№ 2а-1660/2024

УИД 69RS0037-02-2024-002785-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 октября 2024 года г. Тверь

Калининский районный суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Полестеровой О.А., 

при помощнике судьи Яцко А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год недоимки в размере 7928 рубля; по земельному налогу за 2022 год недоимки в размере 610 рублей, задолженности по транспортному налогу за 2022 года в размере 20286 рублей, задолженности по пени в размере 768 рублей 58 копеек в период с 02.12.2017 г. по 11.12.2023г. 

Доводы административного иска мотивированы тем, что на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, переданных в налоговые органы в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующих объектов имущества:

- жилой дом, расположенной по адресу: 

<

адрес>;

- иные строения, помещения и сооружения, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 7928 руб. установленный законодательством.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год:

№ 627 руб. (налоговая база) х 1/2 (доля в праве) х 0,30 (ставка) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 7513.00 руб.

№ 390421 руб. (налоговая база) х 1/2 (доля в праве) х 0,30 (ставка) х 1.1 (коэфф.) х 12/12 (месяцев владения) = 415.00 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаются объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ)

На основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, направленных в адрес налогового органа в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ ФИО1 является собственником следующих земельных участков:

№ по адресу: 

<

адрес>.

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 610 руб. в срок установленный законодательством.

Расчет земельного налога за 2022 год:

№ 406674 (нал. база) х 1/2 (доля в праве) х 0.30 % (ст. 12 (мес.) = 610 руб.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Для налогоплательщиков - физических лиц сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 362 НК РФ)

На основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, направленных в адрес налогового органа в электронном виде в соответствии со ст. 85 НК РФ, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- ЛЕКСУС LX470; государственный регистрационный знак №.

- СИТРОЕН С4; государственный регистрационный знак №.

Налогоплательщик не исполнил своевременно обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 20286 руб. в срок установленный законодательством.

Расчет транспортного налога за 2022 год:

№: 238 (нал. база) х 75.00 (ст.) х 12/12 (мес.) = 17850 руб.

№: 116 (нал. база) х 21.00 (ст.) х 12/12 (мес.) = 2436 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 768 руб. 58 коп., который подтверждается расчетом пени.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

ФИО1 является пользователем сервиса ЛК2 в соответствии со ст. 11.2 НК РФ. Налоговое уведомление на уплату имущественных налогов за 2022 год направлялось налогоплательщику через личный кабинет.

Налогоплательщику в личный кабинет направлено требование № 1290 от27.06.2023 об уплате налогов за 2022 год, пени, штрафа. В срок, установленный в требовании (до 26.07.2023), ФИО1 сумму налога, пени, штрафа не уплатил.

С учетом положений ст. 46 НК РФ налоговым органом вынесено решение от 13.11.2023 № 10306 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, которое направлено налогоплательщику в личный кабинет.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 29592 руб. 58 коп.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами УФНС России по Тверской области мировому судье судебного участка № 18 Тверской области направлено заявление № 119 от 11.12.2023 о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафам.

Определением по делу № 2а-460/2024 отменен судебный приказ от 05.04.2024 по данному делу в связи с предоставлением налогоплательщиком возражений.

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, корреспонденция, направленная в его адрес вернулась за истечением срока хранения.

Иследовав материалы дела, суд полагает заявленные административные исковые требования подлежащими удовлетворению частично по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный День просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей ст. 2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3, п. 4, ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Обязанность по уплате налога возникает при наличии объекта налогообложения и принадлежности его ответчику.

Обязанность уплачивать налог на имущество физических лиц возникает у лица с момента регистрации за ним прав на недвижимое имущество в ЕГРН, а прекращается эта обязанность со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий объект имущества.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в 2022 году, т.к. согласно сведениям об объектах недвижимости, представленным филиалом ППК «Роскадастр» по Тверской области, административный ответчик имеет в собственности объект недвижимости, подлежащий налогообложению в указанном налоговом периоде, а именно: 1/2 долю в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, право собственности на данный объект недвижимости зарегистрирован за административным ответчиком 05.06.2008; 1/2 доли в праве общей долевой собственности на здание с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>, право собственности на данный объект недвижимости зарегистрировано 30.01.2015.

Судом установлено, что согласно налоговому уведомлению №77407582 от 24.07.2023 за административным ответчиком числится недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7928 руб. 00 коп.

По требованию №1290 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 истцом взыскивается недоимка по налогам, уплата по которым установлена до 26.07.2023.

Ответчик ФИО1 не уплатил своевременно в полном объёме задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7928 руб. 00 коп.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ).

