31RS0016-01-2020-004892-63 

Административное дело № 2а-3665/2020

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2020 года город Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Колмыковой Е.А.,

при секретаре Дубина А.С.,

с участием: представителя административного истца Инспекции ФНС России по городу Белгороду Дик Д.Н., действующей по доверенности от 05.02.2018, 

в отсутствие: административного ответчика ФИО1, о месте и времени извещенного своевременно, надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Белгороду к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы,

у с т а н о в и л:

Инспекция ФНС России по городу Белгороду обратилась с административным исковым заявлением, в котором, просит взыскать с ФИО1:

- недоимку по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 14610450) за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 201 902 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 14610450) за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 105 172 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 14610450) за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 1 123 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год (ОКТМО 14610450) за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 423 руб. 77 коп.;

- недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 14610450) за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «номер», в размере 201 902 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 14610450) за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 105 172 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 14610450) за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 1 123 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год (ОКТМО 14610450) за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 423 руб. 77 коп.;

- недоимку по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 14638440) за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 12 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год (ОКТМО 14638440) за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 0,02 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 14610450) за объект незавершенного строительства с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 161 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 14610450) за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 0,22 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 14610450) за объект незавершенного строительства с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 1 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 14638440) за жилой дом с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 10 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 14638440) за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 0,01 руб.

В обоснование заявленных требований указала, что на основании сведений, полученных из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области, ФИО1 является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку в 2015, 2016 годах на его имя зарегистрированы объекты недвижимого имущества: 

- земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес»,

- земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес»,

- земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес»,

- земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», которые в силу статьи 401 НК РФ признаются объектами налогообложения;

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес»,

- жилой дом с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», которые в силу статьи 401 НК РФ признаются объектами налогообложения.

Налоговым органом налогоплательщику 22.10.2017 заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № «номер» от 12.10.2017 об уплате налогов за 2015, 2016 годы на общую сумму 624 013 руб. в срок до 01.12.2017 (транспортный налог – 7200 руб., земельный налог – 616514 руб., налог на имущество физических лиц – 299 руб.), которые в установленный законом срок уплачены не были (л.д. 9-11). 

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № «номер» от 07.12.2017 на общую сумму 617 425 руб. 79 коп., где взысканию подлежит недоимка по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 616578 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, начисленные за период с 02.12.2017 по 06.12.2017, на сумму 847 руб. 79 коп., которое оставлено административным ответчиком без исполнения (л.д. 12-13).

16.04.2018 мировым судьей судебного участка №4 Западного округа города Белгорода вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2014, 2015, 2016 годы. В связи с поступившими от ответчика возражениями судебный приказ отменен, о чем 20.02.2020 принято соответствующее определение (л.д. 61-64).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения Инспекции ФНС России по городу Белгороду с вышеуказанным административным иском в Октябрьский районный суд города Белгорода.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебном заседании представитель административного истца Инспекции ФНС России по городу Белгороду Дик Д.Н. поддержала административные исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени извещен своевременно, надлежащим образом посредством направления судебной корреспонденции заказным письмом с уведомлением по адресу регистрации и по месту проживания, а также смс-извещения (л.д. 70-73). О причине неявки суд не уведомил.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика ФИО1

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, заслушав объяснения представителя административного истца, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьей 57 Конституции РФ, положениями п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены ст. 44 НК РФ. Согласно пункту 1 данной правовой нормы, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения (за исключением земельных участков входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что ФИО1 в 2015, 2016 годах принадлежали на праве собственности: 

- земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес» (л.д. 23),

- земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес» (л.д. 25),

- земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес» (л.д. 24),

- земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенного по адресу: «адрес» (л.д. 22), 

- объект незавершенного строительства с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес» (л.д. 20),

- жилой дом с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес» (л.д. 21).

Земельный налог за 2015 год за земельный участок, с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», составил 201902 руб. (расчет: 13460 123 руб. кадастровая стоимость земельного участка в 2015 году * 1,50% налоговая ставка).

Земельный налог за 2015 год за земельный участок, с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», составил 105172 руб. (расчет: 14022 870 руб. кадастровая стоимость земельного участка в 2015 году * 1,50% налоговая ставка/1*2 доли в праве).

Земельный налог за 2015 год за земельный участок, с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», составил 1 123 руб. (расчет: 748 800 руб. кадастровая стоимость земельного участка в 2015 году * 0,30% (налоговая ставка) / 1*2 (доля в праве).

Земельный налог за 2015 год за земельный участок, с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», составил 12 руб. (расчет: 93 677 руб. кадастровая стоимость земельного участка в 2015 году * 0,30% (налоговая ставка) / 1*2 (доля в праве).

Земельный налог за 2016 год за земельный участок, с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», составил 201902 руб. (расчет: 13460 123 руб. кадастровая стоимость земельного участка в 2016 году * 1,50% налоговая ставка).

Земельный налог за 2016 год за земельный участок, с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», составил 105172 руб. (расчет: 14022 870 руб. кадастровая стоимость земельного участка в 2015 году * 1,50% налоговая ставка/1*2 доли в праве).

Земельный налог за 2016 год за земельный участок, с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», составил 1 123 руб. (расчет: 748 800 руб. кадастровая стоимость земельного участка в 2015 году * 0,30% (налоговая ставка) / 1*2 (доля в праве).

