УИД:22RS0065-01-2024-011611-05

Дело №2а-1159/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

19 февраля 2025 года г.Барнаул

Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Жидких Н.А.,

при секретаре Квиткиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратился в Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края с иском к ответчику о взыскании задолженности по земельному налогу для физических лиц в границах городских округов за 2022 год в размере 117 руб., по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 801 руб., по транспортному налогу в размере 4680 руб., пени в размере 1274,82 руб., в общей сумме 6872,82 руб. 

В обоснование административного иска указано, что согласно сведениям, представленным ГИБДД, ответчик в заявленный период являлся владельцем следующих транспортных средств:

- автомобиль легковой, г.р.з. ***, Марка/Модель: Мазда 3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобиль легковой, г.р.з. *** Марка/Модель: Тойота Авенсис, 2008 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края №66-ЗС от 01.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма транспортного налога составила: за 2022 год 4680 руб.

Также, согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчик в заявленный период являлся собственником земельного участка по адресу: 

<

адрес>, ул.

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 1004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Решением Барнаульской городской Думы от 09.10.2012 №839 «Об утверждении Положения о земельном налоге на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края», ст.ст.358, 390, 391 НК РФ, ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения.

Сумма земельного налога за 2022 год составила 117 руб.

Также согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю ответчик в заявленный период являлся собственником жилого дома по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 125,9 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество, в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма налога на имущество за 2022 год составила 801 руб.

В адрес ответчика направлены налоговое уведомление, однако уплату налогов в установленные законом сроки налогоплательщик не произвел. Также налоговым органом в адрес ответчика выставлены требования, которые оставлены без исполнения.

В связи с неисполнением обязательств по уплате налога выставлено требование от 24.07.2023 №105197, направленное налогоплательщику посредством личного кабинета. 

На образованную задолженность в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени. В отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023 включена задолженность по пени в размере 1928,43 руб., из них:

- 1757,51 руб. – по транспортному налогу;

- 99,97 руб. – по налогу на имущество физических лиц;

- 42,96 руб. – по земельному налогу;

- 27,99 руб. – по налогу на профессиональный доход.

С 01.01.2023 расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налога. 

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 01.01.2023 составила 11375 руб.

В требование от 24.07.2023 № 105197 на сумму 11375 руб. была включена пеня в размере 2495,48 руб.

За период с 24.10.2023 по 04.03.2024 начислены пени в размере 1274,82 руб.

17.04.2024 мировым судьей судебного участка №8 Индустриального района г.Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-1956/2024 о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

22.05.2024 от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, вследствие чего вынесено определение об отмене судебного приказа.

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена, в связи с чем административный истец обратился с иском в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие. 

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежаще.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст.69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В ходе рассмотрения дела суд учитывает правовую позицию, изложенную в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 25.10.2024 №48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», согласно которой постановлено: признать абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не противоречащим Конституции Российской Федерации, поскольку он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.

В требовании об уплате налогов от 24.07.2023 №105197 был установлен срок исполнения до 12.09.2023. 

Мировым судьей судебного участка №8 Индустриального района г. Барнаула 09.11.2023 вынесен судебный приказ №2а-3744/2023 о взыскании задолженности. 23.11.2023 от налогоплательщика поступили возражения. 24.11.2023 мировым судьей судебного участка №8 Индустриального района г.Барнаула вынесено определение об отмене судебного приказа (с учетом определения от 12.12.2023).

Решением Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края от 24.09.2024 по делу №2а-3965/2024, вступившим в законную силу 09.11.2024, со ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю взысканы недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 4674,40 руб., земельному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 270 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 739 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 533,89 руб., всего ������������?�?�?�?�?�?�?�?�?

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и действует до момента, пока сальдо не примет положительное значение, или будет равно 0.

Поскольку задолженность не была погашена налогоплательщиком, инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 11.04.2024, срок обращения соблюден.

Судебный приказ №2а-1956/2024 отменен 24.05.2024, шестимесячный срок обращения в суд со дня отмены судебного приказа также не пропущен, инспекция обратилась с административным иском в суд 11.11.2024.

