УИД 71RS0024-01-2024-002104-83

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 марта 2025 года г. Ясногорск Тульской области 

Ясногорский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего – судьи Штабновой А.О.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Улыбышевой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ясногорского районного суда Тульской области административное дело № 2а-218/2025 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В обоснование заявленных требований указал, что в соответствии со ст. 90 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), в связи с проведением мероприятий налогового контроля различными отделениями УФНС России в адрес ФИО1 направлялись повестки о вызове на допрос в качестве свидетеля, на которые он не являлся, в связи с чем неоднократно привлекался к налоговой ответственности.

В связи с введением единого налогового счета ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 25.09.2023 №369397 со сроком исполнения до 28.12.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 11.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 13000 руб. 00 коп., в т.ч. штрафы - 13000 руб..

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговых правонарушениях, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) за прочие налоговые периоды в размере 13000 руб. в т.ч.:

штраф (ст. 128 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ по решению 35/275д в сумме 500 руб.

штраф (ст. 128 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ по решению 35/2706д в сумме 500 руб.

штраф (ст. 128 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ по решению 35/8356д в сумме 1000 руб.

штраф (ст. 128 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ по решению 35/13882д в сумме 1000 руб.

штраф (ст. 128 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ по решению 35/8223д в сумме 2000 руб.

штраф (ст. 128 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ по решению 35/13342д в сумме 2000 руб.

штраф (ст. 128 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ по решению 35/14251д в сумме 2000 руб.

штраф (ст. 128 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ по решению 35/536д в сумме 2000 руб.

штраф (ст. 128 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ по решению 35/4482д в сумме 1000 руб.

штраф (ст. 128 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ по решению 35/6524д в сумме 1000 руб.

Кроме того указал, что вся сумма задолженности взыскивалась в порядке приказного производства, определением мирового судьи судебного участка № Ясногорского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность за счет имущества физического лица в размере 13 000 руб., а именно:

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговых правонарушениях, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) за прочие налоговые периоды в размере 13000 руб. в т.ч.:

штраф (ст. 128 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ по решению 35/275д в сумме 500 руб.

штраф (ст. 128 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ по решению 35/2706д в сумме 500 руб.

штраф (ст. 128 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ по решению 35/8356д в сумме 1000 руб.

штраф (ст. 128 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ по решению 35/13882д в сумме 1000 руб.

штраф (ст. 128 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ по решению 35/8223д в сумме 2000 руб.

штраф (ст. 128 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ по решению 35/13342д в сумме 2000 руб.

штраф (ст. 128 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ по решению 35/14251д в сумме 2000 руб.

штраф (ст. 128 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ по решению 35/536д в сумме 2000 руб.

штраф (ст. 128 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ по решению 35/4482д в сумме 1000 руб.

штраф (ст. 128 НК РФ) от ДД.ММ.ГГГГ по решению 35/6524д в сумме 1000 руб.

Представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя управления.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась своевременно и надлежащим образом, причин неявки суду не сообщила, письменных объяснений не представила.

В соответствии с п. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за неявку либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля в виде штрафа в размере 1000 рублей (ст.128).

Согласно п. 1 ст. 90 НК РФ, в качестве свидетеля для дачи показаний может быть вызвано любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля. При этом физическое лицо не может отказаться от такого вызова без уважительных на то причин.

В соответствии с п.1 ст. 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном ст. 101 НК РФ), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.

В соответствии с п. 4 ст. 101.4 НК РФ акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

В силу п. 5 ст. 101.4 НК РФ лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение десяти дней со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

В соответствии с пунктом 1 статьи 101.4 НК РФ при обнаружении фактов, свидетельствующих о нарушениях законодательства о налогах и сборах, ответственность за которые установлена Кодексом (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 НК РФ), должностным лицом налогового органа в течение 10 дней со дня выявления указанного нарушения должен быть составлен в установленной форме акт, подписываемый этим должностным лицом и лицом, совершившим такое нарушение. Об отказе лица, совершившего нарушение законодательства о налогах и сборах, подписать акт делается соответствующая запись в этом акте.

Согласно п. 4 ст. 101.4 НК РФ акт вручается лицу, совершившему налоговое правонарушение, под расписку или передается иным способом, свидетельствующим о дате его получения.

