№ 2а-№/2020

УИД 26RS003№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Зеленокумск 16 ноября 2020 года

Советский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Кечековой В.Ю.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 

<

данные изъяты> рублей и штрафа в размере 

<

данные изъяты> рублей, на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Законность исполнения обязанности по уплате налога означает уплату налога по основаниям и в порядке, предусмотренных законом.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

ФИО1 не исполнил свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную ст. 57 Конституции Российской Федерации, п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация регистрационный № от продажи транспортного средства.

В ходе камеральной проверки было выявлено что, ФИО1 продал транспортные средства, находившиеся в собственности менее 3 лет. Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по налогу на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год от продажи 

<

данные изъяты> за 

<

данные изъяты> рублей. Продажа а/м 

<

данные изъяты> в представленной декларации не указана. По данным ГИБДД 

<

данные изъяты> ФИО1 продана за 

<

данные изъяты> рублей.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже.

Ответчик не представил документов, подтверждающих расходы, следовательно, имеет право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового Кодекса РФ, при определении размера налоговой базы 

<

данные изъяты> рублей. В налоговой декларации по налогу на доходы физических (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год, ответчик в первом разделе расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, рассчитанным по ставке 13 %, указывает 

<

данные изъяты> рублей.

Однако сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год, составляет 

<

данные изъяты> рублей (((

<

данные изъяты>).

Налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога. Следовательно, сумма штрафа составляет 

<

данные изъяты>).

В установленный законом срок (ст. 70 НК РФ) в адрес должника направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока для добровольного погашения задолженности.

Налогоплательщиком вышеуказанные требования оставлены без исполнения.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье 

<

адрес>. Вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в котором он просит отменить судебный приказ.

Однако по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик имеет задолженность по неисполненному требованию в размере 

<

данные изъяты> рублей, поскольку имеющаяся задолженность не оплачена ответчиком в полном объеме.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в размере 

<

данные изъяты> рублей, штраф в размере 

<

данные изъяты> рублей, на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей.

Ответчик ФИО1 в предварительном судебном заседании пояснял, что возражает против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на то, что после покупки автомобиля в 

<

адрес> попал в аварию и сразу же продал автомобиль. Автомобиль 

<

данные изъяты> он продал ДД.ММ.ГГГГ за 

<

данные изъяты> рублей. При обращении в налоговую инспекцию все документы были им представлены, после чего пообещали устранить неверный расчет задолженности. 

Представитель административного истца ИФНС России № по 

<

адрес>, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом извещенным судом о времени и месте рассмотрения дела, о причинах неявки суд не уведомил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, по имеющимся в материалах дела письменным доказательствам.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 и п. 7 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.п. 8, 9 ч. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований. Взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с положениями статей 228 и 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик, получивший доход от продажи на территории Российской Федерации имущества, находившегося в его собственности менее трех лет, обязан исчислить налоги и представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пункта 4 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Исходя из вышеизложенных положений Налогового кодекса Российской Федерации, лица, получившие доход от продажи на территории Российской Федерации имущества, находившегося в собственности менее трех лет, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога и представить в налоговые органы в установленный законом срок декларацию; неисполнение данной обязанности влечет для указанных лиц наступление негативных последствий в виде привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, при этом, основанием для взыскания с физического лица штрафных санкций является факт совершения налогового правонарушения, который устанавливается решением налогового органа, вступившим в законную силу.

Материалами дела установлено, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ проведена налоговая проверка представленной налоговой декларации ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год, по результатам которой выявлено, что ФИО1 продал транспортные средства, находящиеся в собственности менее 3-х лет. Им была представлена налоговая декларация по налогу на доходы с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ от продажи а/м 

<

данные изъяты> за 

<

данные изъяты> рублей. Продажа а/м 

<

данные изъяты> в представленной декларации не указана. По данным ГИБДД 

<

данные изъяты> ФИО1 продана за 

<

данные изъяты> рублей. 

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже.

