дело № 2-10570 /17

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

08 декабря 2017 г. г.Одинцово

Одинцовский городской суд Московской области в составе председательствующего федерального судьи Лосевой Н.В., при секретаре Гавренкове И.Д. 

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ИФНС России №13 по г.Москве к ФИО1 о возмещении ущерба, 

У С Т А Н О В И Л:

Истец ИФНС России №13 по г.Москве обратился в суд с иском к ответчику ФИО1 о взыскании имущественного ущерба, причиненного преступлением в размере 63669976,51 руб.

Свои требования мотивирует тем, что приговором Басманного районного суда г. Москвы от 29.05.2017г. ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «Б» ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Преступные действия ФИО1, совершенные им в нарушение норм налогового законодательства, повлекли неуплату ООО «ЛM СпецСтройМонтаж» налогов на общую сумму 41 408 712 рублей, что является особо крупным размером, в том числе налога на прибыль организации за 2012 год в размере 21 896 585 рублей, за 2013 год в размере 3 343 861 рубль, за 2014 года в размере 884 914 рублей, налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года в размере 11 016 375 рублей, за 2 квартал 2013 года в размере 846 511 рублей, за 3 квартал 2013 года в размере 2 162 965 рублей, за 1 квартал 2014 года в размере 1 066 256 рублей, за 2 квартал 2014 года в размере 89 544 рубля, за 3 квартал 2014 года в размере 71 925 рублей и за 4 квартал 2014 года в размере 29 776 рублей.

По состоянию на 27.07.2017 г. общая сумма материального ущерба в виде неуплаченных по вступившему в силу Решению 01.03.2016г. № 1437 налогов и пеней составила 63 669 976,51 руб. (в том числе: налогов - 41 408 712 руб., пеней - 22 261 264 руб. 51 коп. В связи с изложенным, истец обратился в суд и просит взыскать указанные денежные средства. 

Представитель истца по доверенности ФИО2 в судебное заседание явился, настаивал на удовлетворении требований.

Ответчик и его представитель в судебное заседание явились, с иском не согласились, пояснив, что в данном случае ответственность за неплату налогов должно нести юридическое лицо. 

Суд, выслушав представителя истца, ответчика, его представителя, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Как усматривается из материалов дела, ИФНС России № 13 по г. Москве проведена выездная налоговая проверка в отношении Общества с ограниченной ответственностью «ЛМ СпецСтройМонтаж» (ИНН/КПП 

<

***>/771301001, адрес: 127411, 

<

...>,) за период 2012-2014 гг. По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки ИФНС России № 13 по г. Москве вынесено Решение о привлечении налогоплательщика к ответственности от 01.03.2016г. № 1437. Согласно указанному решению, ООО «ЛM СпецСтройМонтаж» начислены: налог на общую сумму 50 099 263 руб., пени в размере 15 363 782 руб., штраф в размере 16 314 404 руб.

Основанием для доначисления указанных сумм недоимки по налогам и пени, а также привлечения Общества к налоговой ответственности послужили выводы Инспекции о получении Обществом необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с ИНН 

<

***>, ООО «ГлобалТрейдинг Компани» ИНН 

<

***>, ООО «ФинансСтрой» ИНН 

<

***>.

Мероприятиями налогового контроля установлен технический характер деятельности вышеуказанных организаций. ООО «Стройэкономсервис» работ по капитальному ремонту и аварийно-восстановительным работам зданий и сооружений не осуществляло, а все работы выполнены непосредственно силами самого Налогоплательщика, а также, ООО «ГлобалТрейдинг Компани» и ООО «ФинансСтрой» фактически поставок строительно-монтажных материалов в адрес Общества не осуществляли. Указанные организации были использованы Обществом исключительно в целях получения необоснованной налоговой выгоды, которая выразилась в завышении расходов, учитываемых Обществом при исчислении налога на прибыль организаций и необоснованном применении налоговых вычетов по НДС.

Генеральным директором налогоплательщика в проверяемом периоде являлся ФИО1 ИНН №, назначенный 02 ноября 2012 года на должность генерального директора на основании приказа от 02 ноября 2012 года и решения единственного участника ООО «ЛM СпецСтройМонтаж» от 01 ноября 2012 года.

Приговором Басманного районного суда г. Москвы от 29.05.2017г. ФИО1 признан виновным в совершении преступления, предусмотренного п. «Б» ч. 2 ст. 199 УК РФ.

Как усматривается из приговора Басманного районного суда Москвы от 29.05.2017 года ФИО1 совершил уклонение от уплаты налогов с ООО «ЛМ СпецСтройМонтаж» на общую сумму 41 408 712 рублей, что является особо крупным размером, в том числе налога на прибыль организации за 2012 год в размере 21 896 585 рублей, за 2013 год в размере 3 343 861 рубль, за 2014 года в размере 884 914 рублей, налога на добавленную стоимость за 4 квартал 2012 года в размере 11 016 375 рублей, за 2 квартал 2013 года в размере 846 511 рублей, за 3 квартал 2013 года в размере 2 162 965 рублей, за 1 квартал 2014 года в размере 1 066 256 рублей, за 2 квартал 2014 года в размере 89 544 рубля, за 3 квартал 2014 года в размере 71 925 рублей и за 4 квартал 2014 года в размере 29 776 рублей. ( л.д.90-94)

Гражданский иск о возмещении ущерба, причиненного преступлением, в рамках уголовного дела не заявлялся.