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в заявленный период являлся собственником следующего транспортного средства: автомобиль легковой, г.р.з. *** Марка/Модель: Мазда 3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, г.р.з. ***, Марка/Модель: Тойота Авенсис, 2008 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; имущества: жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 125,9 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 1004 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Перечень имущества, приведенного в иске, принадлежащего ответчику, периоды владения им, подтверждены материалами дела и стороной ответчика не оспаривались.

Как усматривается из материалов дела в адрес ответчика направлено налоговое уведомление: от 05.08.2023 №101484658 об уплате задолженности по налогам за 2022 год: земельного налога в размере 117 руб., транспортного налога в размере 4680 руб., налога на имущество в размере 801 руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок суммы налогов ответчику выставлены требования от 24.07.2023 №105197 об уплате задолженности по транспортному налогу в размере 9840 руб., земельному налогу в размере 431 руб., налогу на имущество в размере 1104 руб., в общей сумме 11375 руб. и пени в размере 2495,48 руб. со сроком исполнения до 12.09.2023, сумма требований превысила 10000 руб. 

Факт направления уведомлений, требований административному ответчику подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

Требования об уплате задолженности оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии со ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей).

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания (пункт 1 части 2).

Согласно пункта 1 части 9 настоящей статьи с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Административный истец просит взыскать сумму транспортного налога за 2022 год и приводит следующий расчет задолженности:

- автомобиль легковой, г.р.з. *** Марка/Модель: Мазда 3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ; 105 л/с (мощность двигателя) х20 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2100 руб.

- автомобиль легковой, г.р.з. ***, Марка/Модель: Тойота Авенсис, 2008 г.в., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, 129 л/с (мощность двигателя) х20 руб. (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения автомобилем) = 2580 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

С учетом изложенного сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год составила 4680 руб.

Административный истец просит взыскать сумму налога на имущество за 2022 год и приводит следующий расчет задолженности:

- - жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 125,9 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 890454 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1/2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 801 руб.;

Сумма налога на имущество за 2022 год составила 801 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

Административный истец просит взыскать сумму земельного налога за 2022 год и приводит следующий расчет задолженности:

- - по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый ***, площадь 1004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; 291802 руб. (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 174384 (налоговый вычет) = 117 руб.

Сумма земельного налога за 2022 год составила 117 руб.

Административным ответчиком алгоритм расчета налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными. 

Вместе с тем, в ходе рассмотрения настоящего дела судом установлено, что ответчик оплатил заявленную по настоящему административному иску задолженность по недоимки и пене в размере 6872,82 руб., что подтверждается чеком по операции от 26.12.2024, представленным в материалы административного дела.

Истец в ответе на запрос от 31.01.2025 указывает, что поступившие денежные средства в размере 6872,82 руб. учтены в уплату транспортного налога за 2021 год в размере 3465,19 руб., налога на имущество за 2021 год в размере 557,63 руб., земельного налога за 2021 год в размере 270 руб., транспортного налога за 2018 год в размере 2580 руб.

В соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Представленные административным ответчиком вышеуказанный платежный документ суд принимает в качестве доказательств, подтверждающих уплату административным ответчиком заявленной к взысканию задолженности по транспортному налогу за 2022 год размере 4680 руб., земельному налогу за 2022 год в размере 117 руб., налогу на имущество за 2022 год в размере 801 руб., пени на указанную недоимку в размере 1274,82 руб., поскольку административным ответчиком платеж был произведен по надлежащим реквизитам, в требуемой сумме, с указанием назначения платежа. Из данных платежей очевидно волеизъявление ответчика на уплату задолженности, заявленную по настоящему административному иску. 

В силу положений ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 КАС РФ). 

В силу ч.4 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В связи с вышеизложенным, в удовлетворении административного иска суд отказывает в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании налогов, пени оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г.Барнаула Алтайского края.

Судья: Н.А. Жидких

Мотивированное решение изготовлено 05.03.2025 

Верно, судья: Н.А. Жидких

Секретарь с/з.: С.В. Квиткина

По состоянию на 05.03.2025 решение не вступило в законную силу

Подлинный документ находится в материалах дела №2а-1159/2025

Индустриального районного суда г.Барнаула Алтайского края

Секретарь с/з.: С.В. Квиткина