УИД: 66RS0017-01-2024-000096-07

Административное дело №2а-147/2024

Мотивированное 

решение

 составлено 04.03.2024 года 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Арти 28 февраля 2024 года

Артинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Гусаровой К.В., 

при секретаре судебного заседания Тукановой О.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и взносам, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России № 30 по Свердловской области в лице зам. начальника ФИО2, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 с требованиями о взыскании отрицательного сальдо по ЕНС на общую сумму 75 596, 06 руб. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в качестве налогоплательщика. Объектом налогообложения является имущество, принадлежащее ФИО1 на праве собственности, расположенное по адресу: 

<

адрес>. Налогоплательщику произведен расчет налога за 2019, 2020, 2021. ФИО1 налоговым органом посредством ЛК направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием сумм, подлежащих оплате, и срока оплаты. ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, соответственно у нее возникла обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере. Направленное требования об уплате налога, в добровольном порядке не было исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным исковым заявлением. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО2 участия не принимала, в заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции, на заявленных требованиях настаивала.

Административный ответчик ФИО1, извещалась о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, доказательств уважительности причин своей неявки суду не предоставил, ходатайств об отложении судебного разбирательства не направил, ее явка не признавалась судом обязательной. 

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации и под.1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги. 

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области в качестве налогоплательщика.

На основании приказа Управления ФНС России по Свердловской области от 12.07.2023 № 02-06/135 «О проведении организационно-штатных мероприятий в инспекциях ФНС по Свердловской области» Межрайонная ИФНС России № 2 по Свердловской области 30.10.2023 реорганизована путем присоединения к Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области. Таким образом, Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области является правопреемником по всем обязательствам Межрайонной ИФНС России № 2 по Свердловской области.

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать в частности, 0,3% в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; 

В силу подпункта 2 пункта 1 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, - 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктом 3 ст. 394 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае, если налоговые ставки не определены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), налогообложение производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 настоящей статьи.

Решением Артинской городской Думы от 27.08.2015 года № 47 «Об установлении земельного налога на территории АГО» установлен срок уплаты земельного налога - не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, также установлены налоговые ставки и льготы в отношении земельных участков.

Главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков – физических лиц по уплате налога на имущество.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Решением Думы Артинского городского округа № 43 от 26.09.2019 «Об установлении и введении в действие налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения на территории Артинского городского округа» установлен срок уплаты налога на имущество – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, также установлены налоговые ставки и налоговые льготы.

Как видно из материалов дела, ФИО1 является собственником жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права собственности - ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 30 по Свердловской области, в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исчислен и предъявлен к уплате ФИО1 за 2019 налог на имущество физических лиц в сумме 745, 00 рублей и земельный налог на земельный участок в сумме 576, 00 рублей; в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исчислен и предъявлен к уплате ФИО1 за 2020, налог на имущество физических лиц в сумме 395, 00 рублей и земельный налог на земельный участок в сумме 576, 00 рублей; в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исчислен и предъявлен к уплате ФИО1 за 2021, налог на имущество физических лиц в размере 395, 00 руб. и земельный налог на земельный участок в сумме 563, 00 рубля. 

Как установлено судом и следует из материалов дела налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленные налогоплательщику в личный кабинет, ФИО1 получены.

Согласно п. 1 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личным кабинетом налогоплательщика признается информационный ресурс, размещенный на официальном сайте ФНС России. Особенности передачи документов в налоговый орган и получения их от налогового органа физлицами установлены в п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так в абз. 2 п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что если от налогоплательщика получено уведомление об использовании личного кабинета, то иными способами (на бумажном носителе или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи) документы этому лицу не направляются до получения от него уведомления об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика. 

В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации требование признается полученным на следующий день с даты направления в «Личный кабинет физического лица».

ФИО1 подключена в электронному сервису «Личный кабинет» ДД.ММ.ГГГГ, таким образом, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик надлежащим образом была уведомлена налоговым органом о наличии обязанности оплатить предусмотренные законом налоги и сборы с указанием сумм, подлежащих оплате и сроках оплаты.

Суд соглашается с представленными расчетами сумм налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019, 2020, 2021 года, возражений относительно правильности указанных расчетов от административного ответчика в суд не поступило.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 3 ст. 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциального возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее 12 месяцев налог рассчитывается путем деления размера потенциального возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на 12 месяцев и умножения полученного результата на количество месяцев срока, на который выдан патент.

Налогоплательщики производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

ФИО1 применяла патент в следующие периоды: дата выдачи первого патента ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания действия последнего патента ДД.ММ.ГГГГ.

Произведено исчисление налога по сроку уплаты: не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 406 руб.; - не позднее ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 812 руб. 

