Производство № 2а-4046/2021

УИД 28RS0004-01-2021-004251-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2021 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующий судья Воронин И.К.,

при секретаре Мосикян А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области к ФИО1, ФИО2, действующих в интересах несовершеннолетней ФИО3, о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области обратилась в Белогорский городской суд Амурской области с административным иском, в обоснование указав, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, ИНН ***, место жительства - ***, ***, *** года рождения, уроженка ***, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведений, полученных Налоговым органом в порядке статьи 85 НК РФ ФИО1, ИНН ***, место жительства – ***., *** года рождения, уроженец ***, Амурской области, является отцом несовершеннолетней ФИО3, ФИО2, ИНН ***, место жительства - ***, ***, *** года рождения, уроженка ***, является матерью несовершеннолетней ФИО3, и в силу ст. 26 ГК РФ и ст. 64 СК РФ являются законными представителями налогоплательщика.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ налогоплательщик в период с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года владел на праве собственности недвижимым имуществом: жилой дом, расположенный по адресу: ***, ***, кадастровый номер ***, площадь 64,40 кв.м., дата регистрации права 08.08.2013 года, и следовательно, на основания положения статьи 400 НК РФ, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2,3 ст. 52, ст. 408 НК РФ НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму налога за 2015-2017 года в размере 536,00 рублей. 

В 2014 году налогоплательщику сумма налога на имущество рассчитана исходя из инвентаризационной стоимости объекта и равна 126,91 рублей. 

Расчет суммы налога за 2017 год составляет 152,00 рублей (225051 * 1/4 * 0,30% - 126,91) * 0,6 + 126,91. 

Расчет суммы налога за 2016 год составляет 214,00 рублей (457812 * 1/4 * 0,30% - 126,91) * 0,4 + 126,91. 

Расчет суммы налога за 2015 год составляет 170,00 рублей (457812 * 1/4 * 0,30% - 126,91) * 0,2 + 126,91. 

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имуществе физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик в период с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года владел на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу ***, ***, кадастровый номер ***, площадью 3973 кв.м., дата регистрации права 08.08.2013 года, и, следовательно, на основании положений статьи 388 НК РФ является плательщиком земельного налога. 

Налоговый орган, руководствуясь положениями, ч. 2,3 статьи 52, ст. 396 НК РФ исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика сумму земельного налога за 2015 – 2017 года в размере 336,00 рублей.

Расчет суммы налога за 2017 год: его кадастровая стоимость составляет 1122690 рублей, сумма налога к уплате за 2017 год составляет 112,00 рублей, (1122690 * 1/4 * 0,04%). 

Расчет суммы налога за 2016 год: его кадастровая стоимость составляет 1122690 рублей, сумма налога к уплате за 2016 года составляет 112,00 рублей, (1122690 * 1/4 * 0,04%).

Расчет суммы налога за 2015 год: его кадастровая стоимость составляет 1122690 рублей, сумма налога к уплате за 2016 года составляет 112,00 рублей, (1122690 * 1/4 * 0,04%).

Расчет суммы налога за 2016 год: его кадастровая стоимость составляет 1122690 рублей, сумма налога к уплате за 2016 года составляет 112,00 рублей, (1122690 * 1/4 * 0,04%).

В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики - земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления от 13.09.2016 года № 81916508, от 20.09.2017 года № 56134362, от 22.08.2018 года № 53977949, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный срок.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик указанную в налоговых уведомлениях сумму налога не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки по налогу в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 19.74 в том числе: 16,80 рублей по земельному налогу. 

Сумма пени в размере 16,80 рублей начислена в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку за 2015-2017 года (3,29 руб. за 2015 год; 7,38 руб. за 2016 год; 6,13 руб. за 2017 год). Пени могут взыскиваться, если инспекцией были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Инспекция своевременно обратилась за взысканием следующих сумм налога: за 2015 год сумма налога 112,00 рублей взыскивается по данному исковому заявлению; за 2016 год сумма налога 112,00 рублей взыскивается по данному исковому заявлению; за 2017" год сумма налога 112,00 рублей взыскивается по данному исковому заявлению; 2,94 рублей по налогу на имущество физических лиц. 

Сумма пени в размере 2,64 рублей начислена в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку за 2016-2017 года (2,79 руб. за 2016 год, 0,15 руб. за 2017 год). Пени могут взыскиваться, если инспекцией были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Инспекция своевременно обратилась за взысканием следующих сумм налога: за 2016 год сумма налога 214,00 рублей взыскивается по данному исковому заявлению; за 2017 год сумма налога 152,00 рублей взыскивается по данному исковому заявлению.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования) об уплате сумм налога, пени, штрафа от 28.02.2017 года № 1823, от 24.08.2018 года № 11465, от 05.07.2019 года № 15881, в которых) сообщалось о наличии у него задолженности. 

Налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование Налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 891.74 рублей.

Согласно сведениям карточки расчётов с бюджетом, в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов.

Межрайонная ИФНС России №6 по Амурской области на основании ст. 48 НК РФ обратилась в судебный участок с заявлением о вынесении судебного приказа с взыскании с ФИО3 задолженности по налогам.

Определением мирового судьи от 03.11.2020 года в принятии заявления Инспекции был отказано по причине того, что требование не является бесспорным.

В связи с вышеизложенными обстоятельствами, с учетом того, что инспекцией принимались надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке и сроки (первоначальный срок подачи заявления о выдаче судебного приказа инспекцией не пропущен), в связи с большим количеством одновременно поступивших в инспекцию определений мирового судьи об отказе в принятии заявлений и временем на подготовку значительного количества административных исков, с учетом сроков на направление и вручение заказных писем с уведомлением о вручении административному ответчику копии административного искового заявления и приложенных к нему документов инспекция просит признать изложенные причины уважительными и восстановить срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций. 

На основании вышеизложенного, просит суд взыскать солидарно с ФИО1 и ФИО2, законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО3 задолженность по платежам в бюджет в размере 891,74 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области, уведомленный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административные ответчики ФИО1 и ФИО2 в суд не явились, о дате и месте судебного разбирательства извещались надлежащим образом, заблаговременно, путем направления судебных извещений заказной корреспонденцией (конверты с судебными извещениями вернулись в суд за истечением срока хранения), об уважительности причин неявки суду не сообщили, ходатайств, заявлений не представили, об отложении судебного заседания не просили.

При изложенных обстоятельствах, в соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что неявка в судебное заседание административного ответчика, участвующего в деле, надлежаще извещенного о времени и месте рассмотрения дела, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие неявившихся административных ответчиков.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 НК РФ.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (ст. 69 НК РФ).

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 03 ноября 2020 года определением мирового судьи Амурской области по Тамбовскому районному судебному участку отказано в принятии заявления Межрайонная ИФНС России № 6 по Амурской области о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере. 536- руб., пеня в размере 2,94 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 336 руб., пеня в размере 16,80 руб. с должника ФИО3, *** года рождения.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд по средством почтовой связи 06 апреля 2021 года, таким образом, срок обращения в суд с настоящими требованиями истцом не пропущен. 

Судом установлено и подтверждается представленными материалами, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО3, ИНН ***, место жительства - ***, ***, *** года рождения, уроженка ***, и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке статьи 85 НК РФ ФИО1, ИНН ***, место жительства – ***., *** года рождения, уроженец ***, является отцом несовершеннолетней ФИО3, ФИО2, ИНН ***, место жительства - ***, ***, *** года рождения, уроженка ***, является матерью несовершеннолетней ФИО3, и в силу ст. 26 ГК РФ и ст. 64 СК РФ являются законными представителями налогоплательщика.

Согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ налогоплательщик в период с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года владел на праве собственности недвижимым имуществом: жилой дом, расположенный по адресу: ***, ***, кадастровый номер ***, площадь 64,40 кв.м., дата регистрации права 08.08.2013 года.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статья 401 НК РФ к числу объектов налогообложения относит: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 409 НК РФ, плательщики налога на имуществе физических лиц, уплачивают указанный налог по месту нахождения объекта налогообложения в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 408 Налогового кодекса исчисление налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения производится с учетом понижающих коэффициентов 0,2, 0,4 и 0,6 соответственно.

Исходя из вышеперечисленного с учетом норм налогового права, ФИО3 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ч. 2,3 ст. 52, ст. 408 НК РФ НК РФ исчислил в отношении недвижимого имущества налогоплательщика сумму налога за 2015-2017 года в размере 536,00 рублей. 

В 2014 году налогоплательщику сумма налога на имущество рассчитана исходя из инвентаризационной стоимости объекта и равна 126,91 рублей. 

Расчет суммы налога за 2017 год составляет 152,00 рублей (225051 * 1/4 * 0,30% - 126,91) * 0,6 + 126,91. 

Расчет суммы налога за 2016 год составляет 214,00 рублей (457812 * 1/4 * 0,30% - 126,91) * 0,4 + 126,91. 

Расчет суммы налога за 2015 год составляет 170,00 рублей (457812 * 1/4 * 0,30% - 126,91) * 0,2 + 126,91. 

Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления от 13.09.2016 года № 81916508, от 20.09.2017 года № 56134362, от 22.08.2018 года № 53977949, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный срок.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик указанную в налоговых уведомлениях сумму налога не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки по налогу в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 2.94 рублей. 

