к делу № 2а-1856/2021

61RS0022-01-2021-002371-75

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 июня 2021 года г. Таганрог

Таганрогский городской суд Ростовской области в составе председательствующего судьи Чернобай Ю.А.,

при секретаре судебного заседания Ципотан Н.О.,

с участием представителя административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области ФИО1, действующей на основании доверенности № 06 – 16/7 от 11.01.2021 года;

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2, заинтересованное лицо Забайкальская дирекция тяги - СП Дирекция тяги – филиала ОАО «РЖД» Эксплуатационное локомотивное депо Хилок» о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в обосновании своих требований следующее:

Налоговым агентом Забайкальская дирекция тяги- СП Дирекция тяги – филиала ОАО «РЖД» Эксплуатационное локомотивное депо Хилок» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 год № 2414600787 от 06.02.2017 года в отношении ФИО2. Согласно справке ФИО2 получил доход в сумме 43907,69 руб., сумма налога исчисленная к уплате – 5708,00 руб., сумма налога удержанная - 0 руб., сумма налога не удержанная налоговым агентом -5708, 00 руб. В соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ ФИО2 было направлено налоговое уведомление №7337152 от 28.06.2019 года об уплате НДФЛ не удержанного налоговым агентом в сумме 5708,00 руб. за 2016 год. Однако ФИО2 налог в установленный законом срок не уплатил. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на указанную сумму НДФЛ были начислены пени в сумме 26,78 руб. за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года. В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование № 177760 от 25.12.2019 года об оплате указанного налога и пени. До настоящего времени требование ФИО2 не исполнил.

Также ФИО2 являлся плательщиком земельного налога. Сумма исчисленного земельного налога в отношении земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> за 2016 год составила 99 руб. По сроку уплаты 02.12.2017 года сумма налога налогоплательщиком ФИО2 не уплачена. Налогоплательщику ФИО2 в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 12, 98 руб. за период с 02.12.2017 года по 07.05.2019 года. 08.05.2019 года налогоплательщиком ФИО2 сумма налога в размере 99 руб. и пени в размере 12, 94 руб. были уплачены. Для добровольного исполнения обязанности по оплате налога и пени налогоплательщику ФИО2 было выставлено и направлено почтой требование № 95715 от 25.06.2019 года. Требование в добровольном порядке налогоплательщик ФИО2 не оплатил.

ИФНС России по г. Таганрогу обращалась в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и пени. Мировым судом г. Таганрога вынесен судебный приказ № 2а – 2 – 750/2020 от 30.04.2020 года. Определением от 21.09.2020 года судебный приказ был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по НДФЛ, полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2016 год в сумме 5708,00 руб., пени в сумме 26,78 руб. за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года, пени по земельному налогу в суме 0, 04 руб. за период с 02.12.2017 года по 07.05.2019 года, всего взыскать 5734, 82 руб. 

Определением суда от 25.05.2021 года к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Забайкальская дирекция тяги- СП Дирекция тяги – филиала ОАО « РЖД» Эксплуатационное локомотивное депо Хилок».

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области ФИО1 поддержала административные исковые требования, просила суд административные исковые требования удовлетворить в полном объеме по основаниям, подробно изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещался судом надлежащим образом, в суд вернулся почтовый конверт с отметкой почты «истек срок хранения». 

Из содержания ч. 1 ст. 165.1 ГК Российской Федерации следует, что заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Суд предпринял меры для надлежащего извещения административного ответчика о дате, времени и месте рассмотрения дела, извещение о рассмотрении дела было направлено в адрес административного ответчика заблаговременно, возвращено в суд по истечении срока хранения.

По указанным выше основаниям суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившегося административного ответчика ФИО2 в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

В материалах дела имеются письменные возражения административного ответчика ФИО2 на административные исковые требования ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, из которых следует, что ФИО2 не было получено письменное сообщение о том, что НДФЛ с него не был удержан. Считает, что при выплате ему заработной платы налог работодателем был удержан. Считает, что налоговое уведомление ИФНС России по г. Таганрогу должно было быть направлено ему до 01.12.2017 года, а не 28.06.2019 года, в связи с чем административный истец нарушил сроки направления налогового уведомления и лишил возможности своевременно обратиться за разъяснениями к налоговому агенту и прояснить ситуацию. Если налогоплательщик не получил налоговое уведомление, он не считается обязанным платить налог. Административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу не доказано направление в адрес ФИО2 налоговых уведомлений и требований. Кроме того, считает, что ИФНС России по г. Таганрогу задолженность по земельному налогу могла быть включена в требование № 96715 от 25.06.2019 года. Просит суд в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г. Таганрогу отказать в полном объеме. 

Извещенный надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания представитель заинтересованного лица Забайкальская дирекция тяги- СП Дирекция тяги – филиала ОАО «РЖД» Эксплуатационное локомотивное депо Хилок», в суд не явился. Дело рассмотрено в отсутствии неявившегося заинтересованного лица Забайкальской дирекции тяги- СП Дирекция тяги – филиала ОАО «РЖД» Эксплуатационное локомотивное депо Хилок» в порядке ст. 150 КАС Российской Федерации.

Выслушав представителя административного истца ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области ФИО1, изучив представленные в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к следующему:

Согласно ч.1 ст. 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пункту 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с п.6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик получивший доход, сведения о котором представлены налоговым агентом в налоговые органы в порядке установленном п.5 ст. 226 НК РФ, уплачивает налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направления налоговым органом налогового уведомления об оплате налога.