На основании Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую или вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговыми органами полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» с 01.01.2017 налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисленные суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением предпринимательской деятельности, а государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Так, календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. Аналогично решается вопрос об уплате страховых взносов в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (пункт 3, подпункт 1 пункта 4 и пункт 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, соответственно у нее возникла обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2022 год (за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по 31.12.2022г.) по сроку уплаты - ДД.ММ.ГГГГ. Вместе с тем, административным ответчиком ФИО1 уплата налога не произведена.

Кроме того, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в 2022 году у административного ответчика составил 34 445 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ФИО1 имелась положительное сальдо в размере 8 112 руб., в результате чего, сумма взноса, подлежащего уплате по сроку ДД.ММ.ГГГГ - составила 26 333 руб.

Если индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты физическим лицам, прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, не производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, соответственно у нее возникла обязанность по уплате страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год (за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) по сроку уплаты -ДД.ММ.ГГГГ.

Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, уплачиваемых за себя лицами, состоявшими в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов за 2023 год составил 36 723 руб. (расчет суммы: - 36 723 руб./12 месяцев в году = 3 060,25 руб. за один календарный месяц, - 3 060,25 х 5 полных месяцев осуществления деятельности в 2023 году = 15 301,25 руб.; - 3 060,25 руб. / 30 дней в июне месяце = 102 руб.; - 102 руб. х 8 полных календарных дня осуществления предпринимательской деятельности в июне 2023 г. = 816 руб., итого: 15 301,25 + 816= 16 117,25 руб.).

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абз. 2 указанного подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачивается плательщиком страховых взносов не позднее 01 июля года, следующего за истекшим периодом (ч. 2 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с ч. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

ФИО1 получен доход за 2021 год, в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 753 813,67 руб.

В связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность уплатить сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по ставке 1% от суммы дохода свыше 300 000 руб. за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 538,14 руб. (расчет суммы: - 753 813,67 руб. - 300 000 руб. = 458 813,67 х 1 % = 4 538,14 руб.)

Постановление Правительства Российской Федерации от 17.01.2023 № 28 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 29.04.2022 г. № 776» (вступило в силу 01.03.2023), предусматривает предоставление рассрочки по страховым взносам всем заинтересованным лицам, которым в 2022 году продлены сроки уплаты страховых взносов в соответствии с пунктами 1 и 2 Постановления.

Так, согласно п. 2 Постановления Правительства № 776 продлены на 12 месяцев организациям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим отдельные виды экономической деятельности по перечню согласно приложению №, установленные НК РФ сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц за апрель - июнь 2022 года, а также исчисленных индивидуальными предпринимателями за 2021 год с суммы дохода, превышающей 300000 рублей.

Рассрочка предоставляется уполномоченными органами по заявлению заинтересованного лица, которое подается однократно.

Определение суммы для рассрочки проводится в автоматическом режиме ежемесячно 27 числа месяца, на который перенесен срок уплаты, в том числе для индивидуальных предпринимателей с дохода свыше 300 000 рублей - ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, учитывая, что ФИО1 прекратила предпринимательскую деятельность ДД.ММ.ГГГГ, у нее появилась обязанность уплатить страховые взносы с дохода свыше 300 000 руб. в течение 15 дней с момента прекращения деятельности, то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в 2022 году составил 8 766 руб.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась положительное сальдо в размере 2 106.50 руб., в результате чего, сумма взноса, подлежащего уплате по сроку

ДД.ММ.ГГГГ- составила 6 659,50 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2023 год составил 9 119 руб.

Расчет суммы:

- 9 119 руб./12 месяцев в году = 759,92 руб. за один календарный месяц,

- 759,92 х 5 полных месяцев осуществления деятельности в 2023 году = 3 799,58 руб.;

- 759,92 руб. / 30 дней в июне месяце = 25,34 руб.;

- 25,34 руб. х 8 полных календарных дня осуществления предпринимательской деятельности в июне 2023 г. = 202,71 руб.

Итого: 3 799,58 + 202,71 = 4 002,29 руб.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ № «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введен в действие с 01.01.2023 особый порядок уплаты налогов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) и единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Учитывая, что с 01.01.2023 изменен порядок формирования сальдо ЕНС, согласно которому сальдо налогоплательщиков на 01.01.2023 сформировано на основании данных налогового органа по состоянию на 31.12.2022, включающей в себя суммы неисполненных обязанностей.

В связи с установлением особого порядка взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам в переходном периоде в соответствии с пунктом 9 статьи 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ, а также изменением порядка признания исполненной обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов в соответствии со статьей 45 НК РФ поручено исключить случаи взыскания сумм задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе сумм начисленных пени, до начала запуска централизованных процессов формирования пользовательских заданий о направлении требований в соответствии со ст. 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «По урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году» увеличены предельные сроки направления требования об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности до шести месяцев.

Взыскание сумм задолженности в данный период проводится исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо ЕНС (Письма ФНС России от

26.01.2023 № ЕД-26-8/2@, от 28.02.2023 № ЕД-26-8/4@).

