РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года г. Пыть-Ях

Пыть-Яхский городской суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры в составе:

председательствующего 

ФИО1,

при секретаре

ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ханты-Мансийскому автономному округу – Югре (далее – МРИ ФНС №10 по ХМАО – Югре) к ФИО3 о взыскании налоговой недоимки и страховым взносам, 

установил:

МРИ ФНС №10 по ХМАО – Югре обратилась в суд к ФИО3 с административным иском о взыскании недоимки по:

- пени в размере 33,45 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 695,00 руб.; 

- пени в размере 6 988,06 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 350 194, 00 руб. (ОКТМО 71818000); 

- пени в размере 6 052,55 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 306 717 руб. (ОКТМО 71818000);

- пени в размере 6 075,64 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 307 887 руб. (ОКТМО 71818000); 

- пени в размере 89,71 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 546,00 руб. (ОКТМО 71885000);

- пени в размере 294,82 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 14 940 руб.; 

- пени в размере 383,44 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 19 431 руб. (ОКТМО 71885000);

- пени в размере 98,71 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 002 руб. (ОКТМО 71885000);

- пени в размере 105,38 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5 340 руб.; 

- пени в размере 805,81 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 40 835 руб.;

- пени в размере 1 624,65 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год в размере 82 330 руб.; 

- пени в размере 91,23 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 4 623 руб.; 

- пени в размере 109,48 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 5 548 руб.; 

- пени в размере 109,48 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 5 548 руб.;

- пени в размере 109,48 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 5 548 руб., на общую сумму 23 081,37 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО3 является собственником объектов налогообложения, зарегистрированных на территории г. Пыть-Яха, обязан уплачивать транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, а также страховые взносы. 

Исчисление суммы страховых взносов налогоплательщиками осуществляется самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В установленные сроки налогоплательщику направлены налоговые уведомления на уплату налогов, но административный ответчик начисленные налоги не оплатил.

В связи с возникшей задолженностью по страховым взносам и налогам налогоплательщику выставлены требования по недоимке за 2015 – 2022 налоговые периоды, которые ФИО3 не были исполнены в полном объеме.

Поскольку налогоплательщик страховые взносы за 2018 год, транспортный налог за 2015 год, налог на имущество физических лиц в 2017, 2018, 2019, 2022 годах, земельный налог за 2016-2019 годах, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017, 2018 годах в установленный законом срок не уплатил, ему начислены неустойки по обозначенным взносам и налогам и выставлены требования об их уплате.

Названные требования частично исполнены налогоплательщиком, остаток задолженности составил требуемую сумму.

Ввиду неисполнения ФИО3 возложенной обязанности добровольно, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, который 27 мая 2024 года выдан, а 31 мая 2024 года отменен по причине подачи возражений должником, в связи с чем просит взыскать задолженность в исковом порядке.

Стороны в судебное заседание не явились, истец ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, административный ответчик о причинах неявки суд не известил. 

Суд счел возможным рассмотрение дела в отсутствие неявившихся лиц, явка которых не признана обязательной.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоговое законодательство определяет, кто является плательщиком того или иного вида налога.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации введен транспортный налог, обязательный к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 поименованного кодекса).

По смыслу приведенных норм права, как правило, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, которым принадлежит право собственности на указанное имущество. Акт регистрации является подтверждением перехода права собственности.

Из приложенных к административному иску документов следует, что ФИО3 на налоговый период 2015 года являлся единственным собственником следующих транспортных средств: М., государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 184 л/с; Т., государственный регистрационный знак №, мощностью двигателя 249 л/с.

Как собственник перечисленного имущества, ФИО3 несет обязанность по уплате налогов на это имущество.

На территории Ханты-Мансийского автономного округа – Югры транспортный налог, ставки, порядок, сроки уплаты, льготы по налогу установлены законом ХМАО от 14 ноября 2002 года № 62-оз (ред. от 24.11.2022) «О транспортном налоге в Ханты-Мансийском автономном округе – Югре».

Согласно названному окружному закону ставка налога на автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 40 рублей, а свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно составляет 60 рублей с каждой лошадиной силы.

Срок уплаты определен пунктом 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2016 налоговый год срок добровольной уплаты определен до 1 декабря 2017 года.

Из материалов дела следует, что ФИО3 направлялось налоговое уведомление об уплате налога № 78706871 от 22 сентября 2017 года со сроком исполнения до 01 декабря 2017 года на общую сумму по транспортному налогу в размере 14 940 рублей.

Также ФИО3 являлся в спорный налоговый период собственником объекта недвижимости, квартиры, расположенной по адресу: "адрес", кадастровый №, помещения, расположенного по адресу: "адрес", кадастровый №, помещения, расположенного по адресу: "адрес", кадастровый №, помещения, расположенного по адресу: "адрес", кадастровый №, помещения, расположенного по адресу: ХМАО – Югра, "адрес"», кадастровый №.

