Административное дело № 2а-476/2018

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2018 года город Омск

Первомайский районный суд города Омска

под председательством судьи Базыловой А.В.,

при секретаре Булучевской А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Советскому административному округу города Омска к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015 год, по транспортному налогу за 2015 год и пени,

установил:

Административный истец ИФНС России по Советскому АО города Омска обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2015 год, по транспортному налогу за 2015 год и пени. В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчик состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому административному округу города Омска в качестве налогоплательщика и в соответствии с НК РФ является плательщиком транспортного налога как собственник транспортного средства, плательщиком налога на имущество физических лиц, как собственник имущества. ФИО1 была предупреждена о необходимости уплаты налогов налоговыми уведомлениями. В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 указанную в налоговых уведомлениях сумму налогов не уплатила, инспекцией в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. В связи с неуплатой налога и пени на основании ст. 69 НК РФ должнику направлялись требования № от 08 июля 2014 года, № от 16 декабря 2016 года, в которых сообщалось о наличии у ФИО1 задолженности по налогам и пени, а также предлагалось погасить указанную задолженность. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнила обязанность по уплате в бюджеты задолженностей. В соответствии со ст. 48 НК РФ ИФНС России по САО г. Омска обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. По данному заявлению вынесен судебный приказ № от 22 июля 2017 года. Исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № в Первомайском судебном районе в городе Омске мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в городе Омске 17 августа 2017 года вынесено определение об отмене вышеуказанного судебного приказа. Просит взыскать с ответчика транспортный налог за 2015 год в размере 42605 рублей и пени по транспортному налогу в размере 539 рублей 28 копеек, налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1353 рублей 99 копеек.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, будучи надлежащим образом уведомленными о времени и месте его проведения (л.д. 27, 28).

В соответствии со ст. 289 КАС РФ суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом изложенного, суд рассмотрел дело в отсутствие сторон.

Изучив материалы дела, суд пришел к следующему.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Как следует из статьи 45 НК Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 НК Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В силу пункта 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. 

Согласно п.п. 1, 2 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с названным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных названной главой. 

Транспортный налог введен на территории Омской области Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ. С 01.01.2015 года налог на транспортное средство уплачивается налогоплательщиками в срок, установленный НК РФ, поскольку Законом Омской области от 28.07.2014 года № 1652-ОЗ исключена ч. 3 ст. 4 Законом Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ, предусматривавшая срок уплаты налога на уровне субъекта РФ.

Согласно абзацу 3 п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом по транспортному налогу, признается календарный год (ст. ст. 360 НК РФ).

Перечень налоговых ставок приведен в ст. 361 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки, указанные в пункте 1 названной статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно.

В соответствии со ст. 2 Закона Омской области «О транспортном налоге» от 18.11.2002 года № 407-ОЗ налоговая ставка в рублях для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) 90 рублей, автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 20 рублей.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом названного пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором названного пункта.

По смыслу положений п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно сведениям налогового органа о транспортных средствах физического лица (л.д. 6-7), выборке по запросу МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по Омской области (л.д. 30), а также налогового уведомления № от 29 сентября 2016 года (л.д. 8) ФИО1 являлась собственником транспортного средства: 

- в период с 02 марта 2011 года по 13 июля 2015 года «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный номер «№»; 

а также является собственником транспортных средств:

- с 14 мая 2015 года по настоящее время «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный номер «№»; 

- с 30 октября 2012 года по настоящее время «

<

данные изъяты>», государственный регистрационный номер «№». 

ФИО1 была привлечена к уплате транспортного налога за 2015 год налоговым уведомлением № от 29 сентября 2016 года в срок до 01 декабря 2016 года (л.д. 8). 

В связи с неуплатой налога в установленный срок ИФНС России по Советскому АО города Омска ФИО1 направлено требование № по состоянию на 08 июля 2014 года об уплате пени по транспортному налогу в размере 340 рублей 46 копеек за 2012 год в срок до 12 сентября 2014 года (л.д. 10).

В связи с неуплатой налога в установленный срок ИФНС России по Советскому АО города Омска ФИО1 направлено требование № по состоянию на 16 декабря 2016 года об уплате транспортного налога в размере 42605 рублей за 2015 год, пени по транспортному налогу в размере 198 рублей 82 копеек в срок до 24 января 2017 года (л.д. 12).

Между тем обязанность по уплате налога не была исполнена налогоплательщиком, что явилось основанием для обращения ИФНС России Советскому АО города Омска с требованием о взыскании налога в суд.

При рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) судам необходимо проверять не только соблюдение процедуры взыскания налогов и сборов, но соблюдение налоговым органом установленных статьей 48 НК Российской Федерации сроков для обращения в суд.

Статья 286 КАС Российской Федерации подлежит применению в совокупности со специальными нормами НК РФ (статья 48), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иное предусмотрено абзацами 2 и 3 вышеприведенного пункта 2 ст. 48 НК РФ.

В соответствии с абзацем 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В соответствии с абзацем 3 п. 2 ст. 48 НК РФ если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Из вышеприведенных положений НК РФ, следует, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования общая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе в течение шести месяцев обратиться в суд с заявлением о взыскании лишь со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица не превысила 3 000 рублей, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев лишь со дня истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования.

При этом под общей суммой налога, пеней понимается сумма, указанная во всех требованиях об уплате определенного налога, по которым истек срок исполнения. Суммы различных налогов, даже если они включены в одно требование об уплате налога, суммированию не подлежат. Для разных налогов установлены различные правила, определяющие порядок и сроки их уплаты; соответственно, и право налогового органа на обращение в суд с заявлением о взыскании недоимки за счет имущества физического лица по каждому из налогов возникает самостоятельно.

