Дело № 2а-974/2025 (УИД 69RS0039-01-2025-000784-16)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2025 года город Тверь 

Пролетарский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Ерастовой К.А., 

при секретаре Гуреевой А.И.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просило суд взыскать с последней задолженность по транспортному налогу за 2022 год – 27 120 руб., по налогу на имущество за 2022 год – 856 руб., пени за несвоевременную оплату налога – 9674,95 руб. за период с 11.08.2023 по 05.02.2024. 

В обоснование административных исковых требований указано, что на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, налоговый орган исчислил налогоплательщику транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 27120 руб. На основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, налоговый орган исчислил налогоплательщику налог на имущество за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 856 руб. Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 24.07.2023 № 79019400 об уплате налогов. В установленный срок налогоплательщиком налоги уплачены не были. Налоговым органом за несвоевременную уплату налогов, согласно ст. 75 НК РФ начислены пени в общем размере 9674,95 руб. за период с 11.08.2023 по 05.02.2024. В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в порядке досудебного урегулирования спора в адрес налогоплательщика направлено требование от 25.05.2023 № 1225 об уплате задолженности с предложением погасить задолженность в срок до 20.07.2023. В добровольном порядке требование налогоплательщиком не исполнено. В связи с вышеуказанными обстоятельствами Управлением мировому судье судебного участка № 77 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании задолженности по налогам, пени. 11.07.2024 мировым судьей судебного участка № 77 Тверской области вынесен судебный приказ №2а-1772/2024, который определением мирового судьи от 26.07.2024 отменен в связи с наличием возражений относительно исполнения судебного приказа. Административное исковое заявление от 25.12.2024 № 08-12/57743@ направлено в установленный законом срок в Пролетарский районный суд г.Твери. Определением от 14.01.2025 иск оставлен без движения в срок до 10.02.2025. Письмом от 06.02.2025 №08-25/05471@ недостатки, послужившие основанием для оставления иска без движения, устранены. Вместе с тем определением суда от 13.02.2025 иск возвращен. Поскольку указанное определение вынесено за пределами шестимесячного срока, налоговый орган не смог своевременно обратиться в суд, в связи с чем просит восстановить пропущенный срок, поскольку он пропущен Управлением по уважительной причине. На основании изложенного, административный истец просил взыскать с административного ответчика вышеуказанную задолженность, а также восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи административного искового заявления.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание своего представителя не направил, представлено заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась.

Представитель административного ответчика ФИО2 после перерыва в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Ранее в судебном заседании не возражал против заявленных требований в части взыскания налогов, в части взыскания пени полагал расчет административного истца подлежащим проверке. 

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается ФИО3 и законами субъектов РФ оналоге.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автотранспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Законом Тверской области от 06 ноября 2002 г. № 75-ЗО «О транспортномналогев Тверской области» установлены величины налоговыхставок в отношении транспортных средств.

В соответствии с п. 1 ст.362НК РФ сумма транспортного налога исчисляется на основании сведений, предоставляемых вналоговыйорган органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со ст.363НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать транспортныйналогв бюджет по месту нахождения транспортного средства.Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в частности, жилой дом, квартира, комната, помещение.

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Судом установлено, что административный ответчик в 2022 году являлся плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя были зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектами налогообложения: MITSUBISHI PAJERO, государственный регистрационный знак № с 16.07.2013, SCANIA Р93, государственный регистрационный знак № с 21.10.2017.

Судом установлено, что административный ответчик в 2022 году являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку является собственником квартиры по адресу: №.

В связи с приведенными выше обстоятельствами налоговый орган исчислил административному ответчику транспортный налог за 2022 год в сумме 27120,00 руб. и налог на имущество в размере 856 руб., направил ему заказным письмом налоговое уведомление № 79019400 от 24.07.2023. 

Расчет налогов проверен судом и его правильность сомнений не вызывает.

Статьей 52 НК РФ предусмотрено вручение налогоплательщику налогового уведомления как лично под расписку, так и путем направления его по почте заказным письмом. При этом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В установленный срок указанные налоги уплачены не были.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ).

В адрес налогоплательщика было направлено требование №1225 от 25.05.2023 сроком уплаты до 20.07.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, а при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования, не требовалось.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Указанной статьей предусмотрен порядок взыскания соответствующих пеней. Пени уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Налоговым органом заявлены к взысканию пени в размере 9674,95руб.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что начисление пени произведено за период с 11.08.2023 по 05.02.204 на отрицательное сальдо ЕНС следующим образом:

- за период с 11.08.2023 по 14.08.2023 (4 дня) на сальдо 104087,22 руб. по ставке 8,5% пени в размере 117,97 руб., 

- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дня) на сальдо 104087,22руб. по ставке 12% пени в размере 1415,59 руб.,

- за период с 18.09.2023 по 16.10.2023 (29 дней) на сальдо 104087,22руб. по ставке 13% пени в размере 1308,03 руб.,

- за период с 17.10.2023 по 29.10.2023 (13 дней) на сальдо 103231,22руб. по ставке 13% пени в размере 581,54 руб.,

- за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 (33 дня) на сальдо 103231,22руб. по ставке 15% пени в размере 1703,32 руб.,

- за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 (16 дней) на сальдо 131207,22руб. по ставке 15% пени в размере 1049,66 руб.,

- за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 (50 дней) на сальдо 131207,22руб. по ставке 16% пени в размере 3498,84 руб.

Из представленной административным истцом детализации сальдо ЕНС следует, что 16.10.2023 произведена оплата в сумме 856 руб., в связи с чем сальдо ЕНС уменьшилось с 104087,22руб. до 103231,22руб.

Увеличение сальдо с 103231,22руб. до 131207,22руб. 02.12.2023 обусловлено начислением транспортного налога и налога на имущество, о взыскании которого заявлено в данном административном иске.