Законом Тверской области от 06.11.2002 г. №75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» на территории Тверской области с 01.01.2003 введён транспортный налог, определены ставки, порядок и сроки уплаты указанного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Административный ответчик ФИО1 также является плательщиком транспортного налога, так как согласно сведениям, имеющимся в материалах дела, за налогоплательщиком были зарегистрированы транспортные средства, по которым рассчитан транспортный налог в 2022 году: Лексус LX470, государственный регистрационный знак, №, с 24.10.2013 по 15.08.2023: LAND ROVER DISCOVERY, государственный регистрационный знак №, с 22.09.2015 по 31.03.2021, Ситроен С4, государственный регистрационный знак №, с 17.04.2021 по настоящее время, RENAULT FLUENCE, государственный регистрационный знак №, с 25.06.2024 по настоящее время. Право собственности и периоды владения транспортными средствами административным ответчиком в 2021 и 2022 году не оспариваются.

Сумма транспортного налога, рассчитанная налоговым органом, на транспортные средства Ситроен и Лексус за 2022 год составила 2026 рублей. Расчет транспортного налога произведен с учетом периода владения указанными объектами.

Согласно налоговому уведомлению №77407582 от 24.07.2023 за административным ответчиком числится недоимка по транспортному налогу за 2022 год в размере 20286 руб. 00 коп.

Доказательств уплаты транспортного налога за 2022 год в указанном размере в ходе судебного разбирательства не представлено.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Расчет земельного налога (налоговое уведомление № №77407582 от 24.07.2023) выставлен в отношении земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: по адресу: 

<

адрес>, за период –2022 год, налоговая ставка 0,30 за 12 месяцев из 12 в 2022 году в размере 610 рублей. 

Согласно выписке из ЕГРН, представленной ППК «Роскадастр» по Тверской области ФИО1 является собственником указанного земельного участка. Суд приходит к выводу, что расчет налога за спорный период исчислен правильно.

Налогоплательщику было отправлено налоговое уведомление №77407582 от 24.07.2023, в котором выставлен расчет задолженности по земельному налогу. В указанный в уведомлении срок налог налогоплательщиком уплачен не был. 

Налоговый орган направлял в адрес ФИО1 требование № 1290 по состоянию на 27.06.2023 года об уплате, в том числе, земельного налога в сумме 610 рублей. Данное требование в указанный в нем срок налогоплательщиком не было исполнено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что подтверждено материалами дела, что ФИО1 не оплатил своевременно задолженность по транспортному налогу за 2022 год в сумме 20286 рублей, по налогу на имущество за 2022год в размере 7928 рублей, по земельному налогу за 2022 год в размере 610 рублей, поэтому требования в данной части подлежат удовлетворению.

Административный истец просит взыскать пени за период с 02.12.2017 года по 11.12.2023г. в сумме 468 рублей 58 копеек, начисленные на отрицательное сальдо в размере 23849 рублей 68 копеек.

Как следует из материалов дела, административный истец обратился в адрес мирового судьи с заявлением о вынесении судебного приказа, в котором просил вынести судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам в размере 29592 рубля 58 копеек. 

09.02.2024 мировым судьей судебного участка №18 Тверской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 29592 рубля 58 копеек по налогам за 2022 годы.

Определением от 05.04.2024 судебный приказ отменен на основании поданных должником ФИО1. возражений. Исходя из даты обращения в Калининский районный суд Тверской области – 19.07.2024 сроки обращения за судебном защитой соблюдены.

Сумма пени за несвоевременную оплату налога за период с 02.12.2017 по 11.12.2023 составляет 768 рублей 58 копейки. Расчет пени в ходе судебного разбирательства не оспорен.

Принимая во внимание, что налогоплательщиком надлежащим образом обязанность по уплате налогов не была исполнена, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца о взыскании пени подлежат удовлетворению. 

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции. Таким образом, с учётом размера удовлетворённых требований, положений п. 6 ст. 52 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области в размере 1087 руб. 78 коп.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт: серия №, выдан 

<

данные изъяты>) задолженность по уплате на имущество физических лиц за 2022 год в размере 7928 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 610 рублей за 2022 год, задолженность по транспортному налогу в размере 20286 рублей за 2022г., пени за период с 02.12.2017г. по 11.12.2023г. в размере 768 рублей 58 копеек, всего 29592 рубля 58 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (паспорт: серия №, выдан 

<

данные изъяты>) в доход бюджета Калининского муниципального округа Тверской области государственную пошлину в сумме 1087 рублей 78 копеек. 

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Калининский районный суд Тверской области в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Судья О.А. Полестерова 

Решение в окончательной форме изготовлено 25 октября 2024 года.