В силу ч. 2 ст. 6.1 НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Из материалов дела следует, что определением исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в городе Омске мировым судьей судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в городе Омске от 17 августа 2017 года судебный приказ № от 22 июля 2017 года о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен (л.д. 4).

Поскольку общая сумма, предъявленная административным истцом ко взысканию достигла 3000 рублей, применительно к ст. 48 НК РФ шестимесячный срок для предъявления административного иска в таком случае подлежит исчислению с 24 января 2017 года по требованию № (л.д. 12) и истекает 24 июля 2017 года, в то время как заявление о выдаче судебного приказа подано до указанного срока. При этом шестимесячный срок на обращение в суд с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа также не был пропущен административным истцом, подавшим административный иск в суд общей юрисдикции 26 января 2018 года.

Являясь собственником транспортных средств, ФИО1 обязана в силу ст. 357 НК РФ уплачивать налог, в связи с чем суд, руководствуясь вышеприведенными положениями налогового законодательства, приходит к выводу об удовлетворении требований в данной части в полном объеме, поскольку обязанность по оплате названного налога ФИО1 не исполнена.

Оценивая правомерность заявленных требований о взыскании пени, суд отмечает, что в силу ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно расчету к административному иску, пени в размере 198 рублей 82 копеек по транспортному налогу начислены налоговым органом на сумму недоимки в размере 42605 рублей за 2015 год в период с 02 декабря 2016 года по 15 декабря 2016 года, а пени в размере 341 рубля 68 копеек начислены за период с 19 декабря 2013 года по 27 апреля 2014 года на сумму недоимки в размере 9557 рублей 50 копеек за 2012 год (л.д. 15-17).

По смыслу положений ст. 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате обязательного платежа. В том числе, пени по истечении срока взыскания задолженности по обязательным платежам не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательного платежа, поэтому в случае утраты административным истцом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по обязательным платежам, на которую начислены пени, пени не могут быть взысканы.

С расчетом пени, произведенным налоговым органом по транспортному налогу за 2015 год за период с 02 декабря 2016 года по 15 декабря 2016 года в размере 198 рублей 82 копеек, суд соглашается, полагает требования административного истца подлежащими удовлетворению в данной части в полном объеме. 

Разрешая требования налогового органа в части взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за предыдущие налоговые периоды в размере 340 рублей 46 копеек, суд находит их не подлежащими удовлетворению, исходя из следующего. 

На момент рассмотрения настоящего административного дела вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», статьей 12 которого установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (ч. 1).

Согласно ч. 3 приведенной статьи решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам.

Таким образом, пени на недоимку по транспортному налогу за предыдущий налоговый период, образовавшиеся по состоянию на 01 января 2015 в размере 340 рублей 46 копеек, о взыскании которых заявлено административным истцом, в силу прямого указания закона, независимо от волеизъявления налогового органа, признаны безнадежными и взысканию в судебном порядке не подлежат.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

В соответствии со статьей 401 НК РФ квартира признается объектом налогообложения. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (пункт 1 статьи 402 НК РФ). Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, с 17 декабря 2001 года (л.д. 6).. 

В соответствии со ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ, которым введена в действие с 01.01.2015 года глава 32 НК РФ и утратил силу Закон РФ «О налогах на имущество физических лиц» от 9 декабря 1991 года № 2003-I) налог подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом, а в редакции Федерального закона от 23.11.2015 года № 320-ФЗ, действующей с 01.01.2016 года - налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Исходя из территориального расположения объекта налогообложения – город Омск, ставка налога в спорный период была установлена Решением Омского городского Совета от 26.11.2014 № 283 «О налоге на имущество физических лиц», действующим на территории города Омска с 01 января 2015 года. Статьей 3 данного решения определено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц установлены на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах города Омска, в том числе в размере 0.3%, если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор, свыше 300000 рублей до 500000 рублей включительно. 

ФИО1 была привлечена к уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год налоговым уведомлением № от 29 сентября 2016 года в срок до 01 декабря 2016 года (л.д. 8). 

В связи с неуплатой налога в установленный срок ИФНС России по Советскому АО города Омска ФИО1 направлено требование № по состоянию на 16 декабря 2016 года об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1354 рублей за 2015 год в срок до 24 января 2017 года (л.д. 12).

Возражений относительно размера недоимки со стороны административного ответчика не поступило, доказательств того, что на момент рассмотрения дела ФИО1 погасила задолженность, суду не представлено.

Срок на обращение за взысканием недоимки по налогу на имущество административным истцом также не был пропущен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество за 2015 год в размере 1353 рублей 99 копеек. 

Частью 1 статьи 114 КАС Российской Федерации установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно абзацу 8 части 2 статьи 61.1 БК Российской Федерации государственная пошлина подлежит взысканию в местный бюджет.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы, составит 1524 рубля 73 копейки.

Руководствуясь ст. ст. 174-180, 186, 290, 298 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ, ст. 61.1 БК РФ, суд

решил:

Исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу города Омска удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: 

<

адрес>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по Советскому административному округу города Омска задолженность по транспортному налогу за 2015 год в размере 42605 (сорок две тысячи шестьсот пять) рублей, пени по транспортному налогу – 198 (сто девяносто восемь) рублей 82 копейки; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1353 (одна тысяча триста пятьдесят три) рублей 99 копеек, а всего 44157 (сорок четыре тысячи сто пятьдесят семь) рублей 81 копейка.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1524 (одна тысяча пятьсот двадцать четыре) рубля 73 копейки.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Первомайский районный суд города Омска.

Решение не вступило в законную силу.

Решение изготовлено в окончательной форме 20 февраля 2018 года.