Проверяя представленный административным истцом расчет пени, суд не может согласиться с ним в полной мере с учетом следующего.

В соответствии с ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Пролетарского районного суда города Твери от 17.09.2024 по административному делу №2а-1005/2024 частично удовлетворен административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени, штрафа. 

Указанным решением с ФИО1 взыскана задолженность:

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 27120 руб.;

- по штрафу по п. 2 ст. 126 НК РФ за непредставление документов (информации) о налогоплательщике по требованию налогового органа в размере 1000 руб.;

- по пени, начисленным на отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период с 23.01.2023 по 11.08.2023 в размере 5226,94 руб.

С учетом периода пени, взысканных приведенным выше решением суда, в данном деле подлежат взысканию пени, начисленные за период с 12.08.2023 по 05.02.2024. 

При рассмотрении административного дела №2а-1005/2024 судом установлено, что истцом доказан размер отрицательного сальдо по ЕНС для начисления пеней по состоянию на 01.01.2023 - 427427,79 руб. и с 18.04.2023 - 103231,22 руб. В остальной части размер отрицательного сальдо по ЕНС, на который начислены пени, административным истцом не доказан.

Обоснование увеличения сальдо ЕНС 11.08.2023 до 104087,22 руб. административным истцом не приведено. Наличие у административного истца неоплаченной задолженности по налогам, которая могла возникнуть 11.08.2023 или 12.08.2023 и повлечь увеличение отрицательного сальдо, судом не установлено.

Сведений о поступлении в счет погашения задолженности по налогам и пени, в том числе в рамках возбужденных исполнительных производств в отношении налогоплательщика, каких-либо иных денежных средств материалы дела не содержат.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что расчет пени за период с 12.08.2023 по 05.02.2024 выглядит следующим образом:

- за период с 12.08.2023 по 14.08.2023 (3 дня) на сальдо 103231,22 руб. по ставке 8,5% пени в размере 87,75 руб. (103231,22 ? 3 ? 8,5% / 300), 

- за период с 15.08.2023 по 17.09.2023 (34 дня) на сальдо 103231,22руб. по ставке 12% пени в размере 1403,94 руб. (103231,22 ? 34 ? 12% / 300),

- за период с 18.09.2023 по 16.10.2023 (29 дней) на сальдо 103231,22руб. по ставке 13% пени в размере 1297,27 руб., (103231,22 ? 29 ? 13% / 300),

- за период с 17.10.2023 по 29.10.2023 (13 дней) с учетом произведенной 16.10.2023 оплаты в сумме 856 руб. на сальдо 102375,22руб. по ставке 13% пени в размере 576,71 руб. (102375,22 ? 13 ? 13% / 300),

- за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 (33 дня) на сальдо 102375,22руб. по ставке 15% пени в размере 1689,19 руб. (102375,22 ? 33 ? 15% / 300),

- за период с 02.12.2023 по 17.12.2023 (16 дней) на сальдо 130351,22руб. (с учетом увеличения на 27120 руб. и 856 руб.) по ставке 15% пени в размере 1042,81 руб. (130351,22 ? 16 ? 15% / 300),

- за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 (50 дней) на сальдо 130351,22руб. по ставке 16% пени в размере 3476,03 руб. (130351,22 ? 50 ? 15% / 300).

Итого размер пени за период с 12.08.2023 по 05.02.2024 составит 9573,70 руб.

Пунктом 3 ст. 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №77 Тверской области с заявлением №19991 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №77 Тверской области от 26.07.2024 судебный приказ от 11.07.2024 по делу №2а-1772/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В установленный срок 10.01.2025 административный истец обратился в Пролетарский районный суд города Твери с административным исковым заявлением о взыскании спорной задолженности, которое было оставлено без движения определением судьи Пролетарского районного суда города Твери от 14.01.2025 с предложением устранить недостатки в срок до 10.02.2025 включительно.

Определением судьи Пролетарского районного суда города Твери от 13.02.2025 административное исковое заявление возвращено в связи с тем, что выявленные недостатки не устранены.

Вместе с тем, как следует из материала №9а-32/2025 при вынесении определения о возврате иска, не были учтены документы, представленные административным истцом 06.02.2025.

Определение от 13.02.2025 получено административным истцом 25.02.2025.

С данным административным иском административный истец обратился 28.02.2025.

В соответствии с п. 5 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. 

Учитывая причины пропуска срока на подачу административного искового заявления, первоначальное обращение административного истца с административным иском в установленный законом срок, причины возвращения ранее поданного административного иска, а также последующее обращение административного истца в суд с данным иском в кратчайший срок после получения определения о возвращении административного иска, незначительность пропуска срока на подачу административного иска, суд находит причины пропуска срока на обращение в суд уважительными, а ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления – подлежащим удовлетворению.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, с ФИО1 подлежат взысканию транспортный налог за 2022 год в размере 27120рублей, налог на имущество за 2022 год в размере 856 рублей, пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период с 12.08.2023 по 05.02.2024 в размере 9573 рубля 70 копеек.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, в силу пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования город Тверь следует взыскать государственную пошлину в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181, 286-290КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (№) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области:

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 27120рублей;

- недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 856 рублей;

- пени, начисленные на отрицательное сальдо по единому налоговому счету за период с 12.08.2023 по 05.02.2024 в размере 9573 рубля 70 копеек, 

а всего 37549 (Тридцать семь тысяч пятьсот сорок девять) рублей 70копеек.

В удовлетворении остальной части требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании пени отказать.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального образования город Тверь государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий К.А. Ерастова

Мотивированное решение изготовлено 30 апреля 2025 года.

Председательствующий К.А. Ерастова