В силу п. 5 ст. 101.4 НК РФ лицо, совершившее налоговое правонарушение, вправе в случае несогласия с фактами, изложенными в акте, а также с выводами и предложениями должностного лица, обнаружившего факт налогового правонарушения, в течение десяти дней со дня получения акта представить в соответствующий налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по его отдельным положениям. При этом указанное лицо вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (их заверенные копии), подтверждающие обоснованность возражений.

Акт рассматривается в присутствии привлекаемого к ответственности лица или его представителя. О времени и месте рассмотрения акта налоговый орган извещает лицо, совершившее нарушение законодательства о налогах и сборах, заблаговременно. Неявка извещенного надлежащим образом лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, или его представителя не лишает возможности руководителя (заместителя руководителя) налогового органа рассмотреть акт в отсутствие этого лица (п. 6 ст. 101.4 НК РФ).

Согласно п. 8 ст. 101.4 НК РФ по результатам рассмотрения акта и приложенных к нему документов и материалов руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение в срок, предусмотренный п.6 указанной статьи.

Обязанность по доказыванию обстоятельств, свидетельствующих о факте налогового правонарушения и виновности лица в его совершении, возлагается на налоговые органы. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к ответственности, толкуются в пользу этого лица (п. 6 ст. 108). 

Лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения в отсутствие его вины в совершении налогового правонарушения (подп. 2 п. 1 ст. 109). 

Статьей 114 НК РФ предусмотрена возможность снижения размера штрафа, налагаемого на основании НК РФ за совершение налогового правонарушения, в случае установления обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения.

Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

При этом в соответствии п. 2 ст. 112 НК РФ обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение.

Как следует из п. 3 ст. 112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения суда или налогового органа.

На основании п. 4 ст. 114 НК РФ при наличии обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112, размер штрафа увеличивается на 100 процентов.

Как установлено судами и следует из материалов административного дела, ФИО2 состоит на налоговом учете, и является налогоплательщиком. Налоговой службой ему присвоен индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН): №.

В соответствии со ст. 90 НК, в связи с проведением мероприятий налогового контроля УФНС России по 

<

адрес> в адрес ФИО2 заказным письмом направлены повестки о вызове на допрос свидетеля № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Уважительных причин для неявки ФИО2 в Инспекцию на допрос не установлено. Возражения по Актам №д от ДД.ММ.ГГГГ и №д от ДД.ММ.ГГГГ об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях ФИО2 в налоговый орган не представлены.

С учетом выявления одного смягчающего обстоятельства, а именно совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, в соответствии со ст. 128 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был начислен штраф (за неявку либо уклонения от явки) в размере 500 руб. (Решение №д), ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб. (Решение №д).

В соответствии со ст. 90 НК РФ, связи с проведением мероприятий налогового контроля УФНС России по 

<

адрес> в адрес ФИО2 заказным письмом направлена повестка о вызове на допрос свидетеля № от ДД.ММ.ГГГГ. Уважительных причин для неявки ФИО2 в Инспекцию на допрос не установлено. В связи с наличием обстоятельства, отягчающего ответственность согласно п. 2 ст. 112 НК РФ, при наличии обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, в соответствии со ст. 128 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был начислен штраф (за неявку либо уклонения от явки) в размере 1000 руб. (Решение №д).

В ходе осуществления МИФНС № по 

<

адрес> мероприятий налогового контроля на основании ст. 90 НК РФ в связи с проведением выездной налоговой проверки на основании Решение о проведении выездной налоговой проверки КНД 1160031 № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО "АРТ-СИТИ ГРУПП" ИНН 

<

***> КПП 770301001 в адрес ФИО2 заказным письмом была направлена повестка № от ДД.ММ.ГГГГ.Уважительных причин для неявки ФИО2 в Инспекцию на допрос не установлено.

В связи с наличием обстоятельства, отягчающего ответственность согласно п. 2 ст. 112 НК РФ, при наличии обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения, совершение правонарушения в силу стечения обстоятельств, в соответствии со ст. 128 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был начислен штраф (за неявку лица уклонения от явки) в размере 1000 руб. (Решение №д).

