дело № 2а-1496/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 года город Оренбург 

Центральный районный суд города Оренбурга в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России №15 по Оренбургской области о признании задолженности безнадежной к взысканию,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным иском, просил на основании ст.59 НК РФ признать безнадежной к взысканию недоимку по страховым взносам на ОПС за 2018 год в сумме 29354 рубля, по страховым взносам на ОМС за 2018 год в сумме 6884 рубля, НДС за 2017 год в сумме 1780,22 рубля, пени в сумме 26044,85 рублей, взыскать расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300 рублей.

В судебное заседание административный истец, представитель административного ответчика, заинтересованного лица не явились, извещены.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, изучив материалы дела, приходит к следующему.

Судом установлено, что административный истец состояла на учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России № 14 по Оренбургской области.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, и должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. 

Статьей 70 указанного Кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Статьей 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Согласно правовой позиции, указанной в Определении Верховного суда РФ от 02.11.2016 № 78-КГ 16/43 по смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета. 

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу. 

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022№ 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Кодекса» (далее - Закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ), предусматривающий введение института единого налогового счета (далее - ЕНС) (и единого налогового платежа) для всех налогоплательщиков. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Закона от 14.07.2022 № 263-Ф3 сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне перечисленных денежных средств. 

Согласно данным налогового органа на 05.02.2025 года у административного ответчика имеется задолженность по ЕНС по пени в сумме 33647,23 рубля.

Судом установлено, что административным истцом оспаривается фактически задолженность по ОПС и ОМС за 2019 год.

Решением от 28.01.2025 года № задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 29354 рубля, по страховым взносам на ОМС в сумме 6884 рубля, признана безнадежной к взысканию и списана налоговым органом.

В данной части административные требования не подлежат удовлетворению.

Решением налогового органа от 19.02.2025 года № НДС в сумме 1780,22 рубля, пени в сумме 116,32 рубля признаны безнадежными к взысканию и списаны административным ответчиком.

В данной части административные требования не подлежат удовлетворению.

Имеется следующая задолженность по пени:

- по страховым взносам на ОПС в сумме 13230,62 рубля за период с 07.02.2019 по 21.12.2022 года;

- по страховым взносам на ОМС в сумме 3492,68 рублей за период с 07.02.2019 года по 31.12.2022;

На ЕНС за период с 01.01.2023 по 29.01.2025 пени в сумме 16923,93 рубля.

Судом установлено, что на основании заявления налогового органа вынесен мировым судьей судебного участка № 1 г.Медногорск судебный приказ № 02а-0014/46/2024 о взыскании пени в сумме 25484,01 рубля за период с 25.01.2019 по 22.01.2024.

Судебный приказ не отменен.

Соответственно в данной части требования не подлежат удовлетворению, так как имеется вступившее в законную силу решение суда.

Так как решением налогового органа задолженность по ОПС и ОМС за 2019 год признана безнадежной к взысканию, то признанию безнадежными к взысканию подлежат пени, не вошедшие в судебный приказ, а именно на ОПС за 2019 год за период с 22.01.2024 по 29.01.2025 в сумме 6518 рублей 55 копеек, пени на ОМС за 2019 год за период с 22.01.2024 по 29.01.2025 в сумме 2348 рублей 71 копейка и последующие периоды.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

По смыслу положений статьи 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации для удовлетворения требований о признании незаконными решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц необходимо наличие двух обязательных условий: несоответствие их закону или иному нормативному правовому акту, а также нарушение прав и законных интересов заявителя. Указанные обстоятельства должны быть установлены судом в совокупности.

В силу п.1 ст.59 НК РФ записи о наличии указанной задолженности из лицевого счета налогоплательщика подлежат исключению.

При указанных обстоятельствах требования подлежат удовлетворению частично, в части признания безнадежными к взысканию пени на ОПС и ОМС за 2019 год, не вошедшие в судебный приказ.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 300 рублей в пользу административного истца.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса

РЕШИЛ:

административное исковое заявление ФИО1 к МИФНС России №15 по Оренбургской области о признании задолженности безнадежной к взысканию – удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1 по пени на ОПС за 2019 год за период с 22.01.2024 по 29.01.2025 в сумме 6518 рублей 55 копеек и последующие периоды, по пени на ОМС за 2019 год за период с 22.01.2024 по 29.01.2025 в сумме 2348 рублей 71 копейка и последующие периоды.

Решение суда является основанием для исключения сведений о задолженности по пени на ОПС и ОМС за 2019 год из лицевого счета ФИО1. 

Взыскать с МИФНС России №15 по Оренбургской области в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300 рублей.

В остальной части административные исковые требования ФИО1 к МИФНС России № 15 по Оренбургской области - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г.Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова 

Мотивированное решение изготовлено 31 марта 2025 года.

Подлинный документ подшит в деле № 2а-1496/2025.

УИД: 56RS0019-01-2024-002644-73