Дело № 2а-1178/2025

УИД 69RS0036-01-2025-001523-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 21 марта 2025 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе председательствующего судьи Дёминой Н.В., при секретаре Лебедеве Э.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, просило восстановить срок на обращение в суд, взыскать с административного ответчика недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2018-2020 г.г. в размере 2645 руб., по транспортному налогу физических лиц за 2017-2020 г.г. в размере 486 руб., всего в размере 3131 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлены требования № 13289 от 07.02.2019, № 53415 от 11.07.2019, № 5548 от 28.01.2020, № 28913 от 26.06.2020, № 11803 от 22.06.2021, № 37744 от 17.12.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 64 Тверской области от 29.11.2024 в принятии заявления УФНС России по Тверской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 отказано.

Ссылаясь на ч. 5 ст. 48 НК РФ, административный истец просил восстановить пропущенный по уважительной причине (в связи с большим объемом работы по взысканию с физических лиц задолженности по налогам) срок на обращение в суд о взыскании задолженности с ФИО1, взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018-2020 гг. в размере 2645 руб., транспортному налогу физических лиц за 2017-2020 гг. в размере 486 руб., всего в размере 3131 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Тверской области, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца по имеющимся в деле доказательствам.

Судебная корреспонденция, направленная в адрес административного ответчика ФИО1 вернулась в суд с отметкой «истек срок хранения». 

С учетом требований ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьями 387, 388, 389 НК РФ установлены общие положения о земельном налоге, налогоплательщиках и объектах налогообложения, в соответствии с которыми земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, последними могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).

Налоговые ставки, в соответствии с положениями ст. 361 НК РФ, установлены в ст. 1 Закона Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области» от 06.11.2002 г. № 75-ЗО.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный в законодательстве о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Согласно положениям п. 1, 2, 6 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В судебном заседании установлено, что в налоговые периоды 2018-2020 гг. ФИО1 являлся собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на объект недвижимости – земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>.

Согласно материалам дела в 2015-2016 г.г. ФИО1 имел в собственности транспортное средство марки ВАЗ 2106, государственный регистрационный знак №.

В 2015-2020 г.г. ФИО1 имел в собственности транспортное средство марки Дэу Нексия, государственный регистрационный знак №.

На основании налогового уведомления № 87750727 от 04.09.2016 налогоплательщику ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2015 г. в сумме 1232 руб., а также земельного налога за 2015 г. в размере 9 руб. 

Согласно налоговому уведомлению № 56033157 от 21.09.2017 ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2016 г. в сумме 1228 руб., земельного налога за 2016 г. в размере 162 руб. по сроку уплаты 01.12.2017

На основании налогового уведомления № 55308789 от 15.08.2018 ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2017 г. в размере 850 руб., земельного налога за 2017 г. в размере 162 руб. по сроку уплаты 03.12.2018

Согласно требованию № 13289 от 07.02.2019 ФИО1 в срок до 27.03.2019 надлежало уплатить недоимку по транспортному налогу за 2017 г. по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 850 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 04.12.2018 по 06.02.2019 в размере 14,18 руб.

На основании налогового уведомления № 46064701 от 25.07.2019 налогоплательщику ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2018 г. в размере 850 руб., земельного налога за 2018 г. в размере 162 руб. по сроку уплаты 02.12.2019.

В соответствии с требованием № 5548 от 28.01.2020 административному ответчику надлежало в срок до 24.03.2020 оплатить недоимку по транспортному налогу за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 850 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 10 руб., недоимку по земельному налогу за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 162 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 1,91 руб. 

На основании налогового уведомления № 26537835 от 03.08.2020 ФИО1 по сроку уплаты 01.12.2020 произведен расчет транспортного налога за 2019 г. в размере 850 руб., земельного налога за 2019 г. в размере 162 руб.

В соответствии с требованием № 11803 от 22.06.2021 административному ответчику надлежало в срок до 23.11.2021 оплатить недоимку по транспортному налогу за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 850 руб., пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2020 до 21.06.2021 в размере 25,88 руб., недоимку по земельному налогу за 2019 г. по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 162 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2020 до 21.06.2021 в размере 4,93 руб.

На основании налогового уведомления № 37586474 от 01.09.2021 ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2020 г. в размере 850 руб., земельного налога за 2020 г. в размере 162 руб. по сроку уплаты 01.12.2021.

В связи с неоплатой транспортного налога в установленные срок направлено требование № 37744 от 17.12.2021, согласно которому ФИО1 в срок до 02.02.2022 надлежало уплатить недоимку по транспортному налогу за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 850 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2021 от 16.12.2021 в размере 3,19 руб., недоимку по земельному налогу за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 162 руб., а также пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2021 от 16.12.2021 в размере 0,61 руб.

Вместе с тем, сведения о направлении (вручении) ФИО1 налоговых уведомлений № 87750727 от 04.09.2016, № 56033157 от 21.09.2017, № 55308789 от 15.08.2018, № 46064701 от 25.07.2019 налоговым органом не представлены, поскольку согласно приказу ФНС России от 02.11.2021 №ЕД-7-10/952@ срок хранения таких сведений составляет четыре года.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

В силу части 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Вместе с тем, в нарушение требований ч. 4 ст. 289 КАС РФ административным истцом не представлены доказательства, подтверждающие факт направления по месту жительства административного ответчика вышеуказанных налоговых уведомлений и требований об уплате налога.

К мировому судье с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности налоговый орган обратился 26.11.2024. Определением мирового судьи судебного участка № 64 Тверской области 29.11.2024 в принятии заявления УФНС России по Тверской области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности отказано.

Как следует из разъяснений, содержащихся в п. 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 КАС РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С учетом срока исполнения требования № 13289 от 07.02.2019 (27.03.2019), размера недоимки и пени, в рассматриваемом случае срок обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности истек 27.09.2022.

Административное исковое заявление УФНС по Тверской области о взыскании задолженности в порядке главы 32 КАС РФ поступило в суд 21.02.2025, т.е. со значительным пропуском срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Обстоятельств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока на обращение с иском в суд, в исковом заявлении не приведено, доказательств, подтверждающих уважительность пропуска срока на обращение в суд, не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что уважительных причин, наличие которых препятствовало налоговому органу обратиться в суд с административным исковым заявлением в установленный срок, административным истцом не приведено.

Согласно определению Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 № 479-О-О принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может.

С учетом изложенного оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется. 

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении требований административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности отказать. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Дёмина

Решение в окончательной форме изготовлено 21.03.2025