Налог на имущество физических лиц устанавливается и вводится в действие главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

На территории муниципального образования городской округ город Пыть-Ях налог на имущество физических лиц установлен решением Думы города №292 от 20 ноября 2014 года (в ред. от 04.08.2020 N 340).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; здание, строение, сооружение, помещение (п. 1 ст. 401 НК РФ).

Срок уплаты этого налога определен пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2017, 2018, 2019, 2022 налоговые года сроки добровольной уплаты определены до 1 декабря 2018 года, 1 декабря 2019 года, 1 декабря 2020 года, 1 декабря 2023 года. 

Размер налога на имущество за налоговые периоды 2017 года составляет 4 546 рублей, за 2018 год – 5 002 рублей, за 2019 год – 19 431 руб., за 2022 год – 1 695 руб. 

Указанный расчет с добровольным сроком исполнения налогового обязательства также содержится в налоговых уведомлениях № от "дата", № от "дата", № от "дата", № от "дата". 

Кроме того, в собственности ФИО3 значился в рассматриваемый налоговый период земельный участок по адресу: "адрес", кадастровый №; по адресу: "адрес", кадастровый №; земельный участок по адресу: "адрес", кадастровый №.

Земельный налог установлен и исчисляется в соответствии с решением думы города Пыть-Яха от 22 сентября 2008 года № 330 (ред. от 27.11.2019) «Об установлении земельного налога на территории города Пыть-Яха».

В соответствии с пунктом 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации названный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в те же сроки, что и транспортный налог. 

Налоговая ставка устанавливается в процентах от кадастровой стоимости земельных участков и дифференцируется в зависимости от состава видов разрешенного использования земельных участков.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность административного ответчика по данному виду налога за 2016 год составляет 5 548 рублей, за 2017 год – 5 548 рублей, за 2018 год – 5 548 рублей, а за 2019 год – 4 623 рубля.

Указанный расчет с добровольным сроком исполнения налогового обязательства включен в налоговые уведомления № от "дата", № от "дата", № от "дата", № от "дата".

Кроме того, как видно из приложенных к административному иску документов, ФИО3 с 10 декабря 2004 года по 20 апреля 2018 года состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя в МРИ ФНС №11 по ХМАО – Югре.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, исходя из размера величины дохода плательщика за расчетный период, который в отношении налогоплательщика ФИО3 определен, как не превышающий 300 000 рублей.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов определен в статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Таким образом, ФИО3 обязан был произвести уплату страховых взносов за 2018 год в период по 31 декабря 2018 года, а также налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы за 2017 год в период по 31 декабря 2017 года. 

Поскольку налоговые обязательства не были добровольно исполнены налогоплательщиком, 25 мая 2023 года налоговым органом направлено требование № 1275 об уплате недоимки по налогам и пени со сроком исполнения до 17 июля 2023 года. 

Пени, указанные в налоговых требованиях, соответствуют положениям статей 72 и 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 – 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании налоговых платежей и санкций подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как видно из материалов, МРИ ФНС России №10 по ХМАО – Югре обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по перечисленным налогам и пени в электронном виде 21 мая 2024 года. 

27 мая 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ, который по заявлению должника отменен определением от 31 мая 2024 года. 

Обратившись в Пыть-Яхский городской суд 10 декабря 2024 года, административный истец соблюл сроки обращения в суд.

Налоговый орган доказал основания начислений налогов и штрафов, а плательщик доказательств уплаты недоимки, отсутствия долга не представил.

Учитывая изложенное исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей (от общей суммы материальных требований), от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №10 по ХМАО – Югре к ФИО3 удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, недоимку по:

- пени в размере 33,45 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 695,00 руб.; 

- пени в размере 6 988,06 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 350 194,00 руб. (ОКТМО 71818000); 

- пени в размере 6 052,55 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 306 717 руб. (ОКТМО 71818000);

- пени в размере 6 075,64 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 307 887 руб. (ОКТМО 71818000); 

- пени в размере 89,71 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4 546,00 руб. (ОКТМО 71885000);

- пени в размере 294,82 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 14 940 руб.; 

- пени в размере 383,44 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 19 431 руб. (ОКТМО 71885000);

- пени в размере 98,71 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 5 002 руб. (ОКТМО 71885000);

- пени в размере 105,38 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 5 340 руб.; 

- пени в размере 805,81 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2018 год в размере 40 835 руб.;

- пени в размере 1 624,65 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2017 год в размере 82 330 руб.; 

- пени в размере 91,23 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по земельному налогу за 2019 год в размере 4 623 руб.; 

- пени в размере 109,48 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 5 548 руб.; 

- пени в размере 109,48 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 5 548 руб.;

- пени в размере 109,48 руб. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 (37 дн.), на сумму недоимки по земельному налогу за 2016 год в размере 5 548 руб., а всего 23 081 (двадцать три тысячи восемьдесят один) рубль 37 копеек. 

Взыскать с ФИО3, , государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город Пыть-Ях.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в суд Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Пыть-Яхский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий подпись ФИО1