2а-300/2024

УИД 56RS0030-01-2023-003963-76

Решение

Именем Российской Федерации г. Оренбург 05 февраля 2024 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе: председательствующего судьи Бахтияровой Т.С., при секретаре Шултуковой Ю.М.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по обязательным платежам,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что согласно сведениям регистрирующего органа ФИО1 в период с 23.08.2013 по 09.10.2019 являлась собственником 20/600 доли земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2015 год 11692817 рублей. Следовательно, в силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик, являлся плательщиком земельного налога. 

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику на земельный участок с кадастровым номером 56:26:0317001:67 исчислен:

- земельный налог за 2015 год в размере 585 рублей(налоговая база*доля в праве* налоговая ставка* количество месяцев владения – 11692817* 1/30*0,15*12/12=585 рублей);

- земельный налог за 2017 год в размере 780 рублей(налоговая база*доля в праве* налоговая ставка* количество месяцев владения – 11 692 817* 1/30*0,20*12/12=780 рублей);

- земельный налог за 2018 год в размере 780 рублей(налоговая база*доля в праве* налоговая ставка* количество месяцев владения – 11 692 817* 1/30*0,20*12/12=780 рублей).

В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления от 29.07.2016 № 68350705, от 23.06.2018 № 961086, от 23.08.2019 № 72351110.

Срок уплаты земельного налога за 2015 год не позднее 01.12.2016, за 2017 год – непозднее 03.12.2018, за 2018 год – не позднее 02.12.2019. 

В связи с тем, что в установленный срок задолженность по земельному налогу не уплачена, административному ответчику начислены пени:

- на земельный налог за 2015 год в размере 149 рублей 27 копеек за период с 02.12.2016 по 10.07.2019 (требование от 11.07.2019 № 55963 со сроком уплаты 30.10.2019), 43 рубля 66 копеек за период с 11.07.2019 по 25.06.2020 (требование от 26.06.2020 № 34875 со сроком уплаты до 24.11.2020);

- на земельный налог за 2017 год в размере 11 рублей за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 (требование от 28.01.2019 № 2840 со сроком уплаты до 25.03.2019), 32 рубля 89 копеек за период с 28.01.2019 по 11.07.2019 (требование от 11.07.2019 № 55963 со сроком уплаты до 30.10.2019), 58 рублей 22 копейки за период с 12.07.2019 по 25.06.2020 (требование от 26.06.2020 № 34875 со сроком уплаты до 24.11.2020);

- на земельный налог за 2018 год в размере 10 рублей 65 копеек за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 (требование от 06.02.2020 № 13633 со сроком уплаты до 18.03.2020), 21 рубль 14 копеек за период с 06.02.2020 по 25.06.2020 (требование от 26.06.2020 № 34875 со сроком уплаты до 24.11.2020).

В соответствии сс ост. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплаты налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 28.01.2019 № 2840 со сроком уплаты до 25.03.2019, от 11.07.2019 № 55963 со сроком уплаты до 30.10.2019, от 06.02.2020 № 13633 со сроком уплаты до 18.03.2020, от 26.06.2020 № 34875 со сроком уплаты до 24.11.2020. 

Пенеобразующая задолженность по земельному налогу за 2015 год в размере 585 рублей уплачена в полном объеме, последний платеж от 25.11.2022.

Согласно сведениям, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области, ФИО1 на праве собственности в период с 07.12.2015 по 26.06.2019 принадлежала 1/2 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером №, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенной по адресу

<

адрес> кадастровой стоимостью по состоянию на 01.01.2018 – 490409 рублей 34 копейки. Таким образом, на основании ст. 400 НК РФ административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговая база на вышеуказанный объект недвижимости с учетом положений п. 3 ст. 403 НК РФ составила 236007 рублей 78 копеек: кадастровая стоимость 1 кв.м. составила 15668 рублей 03 копейки (490409,34/31,3), стоимость 20 кв.м. составила 313360 рублей 60 копеек (15668,03*20), налоговая база (490409,34 – 313360,60).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 35 рублей (расчет налога: (налоговая база*количество месяцев владения*доля в праве*налоговая ставка* коэффициент к налоговому периоду (177048,73*12/12*1/2*0,10*0,4=35 рублей). В адрес налогоплательщика почтовой корреспонденцией направлено налоговое уведомление от 23.08.2019 № 72351110. Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год не позднее 02.12.2019. 

