Дело № 2а-1677/2024 

УИД № 36RS0001-01-2024-001735-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19.06.2024 года г. Воронеж

Железнодорожный районный суд г. Воронежа в составе 

председательствующего судьи Селищевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Поповой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя свои требования тем, что МИФНС России №17 по Воронежской области, проведя полный учет владельцев транспортных средств, состоящих на учета в ОГИБДД, на основании сведений, полученных из ОГИБДД установила, что ФИО1 является собственником транспортного средства «Ниссан Ванете», г.р.з. № ..... дата регистрации права 17.10.2013 года и в силу ст. 357, ст. 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога. Также ФИО2 является собственником ? доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, уч. № ....., а также? доли жилого дома, расположенного по адресу: : 

<

адрес>.

Так, ФИО1 обязан был заплатить: 

- не позднее 01.12.2022 транспортный налог за 2021 год в сумме 1500 руб., земельный налог за 2021 год в размере 1000 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2800 руб., согласно налоговому уведомлению № 2535884 от 01.09.2022г.

Кроме того, ФИО1 был присвоен статус индивидуального предпринимателя с 08.07.2009 по 28.11.2018. В настоящее время ФИО1 не является индивидуальным предпринимателем. Таким образом, ФИО1, в соответствии со ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

09.04.2020 Инспекцией было вынесено решение №1041 о привлечении к ответственности ФИО1 по ст. 123 НК РФ. Сумма штрафа составляет 291 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц и страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленный законом срок, Инспекция в порядке ст. 75 НК РФ начислила пени и в соответствии со ст. 69,70 НК РФ направила налогоплательщику требование № 112379 от 23.07.2023 года, в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 11.09.2023 погасить задолженность. 

Однако, в установленный законом срок, ФИО1 установленную законом обязанность не исполнил.

Мировым судьей судебного участка №4 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области по заявлению Инспекции был выдан судебный приказ №2а-4247/2023 от 07.12.2023 о взыскании с ФИО1 задолженности.

ФИО1 были представлены возражения относительно судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей судебного участка №4 в Железнодорожном судебном районе Воронежской области 24.01.2024 года было вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-4247/2023 от 07.12.2023 года.

До настоящего времени документов, подтверждающих добровольную оплату задолженности, в Инспекцию не поступало, в связи с чем, истец просит взыскать с ответчика вышеуказанную сумму задолженности (л.д. 4-7).

Представитель административного истца МИФНС России №17 по Воронежской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещался надлежащим образом, причины неявки в судебное заседание не сообщил, ходатайств об отложении рассмотрения административного дела суду не представил.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что с требованием об уплате земельного налога за все года, которые есть он согласен и готов оплатить. С требованием об уплате транспортного налога не согласен поскольку действующим законодательством предусмотрено, что за автомобиль старше 25 лет и меньше, чем 100 лошадиных сил, транспортный налог не взимается. Он неоднократно обращался в налоговую службу с заявлением и документами на автомобиль, подтверждающими, что автомобиль не подлежит налоговому учету. Кроме того, в настоящее время он сдан в утилизацию». С налогом на индивидуального предпринимателя (пенсионного и медицинского страхования) он не согласен и, поскольку это требование с 2018 года, считает ответчиком по этому требованию пропущен срок исковой давности.

Выслушав пояснения административного ответчика, изучив материалы административного дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд считает, что исковые требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании пунктов 1 и 3 статьи 3 Налогового кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 362 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (п.3 ст.362 НК РФ).

В силу ст. 2 Закона Воронежской области от 27.12.2002г. №80-ОЗ «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств соответственно в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктами 1, 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ч.ч. 1,2 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения является жилой дом. 

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 3 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не установлено настоящим Федеральным законом (п. 2 ст. 10 ФЗ от 15.12.2001 г. № 167-ФЗ).

Плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) – п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее декабря текущего календарного года ( п. 2 ст. 432 НК РФ), а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 432 НК РФ).

На основании пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы увеличенного в12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 НК РФ.

Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ «О внесении изменения в части первую и вторую Налогового Кодекса РФ и отдельные законодательные акты» с 01 января 2018 года установлена обязанность плательщиков, указанных в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере:

- на обязательное пенсионное страхование, если величины дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., в фиксированном размере 26545 руб. за расчетный период 2018 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 руб. в расчетный период;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 руб. за расчетный период 2018 года.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 9 ч. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщик имеет право получать налоговые уведомления и требования об уплате налогов, при этом налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора (п.9 ч.1 ст.32 НК РФ).

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требований об уплате налога (ст.ст. 75, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п.3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, а также земельного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с тем, что ему на праве собственности принадлежит следующее имущество: 

- автомобиль легковой «Ниссан Ванетте», 1990 года выпуска, дата регистрации права 17.10.2013 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № ....., дата регистрации права 28.02.2017 года;

- индивидуальный жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый № ....., дата регистрации права 28.02.2017 года (л.д. 10).

Согласно данным налогового органа, представленным суду, административным ответчиком в установленный срок налог не оплачен, у административного ответчика образовалась задолженность по транспортному и земельному налогам за 2021 год. 

Кроме того, ФИО1 начислены пени по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц за 2021 год. 

Принимая во внимание, что истцом не оспаривались суммы задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также пени, суд полагает данные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Рассматривая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени за период с 02.12.2022 по 16.10.2023, суд приходит к выводу об отказе в их удовлетворении по следующим основаниям:

В соответствии с п. 10 Закон Воронежской области от 11.06.2003 N 28-ОЗ "О предоставлении налоговых льгот по уплате транспортного налога на территории Воронежской области" (принят Воронежской областной Думой 29.05.2003) физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы автомобили легковые, с года выпуска которых прошло 25 и более лет по состоянию на начало текущего налогового периода (1 января), с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил (до 77,55 кВт) включительно, освобождаются от уплаты данного вида налога.

Как усматривается из представленной в материалы дела карточки учета транспортного средства, автомобиль «Ниссан Ванетта» г.р.з. С408ХК36, 1990 года выпуска, с мощностью двигателя 75 л.с.

Таким образом, на дату исчисления транспортного налога, по состоянию на 2021 года, с момента выпуска автомобиля «Ниссан Ванетта» г.р.з. С408ХК36 прошел 31 год, мощность двигателя указанного автомобиля до 100 л.с., следовательно, оснований для взыскания с ФИО1 задолженности по уплате транспортного налога не имеется.

Из материалов административного дела видно, что ответчик с 08.07.2009 по 28.11.2018 также являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. 

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование произведен за указанные в иске налоговые периоды. 

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены: налоговое уведомление № 2535884 от 01.09.2022 со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, требование об уплате задолженности №112379 от 23.07.2023 со сроком уплаты до 11.09.2023.

В установленный срок налоговые уведомления и требование не были исполнены.

В соответствии со ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее декабря текущего календарного года, а в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуальных предпринимателей.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пункт 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ предусматривает, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст.363 НК РФ).

Из материалов дела усматривается, что срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год с дохода, не превышающего 300000 руб. и страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 года - 31.12.2018 год. 

Налоговое уведомление об уплате страховых взносов за 2018 года направлено истцом в адрес ответчика 01.09.2022, то есть за пределами установленного законом срока 

Поскольку ответчик снят с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя 28.11.2018, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом утрачено право на обращение в суд с заявлением о взыскании в административного ответчика страховых взносов ввиду пропуска срока обращения в суд, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ.

Таким образом, принимая во внимание указанные обстоятельства, суд с учетом норм действующего законодательства приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с изложенным, с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Межрайонной ИФНС России № 17 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени, - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (паспорт 

<

...>, ИНН 

<

***>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Воронежской области задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме 1000 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 в размере 2800 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 90,90, пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2022 по 16.10.2023 в размере 254,52 руб., по штрафу по НДФЛ источником которого является налоговый агент в размере 291,20 руб., а всего 4436 (четыре тысячи четыреста тридцать шесть) рублей 62 копейки.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 (паспорт 

<

...>, ИНН 

<

***>) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Воронеж госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме. 

Судья А.А.Селищева

Решение в окончательной форме изготовлено 03 июля 2024 года.