РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2025 года город Киров

Нововятский районный суд города Кирова в составе:

председательствующего судьи Червоткиной Ж.А.,

при секретаре Орловой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-683/2025 (43RS0004-01-2025-001306-82) по административному иску УФНС России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с ответчика за счет его имущества в доход государства 67 458,15 руб., в том числе: УСН за 2024 год в размере 9843,81 руб., страховые взносы, распределяемые по видам страхования за 1 квартал 2025 год в размере 4435,74 руб., страховые взносы, в совокупном фиксированном размере за 2025 год в размере 4327,26 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2024 год в размере 38 537,87 руб., пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 10 313,47 руб. 

В иске указано, что ФИО1 с 13.03.2023 по 30.01.2025 был зарегистрирован в качестве ИП, применял упрощенную систему налогообложения. ФИО1 за 2024 год подана налоговая декларация, согласно которой к уплате в бюджет исчислена сумма налога 623 068 руб., из которых 190 563.00 руб. сроком уплаты 02.05.2024. В связи с произведённой частичной оплатой 28.10.2024, подлежащая взысканию сумма составляет 9 843,81 руб. (данная сумма вошла в отмененный судебный приказ от 12.05.2025 № 2а-1602/2025),

Кроме того, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик представил расчет по страховым взносам, распределяемым по видам страхования:

- за 1 квартал за 2025 года к уплате в бюджет исчислена сумма 4435,74 руб., срок уплаты 28.02.2025.

- за 2024 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, с дохода, превышающего 300 000 рублей составили 38537,87 руб. сроком уплаты не позднее 14.02.2025,

- за 2025 г. связи с прекращением деятельности в качестве ИП 30.01.2025 ответчику начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере - 4327,26 руб. сроком уплаты не позднее 14.02.2025. 

Взносы за 2024, 2025 г. ответчиком не оплачены.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней, на сумму совокупной обязанности в размере 10313.47 руб. за период с 03.05.2024 по 21.04.2025 на сумму совокупной обязанности по уплате налога.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из искового заявления следует, что ФИО1 в период с 13.03.2023 по 30.01.2025 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, применял упрощенную систему налогообложения. 

В соответствии со ст. 346.23 НК РФ, по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом и не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения. 

ФИО1 представил налоговую декларацию за 2024 год, из которой следует, что не позднее 28.04.2024 к уплате сумма налога 190 563 руб. 

По сведениям административного истца в связи с частичной оплатой, поступившей 28.10.2024, сумма задолженности по налогу составляет 9 843,81 руб. 

На уплату данной задолженности в срок до 26.02.2025 ФИО1 направлялось требование № 7081 от 03.02.2025 через личный кабинет налогоплательщика. Требование не исполнено. В настоящее время административный ответчик не представил суду доказательств уплаты данной суммы. 

ФИО1, кроме того, являлся до прекращения предпринимательской деятельности плательщиком страховых взносов в соответствии со ст. 419, ст. 420 НК РФ и имел обязанность правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

Абзацем 2 статьи 52 НК РФ установлено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Расчетным периодом признается календарный год. 

Согласно п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно. 

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками в установленный законом срок налоговый орган определяет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

ФИО1 прекратил предпринимательскую деятельность 30.01.2025.

Согласно расчету, представленному ФИО1 по страховым взносам за 1 квартал за 2025 года, в бюджет исчислена сумма 4435,74 руб., срок уплаты 28.02.2025. 

За 2024 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, с дохода, превышающего 300 000 рублей, исчислены в размере 38 537,87 руб. сроком оплаты не позднее 14.02.2025. Согласно налоговой декларации за 2024 год, налоговая база за налоговый период 2024 года составила 

<

данные изъяты> руб. Расчет подлежащих уплате страховых взносов: (

<

данные изъяты> - 300 000.00) * 1%= 38 537.87руб.

Кроме того, за 2025 г. ответчику начислены страховые взносы в совокупном фиксированном размере - 4327,26 руб. сроком уплаты не позднее 14.02.2025.

Взносы за 2024, 2025 г. ответчиком не оплачены.

01.01.2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации.

С 1 января 2023 г. произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт - единый налоговый счет (далее - ЕНС)

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

У административного ответчика отрицательное сальдо ЕНС. 

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ установлено что, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законодательством сроки, произведено начисление пеней, на сумму совокупной обязанности в размере 10313,47 руб. за период с 03.05.2024 по 21.04.2025. Расчет административным истцом представлен.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В п.1 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности. Общий срок направления требования - не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на шесть месяцев (п. 1 ст. 70 НК РФ; п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

При этом законодательством о налогах и сборах не предусмотрено направление налогоплательщику нового, дополнительного или уточненного требования об уплате задолженности, в случае изменения суммы задолженности, то есть общей суммы недоимок, пеней, штрафов в сторону уменьшения или увеличения, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС. На день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС (п.З ст.69 НК РФ).

Административному ответчику направлялось требование об уплате задолженности по состоянию на 03.02.2025 № 7081. С указанного времени задолженность увеличилась. 

12.05.2025 мировым судьей судебного участка № 59 Нововятского района г.Кирова был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в размере 67458,15 руб., в т.ч. налоги 57144,68 руб., пени 10313,47 руб. 

28.05.2025 судебный приказ отмене по заявлению должника, указавшего, что задолженности погашены. 

В суд с иском налоговый орган обратился 29.08.2025. 

Административный ответчик направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, возражений в своем заявлении относительно предъявленной к взысканию задолженности не заявил. 

Исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Кировской области о взыскании с ФИО1 задолженности удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 (ИНН: №), проживающего по адресу г.Киров, 

<

адрес> за счет его имущества в доход государства 67 458, 15 руб., в том числе: 9 843,81 руб. - УСН за 2024 год; 4 435,74 руб. - страховые взносы, распределяемые по видам страхования за 1 квартал 2025 года; 4 327,26 руб. - страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2025 год, 38 537,87 руб. - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые с дохода, превышающего 300 000 руб., за 2024 год; 10 313,47 руб. - пени, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета МО «Город Киров» в размере 4 000 рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Кировский областной суд через Нововятский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме, то есть, с 25.09.2025.

Судья Ж.А.Червоткина