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 рубль 43 копейки за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 (требование от 26.06.2020 № 13982).

В соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога от 26.06.2020 № 13982 со сроком уплаты до 24.11.2020. 

04.08.2023 мировым судьей судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга на основании поступивших возражений от должника было вынесено определение об отмене судебного приказа от 19.08.2022 № 02а-0140/71/2022, вынесенного по заявлению ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени с ФИО1

По состоянию на дату предъявления иска задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 1 923 рубля 26 копеек, в том числе:

- земельный налог за 2017 год в размере 780 рублей;

- земельный налог за 2018 год в размере 780 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 35 рублей;

- пени на земельный налог за 2015 год в размере 149 рублей 27 копеек за период с 02.12.2016 по 10.07.2019;

- пени на земельный налог за 2015 год в размере 43 рубля 66 копеек за период с 11.07.2019 по 25.06.2020;

- пени на земельный налог за 2017 год в размере 11 рублей за период с 04.12.2018 по 27.01.2019;

- пени на земельный налог за 2017 год в размере 32 рубля 89 копеек за период с 28.01.2019 по 11.07.2019;

- пени на земельный налог за 2017 год в размере 58 рублей 22 копейки за период с 12.07.2019 по 25.06.2020;

- пени на земельный налог за 2018 год в размере 10 рублей 65 копеек за период с 03.12.2019 по 05.02.2020;

- пени на земельный налог за 2018 год в размере 21 рубль 14 копеек за период с 06.02.2020 по 25.06.2020;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 рубль 43 копейки за период с 03.12.2019 по 25.06.2020.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения исковых требований. Не согласна с расчетом истца, поскольку указанная задолженность по налогам оплачена ею ранее, в 2020 году. Кроме того, указанная административным истцом в иске задолженность взыскана с нее в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа, впоследствии судебный приказ отменен по ее ходатайству. В удовлетворении заявления о повороте исполнения судебного приказа отказано в связи с рассмотрением судом настоящего административного дела.

Неявка представителя административного истца является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца, извещенного надлежащим образом.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа не подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Плательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москва, Санкт-Петербург или Севастополь) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ч. 1 ст. 401 НК РФ).

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (ч. 1 ст. 408 НК РФ).

По общему правилу, установленному п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом. Вместе с тем, ч. 3 ст. 403 НК РФ предусмотрено, что налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома; налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 13.07.2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРН указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости. 

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-ОЗ «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения с 01 января 2017 года.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год – 0,2, во второй -0,4, в третий – 0,6). В течение переходного периода сумма налога рассчитывается по формуле (п. 8 ст. 408 НК РФ): (сумма налога, исчисленная от кадастровой стоимости – сумму налога, исчисленного от инвентаризационной стоимости) * долю в праве * коэффициент + сумма налога, исчисленная от инвентаризационной стоимости).

Как следует из материалов дела и подтверждается выпиской из ЕГРН, ФИО1 в период с 07.12.2015 по 26.06.2019 на праве собственности принадлежала 1/2 доля в праве собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м.

На основании положений ст. 400 Кодекса административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку в его собственности имелся объект недвижимости. Доказательств наличия льгот, а также отсутствие обязанности по оплате налога на имущество физических лиц со стороны административного ответчика не представлено.

По расчету истца ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год, учитывая, что кадастровая стоимость объекта по состоянию на 01.01.2018 составляет 490 409 рублей 34 копейки, в сумме 35 рублей (расчет налога: (налоговая база*количество месяцев владения*доля в праве*налоговая ставка* коэффициент к налоговому периоду (490 409,34 – (490 409,34/31,3*20)*12/12*1/2*0,10*0,4=35 рублей).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2018 год -не позднее 02.12.2019. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 рубль 43 копейки за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 (требование от 26.06.2020 № 13982).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производств.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По данным ЕГРН, ФИО1 в период с 23.08.2013 по 09.10.2019 принадлежали на праве собственности 20/600 доли земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>. Право общей долевой собственности на указанный объект недвижимости прекращено за административным истцом на основании договора купли-продажи от 03.10.2019.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении указанного земельного участка начислен земельный налог:

- за 2015 год в размере 585 рублей(налоговая база*доля в праве* налоговая ставка* количество месяцев владения – 11 692 817* 1/30*0,15*12/12=585 рублей);

- за 2017 год в размере 780 рублей (налоговая база*доля в праве* налоговая ставка* количество месяцев владения – 11 692 817* 1/30*0,20*12/12=780 рублей);

- за 2018 год в размере 780 рублей (налоговая база*доля в праве* налоговая ставка* количество месяцев владения – 11 692 817* 1/30*0,20*12/12=780 рублей).