ФИО1 не представил документов, подтверждающих расходы, следовательно, имеет право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 1 п. 2 ст. 220 Налогового Кодекса РФ, при определении размера налоговой базы 250000 рублей. В налоговой декларации по налогу на доходы физических (форма 3-НДФЛ) за ДД.ММ.ГГГГ год, ФИО1 в первом разделе расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, рассчитанным по ставке 13 %, указывает 

<

данные изъяты> рублей. 

Однако сумма налога, подлежащего уплате в бюджет за ДД.ММ.ГГГГ год, составляет 

<

данные изъяты>). 

Таким образом, налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьей 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога. Следовательно, сумма штрафа составляет 

<

данные изъяты>).

Согласно решению № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации.

В установленный законом срок (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации) в адрес должника направлялось требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока для добровольного погашения задолженности в размере 

<

данные изъяты> рублей до ДД.ММ.ГГГГ.

Налогоплательщиком вышеуказанное требование оставлено без исполнения.

В настоящем административном исковом заявлении административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налога в размере 

<

данные изъяты> рублей и штрафа в размере 

<

данные изъяты> рублей, на общую сумму 

<

данные изъяты> рублей. 

Размер задолженности, представленный административным истцом, подтвержден материалами дела и ответчиком не опровергнут. 

Доводы административного ответчика ФИО1 о том, что а/м 

<

данные изъяты> он продал за 

<

данные изъяты> рублей опровергаются материалами дела, а именно ответом ГУ МВД России по 

<

адрес> ОМВД РФ по 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда. Согласно копии договора купли-продажи транспортного средства 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО3 и ФИО1, ФИО1 получил за продажу автомобиля денежные средства в сумме 

<

данные изъяты> рублей. 

На основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как установлено судом, требование об уплате налога в установленный срок административным ответчиком исполнено не было.

Из пункта 2 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно пунктам 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела следует, что требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ № направлено в адрес должника ДД.ММ.ГГГГ, в данном требовании указан срок для добровольного погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ мировому судье поступило заявление Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога и пени, то есть в предусмотренный ст. 48 Налогового Кодекса РФ шестимесячный срок. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> был вынесен судебный приказ.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> обратилась в Советский районный суд 

<

адрес> с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеням, то есть в пределах установленного ст. 48 Налогового Кодекса РФ шестимесячного срока.

Из материалов дела следует, что налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременной уплате налога в налоговый орган, тем самым совершил виновное противоправное деяние, за которое п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченных сумм налога. 

Дав оценку собранным по делу доказательствам и с учетом требований закона, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 и считает необходимым взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 

<

данные изъяты> рублей и штраф в размере 

<

данные изъяты> рублей.

В соответствии с нормами ст. 123 Конституции РФ, ст. 14 КАС РФ, закрепившими самостоятельные принципы состязательности гражданского судопроизводства и процессуального равенства сторон, когда каждая сторона обязана представить доказательства в подтверждение заявленных требований и возражений по ним, суд считает, что ответчик не представил доказательств в опровержение заявленных требований истца, в связи с чем суд считает исковые требования обоснованными. 

Частью 1 ст. 114 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей, государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Следовательно, в соответствии с вышеуказанными нормами закона, исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, с ФИО1 в доход местного бюджета надлежит взыскать государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копеек. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) рублей, штраф в размере 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) рублей, на общую сумму 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) рублей. 

Взыскать с ФИО1, ИНН №, в доход бюджета Советского городского округа 

<

адрес> государственную пошлину в размере 

<

данные изъяты> (

<

данные изъяты>) рублей 

<

данные изъяты> копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда, путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд Ставропольского края, в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированное решение суда, в соответствии с ч. 2 ст. 177 КАС РФ, составлено 19.11.2020.

Судья подпись В.Ю. Кечекова

Копия верна:

Судья В.Ю. Кечекова

Подлинный документ подшит

в материалах дела № 2а-№/2020

Судья: ________________ / В.Ю. Кечекова