В связи с чем, налоговой инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком погашения задолженности до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности сформировано на всю сумму отрицательного сальдо - 93 970,83 руб.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 29 372,51 руб. * Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ направлено в адрес налогоплательщика посредством «ЛК» и получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. Требование об уплате задолженности налогоплательщиком в установленный срок не исполнено.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный истец в соответствии с требованиями ст. 47 НК РФ принимал меры по взысканию задолженности по налогам (сборам), пени:

- постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 52 649,22 руб., в том числе: 38 277,10 руб. - налог и 14 372,12 руб. - пени.

Возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ. Остаток непогашенной задолженности - 317,22 руб. - пени;

- постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 37 110,73 руб., в том числе: 37 074,12 руб. - налог (25 757,70 руб. - налог в связи с применением патентной системы налогообложения за 2021 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 8 983,87 руб. — взнос, страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 2 332,55 руб. - взнос) и 36,61 руб. - пени.

Возбуждено исполнительное производство № 43180822/66062-ИП от 18.03.2022. В рамках исполнительного производства произведено частичное погашение задолженности, остаток не погашенной задолженности составляет 16 700,98 руб., в том числе: 16 664,37 руб. - налог (патентная система налогообложения) и 36,61 руб. - пени.

В рамках ст. 47 НК РФ остаток непогашенной задолженности по налогу составляет 16 664,37 руб. и 353,83 руб. - пени.

Указанная задолженность по налогу и пени не взыскивается в рамках административного искового заявления.

С ФИО1 производилось взыскание задолженности по имущественным налогам с физического лица:

- судебный приказ по делу 2а-674/2017 от 27.07.2017 о взыскании задолженности в размере 3 612,27 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2014, 2015 годы в размере 1 054 руб., земельный налог за 2014, 2015 годы в размере 1 636 руб., 922,27 руб. - пени.

Судебный приказ вступил в законную силу 17.08.2017, задолженность по судебному приказу погашена 29.05.2020.

- судебный приказ по делу 2а-909/2020 от 10.06.2020 о взыскании задолженности в размере 4 040,20 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2016, 20174, 2018 годы в размере 2 078 руб., земельный налог за 2016, 2017, 2018 годы в размере 1 728 руб. и пени в размере 234,20 руб.

Судебный приказ вступил в законную силу 07.07.2020, возбуждено исполнительное производство № 15820/ИП/66016-ИП от 30.07.2020, задолженность по исполнительному производству погашена 05.10.2021.

Отрицательное сальдо ЕНС по пени налогоплательщика по состоянию на дату подачи административного искового заявления составляет 10 928,51 руб. - 353,83 руб. (пени, взыскиваемая в рамках ст. 47 НК РФ) - 1 442,20 руб. (пени по расчетной задолженности, не взыскиваемой в рамках данного искового заявления) = 9 132,48 руб.

Таким образом, сумма отрицательного сальдо по пени, предъявленная в рамках административного искового заявления, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), составляет 9 132,48 руб.

Административный истец в установленные сроки ДД.ММ.ГГГГ исх. № обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании указанных сумм (№ 180 от 10.10.2023). По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ 2а-1758/2023.

Определением от 13.11.2023 судебный приказ отменен.

На момент рассмотрения административного дела судом суммы задолженности по налогам (взносам) в размере 66 463, 58 руб. ФИО1 не уплачены, что административным ответчиком не оспаривалось, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем, суд считает заявленные требования законными и обоснованными, оснований для уменьшения указанной суммы не имеется.

Задолженности по сумме пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации ОКТМО составляет 9132, 48 руб. 

До настоящего времени задолженность по уплате пени не погашена. 

Иного расчета суммы пени, либо доказательств отсутствия задолженности административным ответчиком суду не представлено. 

При данных обстоятельствах, требование истца о взыскании с ФИО1 суммы пени суд считает обоснованным и подлежащим удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно пункта 2 статьи 48 указанного Кодекса заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. 

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Судом установлено, что Межрайонная инспекция ФНС России №2 по Свердловской области в установленный законом срок шестимесячный срок обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 24.10.2023 года и впоследствии отменен 13.11.2023 года в связи с поступившими возражениями ФИО1

Таким образом, право на обращение в суд, в соответствии с положениями части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации сохранялось у административного истца. В суд с административным иском о взыскании обязательных платежей административный истец обратился 09.02.2024 в связи с чем, с учетом положений части 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о том, что срок подачи заявления административным истцом не пропущен.

При указанных обстоятельствах, с учетом соблюдения налоговым органом порядка и сроков направления уведомления, требований, правильность исчисления размера налогов, сроков на обращение в суд, при отсутствии со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате налога, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 пени 

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2468,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № № 30 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>), заложенность по налогам (взносам) в размере 66 463, 58 рублей, сумму пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределенные в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9132, 48 рублей. 

Взыскать с ФИО1 (

<

данные изъяты>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2468,00 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Артинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья К.В. Гусарова

<

данные изъяты>