Административное дело №2а-2273/2019

публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2019 года г. Ижевск 

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Алабужевой С.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС № России по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

В суд обратился истец с иском к ответчику о взыскании задолженности. В обоснование исковых требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по УР (далее также - Инспекция). Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником квартиры, в связи с чем налоговым органом начислен налог на имущество за 2013г. в размере 2056,29 рублей и в сроки, установленные ст.52 НК РФ должнику было направлено уведомление № заказным письмо. Неисполнение в срок ответчиком положений закона об уплате налога, налоговым органом выставлено требование № от 11.12.2014г. Сумма задолженности уплачена ответчиком 12.01.2015г. На основании ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени за период с 

<

дата> по 11.12.2014г. в размере 20,38 рублей. Пени в размере 20,38 рублей уплачены ответчиком 22.01.2015г. На день оплаты сумма пени составляет 26,58 рублей, в связи с чем остаток задолженности составил 6,20 рублей. 

Кроме того, ответчик является собственником трех транспортных средств, в связи с чем налоговым органом начислен налог на транспортные средства за 2015г. в размере 36 960 рублей, и в сроки, установленные ст.52 НК РФ должнику было направлено уведомление № от 13.09.2016г. Неисполнение в срок ответчиком положений закона об уплате налога, налоговым органом выставлено требование № от 20.03.2017г. В установленный срок требование в полном объеме не исполнено. Ответчиком уплачены суммы в размере 2920 рублей 30.11.2016г., в размере 776 рублей 02.12.2016г. Остаток задолженности составил 301 рублей. На основании ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени за период с 01.12.2016г. по 20.03.2017г. в размере 10,84 рублей. Требование в срок не исполнено. 

Кроме того, ответчик является собственником земельных участков, в связи с чем налоговым органом начислен налог на землю за 2013г. в размере 17,14 рублей, и в сроки, установленные ст.52 НК РФ должнику было направлено уведомление №. Неисполнение в срок ответчиком положений закона об уплате налога, налоговым органом выставлено требование № от 11.12.2014г. Сумма задолженности уплачена ответчиком 27.01.2015г. На основании ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени за период с 

<

дата> по 11.12.2014г. в размере 0,12 рублей. Сумма 0,12 рублей уплачена ответчиком 26.01.2015г. На день оплаты сумма пени составила 0,17 рублей, в связи с чем остаток задолженности по пени составил 0,05 рублей. 

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по оплате: 

- транспортного налога в размере 301 рублей, 

- пени по транспортному налогу в размере 10,84 рублей, 

- пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемых объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 6,20 рублей, 

- пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений в размере 0,05 рублей. 

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с ч.3 ст. 291 КАС РФ. 

От административного ответчика поступили возражения на иск в соответствии с которыми с заявленными требованиями не согласен, поскольку обязательства по уплате налога исполнены надлежащим образом. Транспортный налог на мотоцикл начислен налоговым органом необоснованно, поскольку указанный мотоцикл отчужден в 90-х годах. Просит в удовлетворении требований отказать. 

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему. 

В судебном заседании установлены следующие юридически значимые обстоятельства, которые не оспариваются сторонами и не вызывают сомнений у суда. 

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по УР по месту жительства. 

Так, налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 

<

дата> N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 356, 357 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы …, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из содержания иска усматривается, что ответчику в 2015г. принадлежали транспортные средства: 

<

данные скрыты> 

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть первая статьи 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (часть первая статьи 357).

Однако, налоговым органом не представлено доказательств принадлежности ответчику мотоцикла М-67 г.н. №. 

Поскольку доказательств принадлежности ответчику мотоцикла М-67 материалы дела не содержат, требование истца о взыскании транспортного налога за 2015г. в размере 301 рублей является необоснованным и не подлежащим удовлетворению. 

В связи с отсутствием оснований для взыскания транспортного налога за 2015 год также отсутствуют основания для взыскания пени за его неуплату в размере 10,84 рублей.

В судебном заседании нашло подтверждение в силу ст.ст. 23, 357 НК РФ о наличии у ФИО1, как налогоплательщика, обязанности по уплате транспортного налога за автомобили. Принадлежность автомобилей ответчик не оспаривает. 

