Дело № 2а-134/2025 (2а-1141/2024) 

УИД: 05RS0020-01-2024-002035-18

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

24 февраля 2025года с. Юбилейное Кизлярского района, РД 

Кизлярский районный суд Республика Дагестан в составе председательствующего судьи Илясова А.Д., при секретаре судебного заседания Гусейновой Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Республике Дагестан к ФИО1 ФИО6

У С Т А Н О В И Л:

Управление ФНС России по Республике Дагестан обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5181 рублей 00 копеек, налогу физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6908 рублей 00 копеек, налогу физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6908 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1750 рубля 00 копеек, на общую сумму 21384 рубля 06 копеек, указав в обосновании своих требований, что на налоговом учете в Управление ИФНС России по Республике Дагестан ФИО1 ФИО7. состоит в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

На основании положений Налогового кодекса РФ был исчислен земельный налог (по формуле: кадастровая стоимость*доля в праве*налоговая ставка/100*количество месяцев, за которые производится расчет).

Согласно сведениям, представленным регистрирующими органами в соответствии с п. 4 статьи 85 НК РФ, Налогоплательщик является владельцем имущества, транспортных средств и земельных участков признаваемых объектом налогообложения:

За ДД.ММ.ГГГГ начислено к уплате 6908 руб.:

- земельный участок: 

<

адрес>, 

<

адрес> 2302535*0.30/100*12/12=6908

За ДД.ММ.ГГГГ начислено к уплате 6908 руб.:

- земельный участок: р

<

адрес>, 

<

адрес> 2302535*0.30/100*12/12=6908

За ДД.ММ.ГГГГ начислено к уплате 7185 руб., с учетом частичной уплаты - 5818.60 руб.:

- земельный участок: р-н 

<

адрес>, 

<

адрес>, КН №

2302535 *0.30/100* 12/12=6908

- земельный участок: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, КН №.

248833-106263=142570*0.30/100*12/12*1.1=277.

Налогоплательщик своевременно не исполнил обязанность по уплате налогов, установленную законодательством.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно п.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст.45 НК РФ, Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В нарушении вышеуказанных положений НК РФ, административный ответчик не уплатил в установленный срок (уплатил частично) в бюджетную систему РФ суммы начисленных налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, при неуплате в установленный законодательством срок начисляется пеня в размере 1/300 действующей на это время ставки рефинансирования Центрального банка России.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Инспекцией в соответствии со ст.69 НК РФ, было направлено административному ответчику требование об уплате налогов и сборов № от ДД.ММ.ГГГГ, с предложением погасить задолженность по вышеуказанным налогам, однако в установленный срок административный ответчик не уплатил (или не полностью уплатил) суммы налога и соответствующие пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника.

При этом факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №.

Управление ФНС России по Республике Дагестан просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 ФИО8. недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 5181 рублей 00 копеек, налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 6908 рублей 00 копеек, налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 6908 рублей 00 копеек, суммы пеней, установленных Налоговым Кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 1750 рубля 00 копеек, на общую сумму 23184 рублей 06 копеек.

Представитель административного истца – ФИО2, действующий по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, в судебное заседание не явился, будучи надлежащим образом, извещен о времени и месте рассмотрения дела. 

Представитель административного истца – ФИО1 ФИО9., в судебное заседание не явился, предоставив заявление о рассмотрении дела в его отсутствие и о частичном признании административных исковых требований. 

Исследовав материалы дела и, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Пунктом 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 ФИО10 налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. 

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в связи с неуплатой налога в добровольном порядке, ФИО1 ФИО11. было направлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром исходящей заказной почтовой корреспонденции. 

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В указанные сроки задолженность ответчиком погашена не была. 

В связи с неисполнением налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст. 48 НК РФ). 

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, в установленном законом порядке и в сроки, предусмотренные ст.48 НК РФ, инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа в мировой суд, который вынес судебный приказ №, отмененный ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими возражениями от должника. 

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим административным иском. 

На основании сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица у налогоплательщика ФИО1 ФИО12 имеются объекты налогообложения, с наличием которых связано возникновение обязанности по уплате имущественных налогов. 

Между тем, в соответствии со ст. 397 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок, не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Следовательно, ФИО1 ФИО13. не позднее ДД.ММ.ГГГГ должен был произвести оплату налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ должен был произвести оплату налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Инспекцией в отношении ФИО1 ФИО14. выставлено требование ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

Однако, ФИО1 ФИО15. налог в установленный срок не оплачен.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. 

Определением судьи судебного участка № 65 Кизлярского района от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 ФИО16..

Представителем административного ответчика в суд представлено свидетельство о государственной регистрации права, согласно которого земельный участок, расположенный по адресу: РД, 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, принадлежит ФИО1 ФИО17..

Согласно справке СП «сельсовет Красноармейский» № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 ФИО18. оплачен земельный налог за земельный участок с кадастровым номером № по ДД.ММ.ГГГГ год включительно.

Согласно справке СП «сельсовет Красноармейский» № от ДД.ММ.ГГГГ, земельный участок с кадастровым номером № за администрацией не числится.

Как усматривается из выписки из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО5-Р.Х. принадлежит один земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. следует, что сумма налога по земельному участку с кадастровым номером № составляет 277 рублей.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 131 ГК РФ указанные права на земельный участок подлежат государственной регистрации, которая в силу пункта 1 статьи 2 Федерального закона "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

В связи с этим, плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения является земельный участок, под которым согласно статье 11.1 Земельного кодекса Российской Федерации понимается часть земной поверхности, границы которой определены в соответствии с федеральными законами.

Следовательно, объект налогообложения возникнет только тогда, когда конкретный земельный участок будет сформирован.

Согласно выписки из Единого государственного реестра недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ следует, что земельный участок с кадастровым номером 05:02:000010:204 площадь: 13000, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: 

<

адрес>, 

<

адрес>. В особых отметках указано:

- гранича земельного участка не установлена в соответствии с требованиями земельного законодательства;

- вид права индивидуальная собственность;

- правообладателем является ФИО1 ФИО19.;

- документ-основание: права учтены без регистрации от ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из изложенного земельный участок с кадастровым номером № в силу указанных выше норм, не может являться объектом налогообложения. 

Таким образом, требования административного истца подлежит частичному удовлетворению в части недоимки по земельному налогу физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 277 рублей, за земельный участок, по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по РД к ФИО1 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО20 (паспорт № выдан ДД.ММ.ГГГГ г. Отделом внутренних Дел Кизлярского района РД), ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного и проживающего по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>, в пользу УФНС по РД недоимки по земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 277 рублей 00 копеек, на общую сумму 277 (двести семьдесят семь) рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Дагестан в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Кизлярский районный суд Республики Дагестан. 

Решение изготовлено в окончательной форме 24.02.2025 года.

Судья А.Д. Илясов