Сумма пени в размере 2,64 рублей начислена в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку за 2016-2017 года (2,79 руб. за 2016 год, 0,15 руб. за 2017 год).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования) об уплате сумм налога, пени, штрафа от 28.02.2017 года № 1823, от 24.08.2018 года № 11465, от 05.07.2019 года № 15881, в которых сообщалось о наличии у него задолженности. 

Кроме того, судом установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведений, полученных налоговым органом в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, налогоплательщик в период с 01.01.2015 года по 31.12.2017 года владел на праве собственности земельным участком, расположенным по адресу ***, ***, кадастровый номер ***, площадью 3973 кв.м., дата регистрации права 08.08.2013 года.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Исходя из вышеперечисленного с учетом норм налогового права, ФИО3 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

В соответствии с п. 4 ст. 391 и п. 3 ст. 396 НК РФ налоговая база и сумма земельного налога (авансовых платежей по налогу) для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, определяются налоговыми органами.

В соответствии с абзацем 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ, плательщики - земельного налога, уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговый орган, руководствуясь положениями, ч. 2,3 статьи 52, ст. 396 НК РФ исчислил в отношении земельного участка налогоплательщика сумму земельного налога за 2015 – 2017 года в размере 336,00 рублей.

Расчет суммы налога за 2017 год: его кадастровая стоимость составляет 1122690 рублей, сумма налога к уплате за 2017 год составляет 112,00 рублей, (1122690 * 1/4 * 0,04%). 

Расчет суммы налога за 2016 год: его кадастровая стоимость составляет 1122690 рублей, сумма налога к уплате за 2016 года составляет 112,00 рублей, (1122690 * 1/4 * 0,04%).

Расчет суммы налога за 2015 год: его кадастровая стоимость составляет 1122690 рублей, сумма налога к уплате за 2016 года составляет 112,00 рублей, (1122690 * 1/4 * 0,04%).

Расчет суммы налога за 2016 год: его кадастровая стоимость составляет 1122690 рублей, сумма налога к уплате за 2016 года составляет 112,00 рублей, (1122690 * 1/4 * 0,04%).

Исчислив соответствующие суммы налогов, налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговые уведомления от 13.09.2016 года № 81916508, от 20.09.2017 года № 56134362, от 22.08.2018 года № 53977949, в которых сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налогов в установленный срок.

В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик указанную в налоговых уведомлениях сумму налога не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки по налогу в порядке положений статьи 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 16,80 рублей по земельному налогу.

Сумма пени в размере 16,80 рублей начислена в соответствии со ст.75 НК РФ на недоимку за 2015-2017 года (3,29 руб. за 2015 год; 7,38 руб. за 2016 год; 6,13 руб. за 2017 год).

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статей 69, 70 НК РФ налоговый орган выставил и направил в адрес должника требования) об уплате сумм налога, пени, штрафа от 28.02.2017 года № 1823, от 24.08.2018 года № 11465, от 05.07.2019 года № 15881, в которых сообщалось о наличии у него задолженности.

Налогоплательщик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, не уплатив в бюджет сумму задолженности в размере 891.74 рублей.

Согласно расшифровке задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов со-ответствующих бюджетов и кодов бюджетной квалификации, на дату подачи административного искового заявления в суд, задолженность ФИО3 по налогу на имущество физических лиц составила 536 рублей 00 копеек, пени налогу на имущество физических лиц составила 2 рубля 94 копейке, по земельному налогу составила 336 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 16 рублей 80 копейки, которые на дату подачи административного искового заявления в суд и на момент рассмотрения дела не погашены.

Доказательств, опровергающих правомерность начисления налога и пени, подтверждающих исполнение обязательств по уплате налога и пени в установленный законом срок, административным ответчиком не представлено. Расчет налога проверен судом и признан судом достоверным.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате задолженности по налогам и пени за 2014-2017 года, суд приходит к выводу об обоснованности требований Межрайонной инспекции ФНС России № 6 по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Амурской области о взыскании задолженности по налогу, пени, - удовлетворить.

Взыскать солидарно с ФИО1, ИНН ***, *** года рождения, уроженца ***, и ФИО2, ИНН ***, *** года рождения, уроженки ***, законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО3, *** года рождения, уроженки ***, за счет их имущества в доход государства задолженность по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014-2017 года в размере 536 рублей 00 копеек, пени налогу на имущество физических лиц в размер 2 рубля 94 копейке, по земельному налогу за налоговый период 2014-2017 года в размере 336 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 16 рублей 80 копейки.

Взыскать солидарно с ФИО1, ИНН ***, *** года рождения, уроженца ***, и ФИО2, ИНН ***, *** года рождения, уроженки ***, законных представителей несовершеннолетнего налогоплательщика ФИО3, *** года рождения, уроженки ***, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий судья Воронин И.К.