Согласно положениям пункта 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет.

По состоянию на 27.07.2017 г. общая сумма материального ущерба в виде неуплаченных налогов и пеней составила 63 669 976,51 руб. (в том числе: налогов - 41 408 712 руб., пеней - 22 261 264 руб. 51 коп.

Согласно ст. 1064 ГК РФ вред, причиненный личности или имуществу гражданина, а также вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, его причинившим.

Причинение имущественного вреда порождает обязательство между причинителем вреда и потерпевшим, вследствие которого на основании ст. 15 ГК РФ лицо, право которого нарушено, может требовать полного возмещения причиненных ему убытков, если законом или договором не предусмотрено возмещение убытков в меньшем размере.

В силу п. 2 ст. 15 ГК РФ, под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Пленум Верховного Суда РФ в п. 24 Постановления от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления" разъяснил, что в соответствии со ст. 309 УПК РФ судам надлежит учитывать, что в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных ст. ст. 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Истцами по данному иску могут выступать налоговые органы (пп. 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации) или органы прокуратуры (ч. 3 ст. 44 УПК РФ), а в качестве гражданского ответчика может быть привлечено физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с законодательством (ст. ст. 1064, 1068 ГК РФ) несет ответственность за вред, причиненный преступлением.

Исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела, Российской Федерации причинен ущерб в виде неуплаченного в бюджет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, налогоплательщиками которого в силу ст. 143 и ст. 246 Налогового кодекса РФ физические лица не являются.

В то же время, из п. 1 ст. 27 Налогового кодекса РФ следует, что законными представителями налогоплательщика-организации признаются лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

При этом лицо, которое в силу закона, иного правового акта или учредительного документа юридического лица уполномочено выступать от его имени, по смыслу гражданского законодательства несет ответственность, если при осуществлении своих прав и исполнении своих обязанностей оно действовало недобросовестно или неразумно, в том числе, если его действия (бездействие) не соответствовали обычным условиям гражданского оборота или обычному предпринимательскому риску.

Как отмечено в Постановлении Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 г. N 64 "О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления", общественная опасность уклонения от уплаты налогов и сборов, то есть умышленное невыполнение конституционной обязанности каждого платить законно установленные налоги и сборы, заключается в непоступлении денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации.

С учетом изложенного, неисполнение обязанности лицом уплатить законно установленные налоги и сборы влечет ущерб Российской Федерации в виде не полученных бюджетной системой денежных средств.

Исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела и указанных положений закона во взаимосвязи с руководящими разъяснениями Постановлений Пленумов Российской Федерации, бюджетной системе причинен ущерб в виде не уплаченного в бюджет налога, пени и штрафа.

При рассмотрении дела с достоверностью установлено, что именно противоправные действия ответчика, как генерального директора ООО «ЛM СпецСтройМонтаж», повлекли неуплату обществом в установленные сроки налогов в федеральный бюджет, а также начисление в связи с такой неуплатой пени и штрафов. Совершение ответчиком действий по уклонению от уплаты налогов не было обусловлено задачей исполнения им действий хозяйственного характера, а связано исключительно с его преступным умыслом.

Таким образом, ущерб причинен организацией-налогоплательщиком ООО «ЛМ СпецСтройМонтаж» по вине ФИО1 как физического лица, являющегося в силу положений п. 1 ст. 27 НК РФ его законным представителем и уполномоченного представлять интересы указанной организации, в связи с чем, ФИО1 является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба, в размер которого подлежат включению суммы не уплаченных в бюджет Российской Федерации и начисленных пени и штрафов в общей сумме 63 669 976,51 руб. 

Доводы ФИО1 и его представителя о том, что в возникших налоговых правоотношениях ущерб бюджетной системе причинен налогоплательщиком - юридическим лицом ООО «ЛМ СпецСтройМонтаж», которое и должно быть привлечено в качестве ответчика по требованиям о возмещении ущерба, так как в силу ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, личный характер публичной обязанности по уплате налога не предполагает возможность ее возложения на третье лицо, суд находит несостоятельными, поскольку судом установлено, что обязанность по уплате налогов юридическим лицом ООО «ЛМ СпецСтройМонтаж», не исполнена по вине его генерального директора ФИО1, который является лицом, ответственным за возмещение причиненного государству ущерба.

Руководствуясь ст. ст. 194-198 ГПК РФ суд 

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Российской Федерации в лице инспекции ФНС №13 г.Москвы ущерб, причиненный преступлением в размере 63669976,51 руб, (в том числе: налогов - 41 408 712 руб., пеней - 22 261 264 руб. 51 коп.)

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в апелляционном порядке через Одинцовский городской суд в течение одного месяца.

Судья