В ходе осуществления ИФНС № по 

<

адрес> мероприятий налогового контроля на основании ст. 90 НК РФ в связи с проведением выездной налоговой проверки на основании Решения о проведении выездной налоговой проверки КНД 1160031 № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО "АНКОР ФИНТЕК" ИНН 

<

***> КПП 772201001 в адрес ФИО2 заказным письмом была направлена повестка № от ДД.ММ.ГГГГ. Уважительных причин для неявки ФИО2 в Инспекцию на допрос не установлено.

В связи с наличием обстоятельства, отягчающего ответственность согласно п. 2 ст. 112 НК РФ, ФИО2 был начислен штраф (за неявку лица уклонения от явки) в размере 2000 руб. (Решение №д).

В ходе осуществления ИФНС № по 

<

адрес> мероприятий налогового контроля на основании ст. 90 НК РФ на основании Возражений заинтересованного лица относительно предстоящего исключения из ЕГРЮЛ в отношении ООО "ДЕМИТ" ИНН 

<

***> КПП 770701001 в адрес ФИО2 заказным письмом была направлена повестка № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове на допрос в качестве свидетеля. Уважительных причин для неявки ФИО2 в Инспекцию на допрос не установлено.

В связи с наличием обстоятельства, отягчающего ответственность согласно п. 2 ст. 112 НК РФ, ФИО2 был начислен штраф (за неявку лица уклонения от явки) в размере 2000 руб. (Решение №д).

В ходе осуществления ИФНС № по 

<

адрес> мероприятий налогового контроля на основании ст. 90 НК РФ на основании Поручения регистрирующего органа от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «Мегастрой», в адрес ФИО2 заказным письмом была направлена повестка № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове на допрос в качестве свидетеля. Уважительных причин для неявки ФИО2 в Инспекцию на допрос не установлено.

В связи с наличием обстоятельства, отягчающего ответственность согласно п. 2 ст. 112 НК РФ, ФИО2 был начислен штраф (за неявку лица уклонения от явки) в размере 2000 руб. (Решение №д).

В ходе осуществления МИФНС № по 

<

адрес> мероприятий налогового контроля на основании ст. 90 НК РФ, Решения о проведении выездной налоговой проверки КНД 1160031 № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО "МСК" ИНН 

<

***> КПП 770801001 в адрес ФИО2 заказным письмом была направлена повестка № от ДД.ММ.ГГГГ.Уважительных причин для неявки ФИО2 в Инспекцию на допрос не установлено.

В связи с наличием обстоятельства, отягчающего ответственность согласно п. 2 ст. 112 НК РФ, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был начислен штраф (за неявку лица уклонения от явки) в размере 2000 руб. (Решение №д).

В ходе осуществления МИФНС № по 

<

адрес> мероприятий налогового контроля на основании ст. 90 НК РФ на основании Поручения от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО «ЗОДИАК-ЭЛЕКТРО», ИНН 

<

***>, в адрес ФИО2 заказным письмом была направлена повестка № от ДД.ММ.ГГГГ о вызове на допрос в качестве свидетеля. Уважительных причин для неявки ФИО2 в Инспекцию на допрос не установлено.

В связи с наличием обстоятельства, отягчающего ответственность согласно п. 2 ст. 112 НК РФ, при наличии обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения, - тяжелое финансовое положение (введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации), в соответствии со ст. 128 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был начислен штраф (за неявку лица уклонения от явки) в размере 1000 руб. (Решение №д).

В ходе осуществления МИФНС № по Санкт- Петербургу мероприятий налогового контроля на основании ст. 90 НК РФ вне рамок налоговой проверки на основании Поручения от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ООО "МЕГАСТРОЙ" ИНН 

<

***> КПП 780501001 в адрес ФИО2 заказным письмом была направлена повестка № от ДД.ММ.ГГГГ. Уважительных причин для неявки ФИО2 в Инспекцию на допрос не установлено.

В связи с наличием обстоятельства, отягчающего ответственность согласно п. 2 ст. 112 НК РФ, при наличии обстоятельства, смягчающего ответственность за совершение налогового правонарушения, тяжелое финансовое положение (введение иностранными государствами экономических санкций в отношении Российской Федерации), в соответствии со ст. 128 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был начислен штраф (за неявку лица уклонения от явки) в размере 1000 руб. (Решение №д).

