№2а-1442/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 июня 2021 года 

<

...>

Центральный районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Свинцовой С.С.,

при секретаре Торубаровой Ю.И., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1442/2021 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО7 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, прочих начислений, пени, минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту – УФНС России по Тульской области) обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1 

В обоснование заявленных требований административный истец сослался на то, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО8. являлся индивидуальным предпринимателем и являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы без расходов, прочие начисления год 2015.

В соответствии с положениями Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, без расходов, прочие начисления год 2015 ФИО9. оплачен не был. 

На основании ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО10. выставлено и направлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится общая задолженность в сумме 196669 руб. 00 коп., из которых:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, без расходов, прочие начисления год 2015, в размере 15436 руб. 00 коп.;

- пени за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, без расходов, прочие начисления год 2015, в размере 1072 руб. 56 коп.;

- минимальный налог в бюджеты субъектов до ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления год 2015 в размере 181238 руб. 00 коп.;

- пени за неуплату минимального налога в бюджеты субъектов до ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления год 2015 в размере 996 руб. 79 коп.

ФИО1 частично уплатил сумму задолженности, в связи с чем остаток задолженности составляет:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, без расходов, прочие начисления год 2015, в размере 15004 руб. 42 коп.; пени за его неуплату в размере 1072 руб. 56 коп.;

- минимальный налог в бюджеты субъектов до ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления год 2015 в размере 170930 руб. 25 коп.; пени за его неуплату в размере 940 руб. 16 коп.

УФНС России по Тульской области обращалось к мировому судье судебного участка № Центрального судебного района г. Тулы с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. 

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Тульской области отказано в принятии названного заявления.

Административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимку по налогу, страховым взносам и пени на общую сумму 187947 руб. 39 коп., из которых: 

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, без расходов, прочие начисления год 2015, в размере 15004 руб. 42 коп.;

- пени по указанному налогу в размере 1072 руб. 56 коп.;

- минимальный налог в бюджеты субъектов до ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления год 2015 в размере 170930 руб. 25 коп.;

- пени в размере 940 руб. 16 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в адресованном суду ходатайстве просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, посредством направления заказной корреспонденции по адресу регистрации (почтовый идентификатор 80082261116887), которая возвращена в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения».

Суд, руководствуясь положениями ст. 289 КАС РФ, ст. 165.1 ГК РФ счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Статьи 3 и 23 НК РФ также говорят об обязанности налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от ДД.ММ.ГГГГ №.

ФИО1 являлся плательщиком налога, взымаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы без расходов, прочие начисления год 2015.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 2 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (п. 7 ст. 346.21).

В соответствии с положениями ч. 1 ст. 346.23 НК РФ по итогам налогового периода индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно пункту 2 статьи 346.23 НК РФ вышеуказанный налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (п. 2 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Поскольку указанные обязательные платежи не были оплачены ФИО1, в соответствии со ст. 69 НК РФ МИФНС России №12 по Тульской области в адрес административного ответчика выставлено требование № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за ним числится общая задолженность в сумме 196669 руб. 00 ком, из которых:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, без расходов, прочие начисления год 2015 - в размере 15436 руб. 00 коп.;

- пени, начисленные на вышеуказанный налог, в размере 1072 руб. 56 коп.;

- минимальный налог в бюджеты субъектов до ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления год 2015 в размере 181238 руб. 00 коп.;

- пени, начисленные на минимальный налог в бюджеты субъектов до ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления год 2015, в размере 996 руб. 79 коп.

ФИО1 частично уплатил сумму вышеназванной задолженности, в связи с чем в настоящее время остаток задолженности составляет:

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, без расходов, прочие начисления год 2015, в размере 15004 руб. 42 коп.; пени за его неуплату в размере 1072 руб. 56 коп.;

- минимальный налог в бюджеты субъектов до ДД.ММ.ГГГГ, прочие начисления год 2015 в размере 170930 руб. 25 коп.; пени за его неуплату в размере 940 руб. 16 коп.

До настоящего времени налогоплательщиком в добровольном порядке задолженность в полном объеме не погашена. 

В соответствии с приказом Руководителя УФНС России по Тульской области ФИО6 №@ от ДД.ММ.ГГГГ правопреемником МИФНС России №12 по Тульской области является УФНС России по Тульской области

Установленные судом обстоятельства сторонами не оспаривались, доказательств уплаты недоимки по налогам и пени суду не представлено.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Выясняя вопрос о соблюдении административным истцом срока на подачу настоящего административного искового заявления, судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Центрального судебного района г. Тулы вынесено определение об отказе УФНС России по Тульской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов (в том числе минимальный налог, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации), минимальный налог, зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации (за налоговые периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ), пени.

Названное определение мотивировано тем, что срок, установленный п. 2 ст. 48 НК РФ, на обращение в суд истек ДД.ММ.ГГГГ, вместе с тем заявление о вынесении судебного приказа направлено в адрес мирового судьи ДД.ММ.ГГГГ. 

Копия названного определения направлена в адрес УФНС России по Тульской области ДД.ММ.ГГГГ, и как следует из отчета об отслеживании с почтовым идентификатором 80082359293995 получено налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ.

Административное исковое заявление УФНС России по Тульской области к ФИО1 о взыскании с последнего недоимки по налогам, пени, на основании которого возбуждено настоящее административное дело, было подано через организацию почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 № 479-О-О).

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска, а не от длительности периода просрочки. 

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

Административный истец УФНС России по Тульской области не привел каких-либо обстоятельств, объективно препятствующих реализовать право на обращение в суд в установленный законом срок. 

Таким образом, налоговым органом право на обращение в суд в установленные законом сроки не реализовано при отсутствии препятствий к совершению данных действий. При этом, административный истец является специальным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания.

Каких-либо уважительных причин пропуска срока для обращения в суд налоговым органом не приведено, и на их наличие представитель налогового органа не ссылался.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 №381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Поскольку на дату обращения с настоящим административным иском в суд налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание недоимки по налогам и пени в связи с пропуском срока и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административного искового заявления.

При отсутствии права на получение основного обязательства не имеется оснований для удовлетворения требований о взыскании пени, исчисленных к задолженности по налогу.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, прочих начислений, пени, минимальному налогу, зачисляемому в бюджеты субъектов Российской Федерации, пени - отказать

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Тула в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено – 06.07.2021

Председательствующий