По сведениям налогового органа, задолженность по земельному налогу за 2015 год оплачена в полном объеме 25.11.2022.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ, земельный налог за 2015 год подлежал уплате не позднее 01.12.2016, за 2017 год - не позднее 03.12.2018, за 2018 год - не позднее 02.12.2019.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на недоимку по земельному налогу:

- на земельный налог за 2015 год в размере 149 рублей 27 копеек за период с 02.12.2016 по 10.07.2019 (требование от 11.07.2019 № 55963 со сроком уплаты 30.10.2019), 43 рубля 66 копеек за период с 11.07.2019 по 25.06.2020 (требование от 26.06.2020 № 34875 со сроком уплаты до 24.11.2020);

- на земельный налог за 2017 год в размере 11 рублей за период с 04.12.2018 по 27.01.2019 (требование от 28.01.2019 № 2840 со сроком уплаты до 25.03.2019), 32 рубля 89 копеек за период с 28.01.2019 по 11.07.2019 (требование от 11.07.2019 № 55963 со сроком уплаты до 30.10.2019), 58 рублей 22 копейки за период с 12.07.2019 по 25.06.2020 (требование от 26.06.2020 № 34875 со сроком уплаты до 24.11.2020);

- на земельный налог за 2018 год в размере 10 рублей 65 копеек за период с 03.12.2019 по 05.02.2020 (требование от 06.02.2020 № 13633 со сроком уплаты до 18.03.2020), 21 рубль 14 копеек за период с 06.02.2020 по 25.06.2020 (требование от 26.06.2020 № 34875 со сроком уплаты до 24.11.2020).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налогоплательщику были направлены требования 28.01.2019 № 2840 со сроком уплаты до 25.03.2019, от 11.07.2019 № 55963 со сроком уплаты до 30.10.2019, от 06.02.2020 № 13633 со сроком уплаты до 18.03.2020, от 26.06.2020 № 34875 со сроком уплаты до 24.11.2020 (о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за спорный период), от 26.06.2020 № 13982 со сроком уплаты до 24.11.2020 (о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц).

Согласно ст.286 КАС РФ орган, наделённый в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Требование (о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год) от 26.06.2020 № 13982 со сроком уплаты до 24.11.2020 и самое ранее требование (о взыскании недоимки и пени по земельному налогу) от 28.01.2019 № 2840 со сроком уплаты до 25.03.2019 и со стороны ФИО1 исполнены не были. 

Общая сумма налога по требованию от 26.06.2020 № 13982 не превысила 3 000 рублей (сумма в редакции закона на момент выставления требования), в связи с чем, налоговый орган должен был обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования, то есть не позднее 24.05.2024.

По требованию от 28.01.2019 № 2840 общая сумма не превысила 3000 рублей (сумма в редакции закона на момент выставления требования), следовательно, налоговый орган должен обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2017,2018 годы и пени по земельному налогу за 2015 год в течение шести месяцев со дня истечения трехлетнего срока исполнения требования, то есть не позднее 25.03.2022.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в установленный срок 15.08.2022 (дело 02а-0140/71/2022). 19.08.2022 выдан судебный приказ о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, недоимки и пени по земельному налогу в общей сумме 1929 рублей 90 копеек. Определением от 04.08.2023 мировым судьей судебного участка №10 Промышленного судебного района г.Оренбурга, судебный приказ № 02а-0140/71/2022, выданный 19.08.2022, был отменен на основании возражений административного ответчика.

Не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административные иски поступили в течение 6 месяцев после отмены вышеуказанного судебного приказа (20.11.2023).

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по налогам и соответствующим суммам пени налоговой инспекцией не пропущен.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по уплате обязательных платежей, поскольку он соответствует требованиям закона. Расчет исчисления налога судом проверен и признан верным.

