2а-185/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

17 марта 2025г. г. Астрахань

Наримановский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Павловской А.О.,

при ведении протокола помощником судьи Колесовой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Управление федеральной налоговой службы по Астраханской области обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя свои требования тем, что согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Астраханской области ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым номером 30:08:110109:1125, площадью 99,5 кв.м., земельный участок с кадастровым номером 30:08:000000:765 и земельный участок с кадастровым номером 30:08:110103:235, расположенные по адресу: 

<

...>. На основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации должнику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа и процентов № 293954 от 25 сентября 2023г., включающее в себя налог на имущество физических лиц в размере 657, 55 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3646, 06 руб., земельный налог в размере 3688,90 руб., налог на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1873, 75 руб., пени в размере 13575, 53 руб., на общую сумму задолженности 44832, 22 руб. Поскольку указанное требование исполнено не было, УФНС России по Астраханской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Наримановского района Астраханской области. 25 июня 2024г. мировым судьей судебного участка №2 Наримановского района Астраханской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №2а-2726/2024. ФИО1 представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем 31 июля 2024г. судебный приказ был отменен. До момента обращения в суд, задолженность по обязательным платежам налогоплательщиком не погашена и составляет 13 634, 63 руб., которую административный истец просит взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание административный истец Управление ФНС России по Астраханской области не явился, извещен надлежащим образом, представил суду заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени слушания по делу извещена надлежащим образом, причина неявки суду не известна. 

Статьей 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова (часть 1).

Лицам, участвующим в деле, судебные извещения и вызовы должны быть вручены с таким расчетом, чтобы указанные лица имели достаточный срок для подготовки к административному делу и для своевременной явки в суд (часть 3).

Из приведенного правового регулирования следует, что независимо от того, какой из способов извещения участников судопроизводства избирается судом, любое используемое средство связи или доставки должно обеспечивать достоверную фиксацию переданного сообщения и факт его получения адресатом.

Согласно ч. 4 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

Статьей 101 названного кодекса предусмотрено, что лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или адресу адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

На момент поступления в суд административного искового заявления административный ответчик состоял на регистрационном учете по адресу: 

<

...> (согласно адресной справке отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Астраханской области). Указанный адрес также указывался ФИО1 в заявлении об отмене судебного приказа. О времени и месте судебного заседания суда административный ответчик извещался судом заблаговременно заказными письмами с уведомлением о вручении, однако почтовая корреспонденция возвращена в адрес суда.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд вправе рассмотреть дело в случае неявки кого-либо из лиц, участвующих в деле.

При таких обстоятельствах, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу заявленных требований в отсутствие неявившихся лиц. 

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка - сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

В силу п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. 

В порядке п. 2, 3 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно п. 1, 8 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. 

На основании гл. 32 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц, признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их астровой стоимости, если субъектом Российской Федерации не установлено иное. Лица, временно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. Перерасчет суммы налога в отношении лиц, которые обязаны уплачивать налог на основании налогового уведомления, допускается не более чем за три да, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с расчетом суммы налога.

В соответствии с п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 1 и 2 ст.65 Земельного кодекса использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли, в частности, являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно ст. 388 - 390 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Согласно п. 1 ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. 

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в ч. 1 и 2 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) в НК РФ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж. 

Согласно п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

В силу п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На основании подп. 13 п. 5 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Федеральным законом от 25 февраля 2022 г. № 17-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Сроки направления требования об уплате задолженности определены ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст.57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п.5 ст. 11.3 настоящего Кодекса (абз. 2 п. 6 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктами 1 и 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Установлено, что ФИО1 на праве собственности принадлежит жилой дом с кадастровым номером 30:08:110109:1125, площадью 99,5 кв.м., земельный участок с кадастровым номером 30:08:000000:765 и земельный участок с кадастровым номером 30:08:110103:235, расположенные по адресу: 

<

...>.

1 сентября 2023г., 1 сентября 2022г., 24 июля 2023г. инспекцией сформированы и переданы посредством заказной корреспонденцией налоговые уведомления № 53583476, №21696009, №79515658.

25 сентября 2023г. на основании ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа и процентов № 293954, включающее в себя налог на имущество физических лиц в размере 657, 55 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 3 646, 06 руб., земельный налог в размере 3688,90 руб., налог на доходы физических лиц полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП, нотариусов, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1873, 75 руб., пени в размере 13575, 53 руб., на общую сумму задолженности 44 832, 22 руб. 

Поскольку указанное требование исполнено не было, УФНС России по Астраханской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Наримановского района Астраханской области. 

25 июня 2024г. мировым судьей судебного участка №2 Наримановского района Астраханской области в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №2а-2726/2024.

ФИО1 представлено возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменен 31 июля 2024г.

Согласно расчету административного истца, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 3 января 2023г. в сумме 44354, 83 руб., в том числе пени 11 323,85 руб. 

Задолженность по пене, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 11 323,85 руб. 

Ранее принятые меры взыскания (остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа) всего 46 721,94 руб. 

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №2956 от 10 января 2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 3153, 62 руб.

Таким образом, задолженность по уплате пени составила 11 970,63 руб. (15 124,25 руб. – 3 153,62 руб.).

Принимая во внимание установленные обстоятельства, учитывая, что процедура и сроки взыскания задолженности по уплате пени, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом соблюдены, проверив расчет задолженности, который является правильным, суд приходит к выводу, что заявленные административные требования налогового органа являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме. 

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд полагает, что с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области, ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2020г. в размере 171, 00 руб., земельного налога за 2020, 2021, 2022г. в размере 1 493, 00 руб., пени в размере 11 970, 63 руб., а всего на общую сумму задолженности 13 634, 63 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт серии №, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Наримановский районный суд Астраханской области в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2025 г.

Судья А.О. Павловская