его исполнения до 07.02.2019.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 72 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса, за исключением доходов:

в виде вознаграждений за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполнение работ, оказание услуг;

в виде дивидендов и процентов;

в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса;

в натуральной форме, определяемых в соответствии со статьей 211 Кодекса, в том числе подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;

в виде выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях.

Согласно пункту 5 статьи 226 Кодекса при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Таким образом, на основании пункта 72 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, налог на доходы физических лиц с которых не был удержан налоговым агентом по причине невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога и сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Кодекса.

Особенности исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц налоговыми агентами при осуществлении операций с ценными бумагами, операций с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов установлены статьей 226.1 Кодекса.

Согласно пункту 14 статьи 226.1 Кодекса при невозможности полностью удержать исчисленную сумму налога в соответствии со статьей 226.1 Кодекса налоговый агент определяет возможность удержания суммы налога до наступления наиболее ранней даты из следующих дат:

одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором налоговый агент не смог полностью удержать исчисленную сумму налога;

даты прекращения действия последнего договора, заключенного между налогоплательщиком и налоговым агентом, при наличии которого налоговый агент осуществлял исчисление налога.

При невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 Кодекса.

Сообщения о невозможности удержания суммы налога по итогам налогового периода направляются налоговым агентом в налоговые органы в срок до 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Учитывая изложенное, освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц, предусмотренное пунктом 72 статьи 217 Кодекса, не распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых не был удержан налог налоговым агентом, сведения о которых представлены налоговым агентом в порядке, установленном пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса.

ФИО2 в 2017 году получен доход от продажи ценных бумаг, подлежащий налогообложению. Учитывая, что в нарушение статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации административным ответчиком обязанность по уплате НДФЛ с указанного дохода не исполнена в срок до 03.12.2018 в адрес административного ответчика направлено требование от 11.12.2018, предоставлен срок для его исполнения до 07.02.2019. 

Требования налоговой инспекции в добровольном порядке, в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным исковым заявлением.

Порядок и процедуру взыскания налога, расчет взыскиваемой суммы, сроки на обращения в суд, предусмотренные статьями 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административным истцом соблюдены, соответственно суд пришел к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате недоимки по НДФЛ, как и о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в размере 6 руб. 59 коп. и 1 руб. 30 коп. соответственно. 

Не подлежит удовлетворению требование о взыскании пени по транспортному налогу в размере 729 руб. 96 коп. по следующим основаниям. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно частям 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу названных норм законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно требованию *** об уплате пени по транспортному налогу, направленному в адрес административного ответчика ФИО2 указан срок исполнения требования до 23.09.2015, соответственно, право на обращение в суд с заявлением о взыскании пени по налогу возникло у административного истца с указанной даты, а потому последним днем для подачи искового заявления являлось 23.03.2016.

Таким образом, на момент обращения в суд с рассматриваемым требованием срок считается пропущенным. 

Доказательств уважительности причин пропуска срока предъявления в судебном порядке иска о взыскании недоимки по налогу, административным истцом не представлено, что служит основанием отказа в иске.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 176-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

решил:

исковые требования удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 в доход соответствующего бюджета недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов в размере 1965 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 6 руб. 59 коп., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 1 руб. 30 коп., а всего 1972 руб. 60 коп. 

В удовлетворении остальной части административного иска отказать. 

Взыскать с ФИО3 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд г. Екатеринбурга.

Судья Ю.В. Гаврина