Возражения ответчика в части фактической оплаты предъявленной ко взысканию задолженности по обязательным платежам до подачи налоговым органом заявления о выдаче судебного приказа не подтверждены относимыми и допустимыми доказательствами. Чеки по операциям сбербанк-онлайн от 15 октября 2020 года на сумму 20 рублей, от 15 октября 2020 года на сумму 477 рублей, от 15 октября 2020 года на сумму 585 рублей, об оплате ФИО2 налоговых платежей на имя ФИО1, не содержат сведений о конкретных видах налога, в оплату которого были внесены указанные денежные средства, в связи с чем, не могут быть приняты судом в качестве доказательства оплаты спорной задолженности. Письмо МИФНС № 15 по Оренбургской области от 23.11.2022 на имя ФИО1 в связи с обращением последней с заявлением о списании задолженности, подтверждает наличие задолженности у административного ответчика по предъявленным ко взысканию суммам.

Вместе с тем, по сведениям ОСП Промышленного района г. Оренбурга, представленным по запросу суда в связи с поступившими возражениями ответчика, на основании вышеуказанного судебного приказа от 19 августа 2022 года № 02а-0140/71/2022 постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП Промышленного района г. Оренбурга от 03 ноября 2022 года в отношении должника ФИО1 возбуждено исполнительное производство № №ИП. Постановлением судебного пристава-исполнителя от 30 ноября 2022 года указанное исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме (фактическим исполнением). Взыскано по исполнительному производству 1929 рублей 90 копеек, по состоянию на 30.11.2022 остаток задолженности по исполнительному производству составлял 0 рублей. Представленные административным ответчиком скрин-шоты с Единого портала государственных и муниципальных услуг о произведенных списаниях в рамках исполнительного производства №-ИП подтверждают данное обстоятельство.

На основании определения мирового судьи судебного участка № 10 Промышленного района г. Оренбурга от 21 декабря 2023 года в удовлетворении заявления ФИО1 о повороте исполнения судебного приказа от 19 августа 2022 года № 02а-140/71/2022 отказано в связи с рассмотрением настоящего административного дела.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ, пункт 9 которой изложен в следующей редакции: «Денежные средства, поступившие в счет исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в соответствии с настоящей статьей, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 настоящего Кодекса». Указанная норма закона подлежит применению со дня вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ, то есть с 1 января 2023 года.

Вместе с тем, исполнительное производство №-ИП было окончено 30 ноября 2022 года, до вступления в силу соответствующих изменений, в связи с чем, выставленная задолженность административным ответчиком в полном объеме погашена в ноябре 2022 года. 

В соответствии со ст. 3 КАС РФ одной из задач административного судопроизводства является защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, прав и законных интересов организаций в сфере административных и иных публичных правоотношений.

Согласно ст. 9 КАС РФ законность и справедливость при рассмотрении и разрешении судами административных дел обеспечиваются соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, а также получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод.

При наличии сведений о фактическом взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности по налоговым платежам в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа, повторное взыскание судом заявленных в административном иске платежей не отвечает требованиям законности и справедливости, в связи с чем, требования налогового органа удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам в общей сумме 1 923 рубля 26 копеек, в том числе: земельного налога за 2017 год в размере 780 рублей; земельного налога за 2018 год в размере 780 рублей; налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 35 рублей; пени на земельный налог за 2015 год в размере 149 рублей 27 копеек за период с 02.12.2016 по 10.07.2019; пени на земельный налог за 2015 год в размере 43 рубля 66 копеек за период с 11.07.2019 по 25.06.2020; пени на земельный налог за 2017 год в размере 11 рублей за период с 04.12.2018 по 27.01.2019; пени на земельный налог за 2017 год в размере 32 рубля 89 копеек за период с 28.01.2019 по 11.07.2019; пени на земельный налог за 2017 год в размере 58 рублей 22 копейки за период с 12.07.2019 по 25.06.2020; пени на земельный налог за 2018 год в размере 10 рублей 65 копеек за период с 03.12.2019 по 05.02.2020; пени на земельный налог за 2018 год в размере 21 рубль 14 копеек за период с 06.02.2020 по 25.06.2020; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 рубль 43 копейки за период с 03.12.2019 по 25.06.2020, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 19 февраля 2024 года.

Судья Бахтиярова Т.С.