23RS0036-01-2025-006580-39

2а-2667/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 августа 2025 года город Краснодар

Судья Октябрьского районного суда Старикова М.А.

при помощнике судьи Петренко И.Ю.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 3 по г. Краснодару обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам.

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 стоит на учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару по месту жительства с 08.09.2014 года.

Налогоплательщик состоял на учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару в качестве индивидуального предпринимателя с 15.02.2019 по 03.09.2023 гг.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 07.09.2023 № 19130 об уплате задолженности, в котором налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность, в срок до 27.09.2023 года.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления налогоплательщиком задолженность не погашена и составляет 124 318,25 рублей, а именно: по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в сумме 38 912,00 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023 год в сумме 30 943,35 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в сумме 11 251,90 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 34 445,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766,00 рублей.

В связи с чем, ИФНС России по № 3 по г. Краснодару просит взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам на общую сумму 124 318,25 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется ходатайство, в котором он поддерживает заявленные исковые требования, а также просит рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в зал судебного заседания не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд полагает исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению в силу следующего.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить законно установленные налоги.

На основании пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 стоит на учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару по месту жительства с 08.09.2014 года.

Федеральными законами от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" и от 03.07.2016 г. № 250-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» установлено, что полномочия по администрированию страховых взносов с 01.01.2017 г. возложены на налоговые органы.

При этом устанавливается определенный уровень страховых гарантий застрахованным лицам, обеспечиваемый за счет поступлений страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Исходя из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, индивидуальные предприниматели (адвокаты) не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для индивидуальных предпринимателей (адвокатов) исходя из их дохода, который заключается в следующем: в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб., в фиксированном размере 32 448 руб., за расчетные периоды 2021- 2022 год; в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен следующий размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование: Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2022 г. в размере 8 426 рублей.

Кроме того, с 2023 года устанавливается иной размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование для данной категории плательщиков нормой пункта 1.2 статьи 430 НК РФ (введенной Федеральным законом № 239-ФЗ), в соответствии с которой они будут уплачивать: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.

Уплата индивидуальными предпринимателями (адвокатами) страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно сведениям, содержащимся в информационном ресурсе налогового органа, налогоплательщик состоял на учете в ИФНС России № 3 по г. Краснодару в качестве индивидуального предпринимателя с 15.02.2019 по 03.09.2023 гг.

В соответствии с положениями ст. 346.12 НК РФ ФИО1 признается налогоплательщиком по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (далее - УСН).

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, п. 1. ст. 346.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета, в установленном в порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Налогоплательщиком в Инспекцию представлена налоговая декларация по УСН за отчетный период 2021 год. Сумма исчисленного налога по декларации составила 85 511, 00 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налоговым органом в соответствии со статьей 69 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование от 07.09.2023 № 19130 об уплате задолженности, в котором налогоплательщику предлагалось в добровольном порядке оплатить задолженность, в срок до 27.09.2023 года.

Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями пункта 3 статьи 46 НК РФ установлено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа о взыскании задолженности посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

В отношении налогоплательщика Инспекцией сформировано решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 15.01.2024 № 119.

Неисполнение вышеуказанного требования явилось основанием для обращения налогового органа к мировой судье судебного участка № 54 Центрального внутригородского округа г. Краснодара с заявлением о вынесении судебного приказа в порядке статьи 48 НК РФ.

Мировым судьей 20.02.2024 вынесен судебный приказ № 2а-403/2024 о взыскании задолженности с налогоплательщика.

Определением от 05.12.2024 мировой судья отменил судебный приказ № 2а-403/2024 в связи с тем, что налогоплательщик не согласен с судебным приказом.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления задолженность не погашена в полном объеме.

Согласно статье 31 НК РФ налоговым органам вменена обязанность взыскивать с налогоплательщиков недоимки, задолженность и пени по платежам в бюджет всех уровней.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По состоянию на дату подачи настоящего административного искового заявления налогоплательщиком задолженность не погашена и составляет 124 318,25 рублей, а именно: по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в сумме 38 912,00 руб.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023 год в сумме 30 943,35 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в сумме 11 251,90 руб.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 34 445,00 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766,00 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 176 КАС РФ, суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

Суд оценивает доказательства, согласно ст. 84 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

При указанных обстоятельствах, суд полагает необходимым заявленные требования удовлетворить, взыскать с ФИО1 задолженность по налоговым обязательствам на общую сумму 124 318,25 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 1 Кодекса Административного судопроизводства Российской Федерации, суды рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС № 3 по г. Краснодару к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу ИФНС № 3 по г. Краснодару задолженность по следующим налоговым обязательствам:

- по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год в сумме 38 912,00 руб.;

- по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за период 2023 год в сумме 30 943,35 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в сумме 11 251,90 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в сумме 34 445,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 766,00 рублей.

Всего на общую сумму 124 318 (сто двадцать четыре тысячи триста восемнадцать) рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Октябрьский районный суд города Краснодара в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение изготовлено: 21.08.2025 г.

Судья –