В установленном законом порядке вышеуказанные решения налогового органа налогоплательщиком не оспаривались, штрафы не оплачены.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с п. 3 ст. 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.3 ст.69 НК РФ). 

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введен единый налоговый счет (далее – ЕНС), в рамках которого все подлежащие уплате уплаченные налоги, сборы и страховые взносы консолидируются в единое сальдо расчетов с бюджетом.

В силу п. 1 ст. 4 вышеуказанного закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 г. с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

При этом согласно подп. 1 п. 9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на шесть месяцев. 

В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО2 посредством почтового отправления передано требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по штрафам в размере 13 000 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок требование в полном объеме не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в ред. Федеральных законов от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ, от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ).

Аналогичные положения содержатся и в ст. 286 КАС РФ.

В связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ в ст. 48 Налогового кодекса РФ, изложившими ее в новой редакции, п. 3 ст. 48 НК РФ, предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, учитывая, что размер отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ превышал 10000 рублей, а срок исполнения требования был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, налоговый орган был вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

УФНС России по 

<

адрес> воспользовалось своим правом и своевременно обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности за счет имущества физического лица в размере 13000 рублей, в том числе налоговые штрафы в размере 13 000 руб..Указанное заявление определением мирового судьи судебного участка №, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Ясногорского судебного района 

<

адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ возвращено. После чего налоговый орган вновь обращается с вышеуказанным заявлением, в принятии которого ему отказано определением от ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании вышеизложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом был соблюден установленный законом срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, поскольку первоначальное заявление было подано в пределах шестимесячного срока.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.4 ст.48 НК РФ).

Согласно разъяснениям, содержащимся в п.п.48, 49 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, учитывая, что с настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах 6 месячного срока с даты вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, суд приходит к выводу, что налоговым органом установленный законом срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ, на принудительное взыскание недоимки штрафам и пени соблюден.

С учетом установленных в судебном заседании обстоятельств, суд приходит к выводу о необходимости взыскания штрафов за налоговые правонарушения, установленные гл.16 НК РФ за 2021-2023 г.г.

Проанализировав указанные обстоятельства, учитывая установленные судом обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований в полном объеме.

Согласно подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ налоговые органы, выступающие по делам в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождены от уплаты государственной пошлины.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования судом удовлетворены, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче указанного иска, то с административного ответчика на основании ч.1 ст.114 КАС РФ, в соответствии с подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 175 - 180, 289 - 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность в размере 13000 руб. 00 коп.,а именно:

штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неявку свидетеля по делу о налоговых правонарушениях, неправомерный отказ свидетеля от дачи показаний, дача заведомо ложных показаний) за прочие налоговые периоды в размере 13000 руб. в т.ч.:

штраф (ст. 128 НК РФ) от 31.05.2021 по решению 35/275д в сумме 500 руб.,

штраф (ст. 128 НК РФ) от 09.07.2021 по решению 35/2706д в сумме 500 руб.,

штраф (ст. 128 НК РФ) от 28.10.2021 по решению 35/8356д в сумме 1000 руб.,

штраф (ст. 128 НК РФ) от 04.03.2022 по решению 35/13882д в сумме 1000 руб.,

штраф (ст. 128 НК РФ) от 20.09.2022 по решению 35/8223д в сумме 2000 руб.,

штраф (ст. 128 НК РФ) от 10.01.2023 по решению 35/13342д в сумме 2000 руб.,

штраф (ст. 128 НК РФ) от 23.01.2023 по решению 35/14251д в сумме 2000 руб.,

штраф (ст. 128 НК РФ) от 07.04.2023 по решению 35/536д в сумме 2000 руб.,

штраф (ст. 128 НК РФ) от 12.07.2023 по решению 35/4482д в сумме 1000 руб.,

штраф (ст. 128 НК РФ) от 31.08.2023 по решению 35/6524д в сумме 1000 руб..

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>, в доход бюджета муниципального образования Ясногорский район государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в Тульский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Ясногорский районный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме. 

Председательствующий: 

Мотивированное решение изготовлено 4 апреля 2025 года