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. 

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на имущество физических лиц за 2015 год за объект незавершенного строительства, с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», составил 161 руб. (расчет: 322 289 руб. – инвентаризационная стоимость объекта налогообложения в 2015 году, * 0,10% (процентная ставка) / 1/2 (доля в праве).

Налог на имущество физических лиц за 2016 год за объект незавершенного строительства, с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», составил 1 руб. (расчет: 1 194 руб. – кадастровая стоимость объекта налогообложения в 2016 году, * 0,10% (процентная ставка) / 1/2 (доля в праве) * 1.0 (коэффициент к налоговому периоду).

Налог на имущество физических лиц за 2015 год за жилой дом, с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», составил 10 руб. (расчет: 251 268 руб. – инвентаризационная стоимость объекта налогообложения в 2015 году, * 0,10% (процентная ставка) / 1/2 (доля в праве) / 12 (количество месяцев в году) * 1 (количество месяцев, в течение которых объект принадлежал на праве собственности).

Налоговым органом в адрес административного ответчика 22.10.2017 заказной корреспонденцией направлено налоговое уведомление № «номер» от 12.10.2017 об уплате налогов за 2015, 2016 годы на общую сумму 624 013 руб. в срок до 01.12.2017 (транспортный налог – 7200 руб., земельный налог – 616 514 руб., налог на имущество физических лиц – 299 руб.), которые в установленный законом срок уплачены не были (л.д. 9-11).

В соответствии со статьями 68, 70 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно требованию об уплате налога, сбора, пени, штрафа № «номер» от 07.12.2017 налогоплательщик должен был в срок до 30.01.2018 погасить недоимку по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы (л.д. 12-13).

В предоставленный Инспекцией срок ФИО2 не уплатил добровольно земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 616 578 руб., пени за несвоевременную уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, начисленные за период с 02.12.2017 по 06.12.2017, в размере 847 руб. 79 коп.

Срок для подачи заявления о вынесении судебного приказа установлен пунктом 2 статьи 48 НК Российской Федерации и составляет шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

В случае отмены судебного приказа налоговый орган вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций (глава 32 КАС Российской Федерации).

Положения части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации, устанавливающие срок для подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежат применению в совокупности с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК Российской Федерации, в соответствии с которым требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В Октябрьский районный суд города Белгорода административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций поступило в пределах указанного в части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации шестимесячного срока.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом процедуры принудительного взыскания с ФИО1 земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы и срока обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после отмены судебного приказа – с административным иском в районный суд. 

Анализируя вышеизложенное, с учетом вышеприведенных норм права, суд приходит к выводу о том, что ФИО1, являясь плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц в силу вышеназванных норм налогового законодательства, будучи своевременно и надлежащим образом уведомленным о необходимости уплаты недоимки по налогу, вопреки требованиям положений Налогового кодекса Российской Федерации, уклонился от исполнения такой обязанности, не предоставив доказательств наличия оснований, освобождающих его от упомянутой налоговой обязанности.

Учитывая изложенные обстоятельства, требование налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу за 2015, 2016 годы за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес»; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы за объект незавершенного строительства с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», жилой дом с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», подлежит удовлетворению. 

В соответствии с п. 5 постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 года №20-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пени как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что недоимка по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы на момент рассмотрения настоящего спора административным ответчиком ФИО1 не уплачена, что подтверждается выпиской из карточки расчетов с бюджетом (л.д. 84-87), суд полагает подлежащими удовлетворению административные исковые требования о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, начисленные за период с 02.12.2017 по 06.12.2017.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При этом Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 40 постановления от 27.09.2016 №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Таким образом, принимая во внимание изложенные положения законодательства и норму подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Белгород» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 9374 руб. 26 коп.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Белгороду к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 годы, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, «дата» года рождения, зарегистрированного по адресу: «адрес», проживающего по адресу: «адрес», в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Белгороду:

- недоимку по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 14610450) за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 201 902 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 14610450) за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 105 172 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 14610450) за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 1 123 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год (ОКТМО 14610450) за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 423 руб. 77 коп.;

- недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 14610450) за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 201 902 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 14610450) за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 105 172 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2016 год (ОКТМО 14610450) за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 1 123 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год (ОКТМО 14610450) за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 423 руб. 77 коп.;

- недоимку по земельному налогу за 2015 год (ОКТМО 14638440) за земельный участок с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 12 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год (ОКТМО 14638440) за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 0,02 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 14610450) за объект незавершенного строительства с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 161 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 14610450) за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 0,22 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год (ОКТМО 14610450) за объект незавершенного строительства с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 1 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 14638440) за жилой дом с кадастровым номером «номер», расположенный по адресу: «адрес», в размере 10 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2015 год (ОКТМО 14638440) за период с 02.12.2017 по 06.12.2017 в размере 0,01 руб.

Взыскать с ФИО1, «дата» года рождения, зарегистрированного по адресу: «адрес», проживающего по адресу: «адрес», государственную пошлину в доход бюджета городского округа «Город Белгород» в сумме 9 374 руб. 26 коп. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Белгорода в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 15.10.2020.

Судья Октябрьского районного 

Суда города Белгорода Е.А. Колмыкова