В соответствии с п.7 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Таким образом, в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год п. 7 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает более поздний срок уплаты налога - не позднее 01.12.2018 года.

Как следует из материалов дела и установлено судом, налоговым агентом Забайкальская дирекция тяги- СП Дирекция тяги – филиала ОАО «РЖД» Эксплуатационное локомотивное депо Хилок» представлена справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2016 год №2414600787 oт 06.02.2017 года в отношении ФИО2.

Согласно справке ФИО2 в 2016 году получил доход в сумме 43907, 69 руб. Код дохода 2000 -заработная плата, включая доплаты и надбавки. На эту сумму был исчислен, но не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 5708 руб. (43907,69*13%).

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области, установив, что налог на доходы физических лиц до 01.12.2018 года не был оплачен ФИО2, направила ему налоговое уведомление №7337152 от 28.06.2019 года об уплате НДФЛ не удержанного налоговым агентом в сумме 5708,00 руб. за 2016 год. Однако ФИО2 налог в установленный законом срок не уплатил.

В этой связи доводы административного ответчика ФИО2 о том, что налоговое уведомление об уплате НДФЛ было направлено ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области с нарушением сроков установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, являются не состоятельными.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на указанную сумму НДФЛ были начислены пени в сумме 26,78 руб. за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области направила налогоплательщику ФИО2 заказным письмом требование № 177760 от 25.12.2019 года с указанием на необходимость уплаты НДФЛ за 2016 год в размере 5708 руб. и пени в размере 26,78 руб. в срок до 28.01.2020 года. Требование в добровольном порядке налогоплательщик ФИО2 не исполнил.

Также административным ответчиком ФИО2 в установленный законом срок не был уплачен земельный налог за 2016 год в сумме 99 руб. В порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику ФИО2 были начислены пени в сумме 12, 98 руб. за период с 02.12.2017 года по 07.05.2019 года.

08.05.2019 года налогоплательщиком ФИО2 сумма земельного налога в размере 99 руб. и пени в размере 12, 94 руб. были уплачены. 

Для добровольного исполнения обязанности по оплате пени по земельному налогу налогоплательщику ФИО2 было выставлено и направлено почтой требование № 95715 от 25.06.2019 года. Требование в добровольном порядке налогоплательщик ФИО2 не исполнил.

ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области обращалась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки и пени по налогам. Мировым судьей в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 2 был вынесен судебный приказ №2а-2-750-2020 от 30.04.2020 года. Определением мирового судьи в Таганрогском судебном районе Ростовской области на судебном участке № 2 от 21.09.2020 года указанный судебный приказ был отменен.

С учетом изложенного, оценивая все доказательства в их совокупности по правилам ст. 84 КАС Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области подлежит удовлетворению.

При этом, суд исходит из того, что установленная законом обязанность по уплате недоимки по налогам (НДФЛ и земельный налог), а также пени административным ответчиком ФИО2, как налогоплательщиком, в установленные законом сроки не исполнена, доказательств обратного суду не представлено.

Расчеты сумм недоимки по НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пени подтверждаются материалами дела, являются верными и принимаются за основу при вынесении решения суда. В данных расчетах содержатся сведения о периодах, за которые начислены пени, сведения о том, на какую сумму задолженности начислены пени, число дней просрочки, а также указаны налоговые периоды, за которые образовалась недоимка для начисления пеней. Своих расчетов административный ответчик ФИО2 суду не представил.

Административным истцом ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области представлены суду доказательства, подтверждающие наличие у административного ответчика ФИО2 обязанности оплатить НДФЛ, полученный физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации, а также пени на указанный налог и пени по земельному налогу. Тогда как административный ответчик ФИО2 не представил суду доказательств, подтверждающих уплату налога и пени либо погашение задолженности, если такое имело место.

Доводы административного ответчика ФИО2 о том, что НДФЛ за 2016 год в сумме 5708 руб. был удержан из его заработной платы работодателем Забайкальская дирекция тяги - СП Дирекция тяги – филиала ОАО «РЖД» Эксплуатационное локомотивное депо Хилок», являются необоснованными и опровергаются материалами дела, в том числе, ответом от 04.06.2021 года на запрос суда из Забайкальской дирекции тяги - СП Дирекция тяги – филиала ОАО «РЖД» Эксплуатационное локомотивное депо Хилок».

Вопреки доводам административного ответчика ФИО2 в материалах дела имеются сведения о направлении ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области в его адрес (почтовой корреспонденцией и в личный кабинет налогоплательщика) всех рассматриваемых в настоящем деле налоговых уведомлений и требований.

Статьей 114 КАС Российской Федерации предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу положений ст. 114 КАС Российской Федерации, ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с ответчика ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286, 290 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области к ФИО2, заинтересованное лицо Забайкальская дирекция тяги- СП Дирекция тяги – филиала ОАО «РЖД» Эксплуатационное локомотивное депо Хилок» о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес> пользу ИФНС России по г. Таганрогу Ростовской области НДФЛ полученный физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ за 2016 год в сумме 5708 руб. и пени в сумме 26,78 руб. за период с 03.12.2019 года по 24.12.2019 года, пени по земельному налогу в сумме 0, 04 руб. за период с 02.12.2017 года по 07.05.2019 года, всего взыскать 5734, 82 руб.

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> года рождения, проживающего по адресу: 

<

адрес> доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Таганрогский городской суд Ростовской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 25 июня 2021 года.

Председательствующий Чернобай Ю.А.