В соответствии со ст. 361 НК РФ, ст. 2 Закона УР « О транспортном налоге в Удмуртской Республике» налогообложение производится в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, без учета срока полезного использования транспортного средства.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В силу п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В судебном заседании также установлено, что ФИО1 является собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>11. 

Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ № от 

<

дата> «О налогах на имущество физических лиц» (далее – Закон №, утратил силу с 

<

дата>, действовал на период возникновения у налогоплательщика обязанности по уплате налога) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу п.1 ст.3 Закона № ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.2 ст.5 Закона № исчисление налога на строения производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество, и сделок с ним, а также органы технической инвентаризации ежегодно до 1 марта представляют в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п.9 ст.5 Закона № уплата налога на имущество производится владельцем имущества не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В силу ст.ст. 408, 409 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами. Налогоплательщики уплачивают сумму налога на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ.

Кроме того, в судебном заседании установлено, что ФИО1 является собственником земельных участков: (кадастровый №), расположенном по адресу: УР, 

<

адрес>, Ягульское с/п, ДНТ Солнечный город, 

<

адрес>; (кадастровый №) расположенном по адресу: УР, 

<

адрес>, 

<

адрес> 

Согласно п.1 ст.388 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база в соответствии со ст. 390 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (п.п. 2, 3 ст. 52 НК РФ).

Инспекцией в порядке ст.ст. 52, 53 НК РФ оформлено налоговое уведомление:

- № об уплате налога на имущество, землю за 2013г., срок исполнения - до 01.12.2014г., до 05.11.2014г., направлено в адрес налогоплательщика 17.06.2014г. заказной почтой;

- № от 13.09.2016г. об уплате налога на транспорт за 2015г., срок исполнения - до 01.12.2016г. 

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

На основании п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога, направленное по почте, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой сумм налогов, налоговый орган в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ выставил в адрес ответчика требования: 

- № со сроком исполнения до 09.02.2015г. об уплате пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. 

- № со сроком исполнения до 12.05.2017г. об уплате транспортного налога за 2015г., пени по транспортному налогу.

Из содержания иска следует, что сумма задолженности по уплате налога на имущество уплачена ответчиком 12.01.2015г., сумма задолженности по транспортному налогу размере 2920 рублей уплачена 30.11.2016г., в размере 776 рублей уплачена 02.12.2016г.; по уплате земельного налога - 27.01.2015г.

Таким образом, следует, что обязательства по уплате имущественного налога, земельного налога исполнены ответчиком, но несвоевременно. 

Обязательства по уплате транспортного налога исполнены ответчиком в установленные сроки. 

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с несвоевременной уплатой сумм налога, инспекцией начислены пени: 

- по имущественному налогу за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 20,38 рублей,

- по земельному налогу за период с 02.12.2014г. по 

<

дата> в размере 0,12 рублей. 

Из содержания иска следует, что обязательства по уплате пени исполнены ответчиком: 20,38 рублей уплачены 22.01.2015г., 0,12 рублей уплачены 26.01.2015г. 

Налоговым органом произведено доначисление пеней по состоянию на дату оплаты: по состоянию на 22.01.2015г. до начислены пени по имущественному налогу 6,20 рублей; по состоянию на 26.01.2015г. до начислены пени по земельному налогу 0,05 рублей. 

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Налоговым органом необоснованно произведено доначисление пени по имущественному налогу, земельному налогу, поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога: по имущественному налогу с 

<

дата> (обязанности по уплате налога) по 11.12.2014г. (дату выставления требования); по земельному налогу с 02.12.2014г. по 11.12.2014г. 

За указанные периоды обязательства по уплате пени исполнены ответчиком. Указанное обстоятельство истцом не оспаривается, отражено в описательной части иска. 

Таким образом, требование истца о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц в размере 6,20 рублей, пени по земельному налогу с физических лиц в размере 0,05 рублей, является необоснованным и не подлежащим удовлетворению. 

Принимая во внимание, что истцом не представлено доказательств принадлежности транспортного средства – мотоцикла М-67 ответчику и как следствие обоснованности начисления указанного налога за 2015г., пени по указанному налогу, необоснованно произведено доначисление пеней по имущественному налогу, земельному налогу, суд полагает необходимым административному истцу в удовлетворении заявленных исковых требований отказать. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – оставить без удовлетворения. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска.

Судья: С.В.Алабужева