Дело № 2а- 300/2025

18RS0021-01-2024-004496-17 

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с. Алнаши УР 14 марта 2025 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Гвоздиковой А.С., 

при секретаре Беляевой Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике первоначально обратилось в суд с административным исковым заявлением с требованием о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 31 999 рублей 88 коп. (налог 29 657,00 руб., пени 2342,88 руб.), из которых налог на имущество физических лиц за 2022 год - 2 043,00 руб., земельный налог за 2022 год - 27 614,00 руб., пени - 2 342,88 руб. 

В обосновании требований указано, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике состоит ФИО1, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей.

На основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, налогоплательщик является собственником объектов недвижимости с КН №*** и с КН №***, в связи с чем ей начислен налог на имущество физических лиц за 2022 гг., уплата которого должна была быть произведена – дд.мм.гггг, что по сведениям КРСБ/ОКНО не уплачено, в связи с чем начислены пени по требованию от дд.мм.гггг №***. 

На основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является плательщиком земельного налога, который за 2022 год по земельным участкам с КН №*** и с КН №*** начислен согласно налоговому уведомлению от дд.мм.гггг №*** в размере 8822, 00 руб. и 18 792,00 руб. соответственно, уплата его должна быть произведена дд.мм.гггг, что по сведениям КРСБ/ОКНО не уплачено, в связи с чем начислены пени по требованию от дд.мм.гггг №***. 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС – дд.мм.гггг в сумме 89 360,73 руб., в том числе пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС, в сумме 9971,77 руб. Отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от дд.мм.гггг составляет 153 118,82 руб., в том числе пени 23 048,39 руб. В части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №*** от дд.мм.гггг, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (судебный приказ судебного участка №*** по 

<

***> от дд.мм.гггг №*** и решением Можгинского районного суда УР от дд.мм.гггг №***), составляет 20 705,51 руб. Соответственно, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №*** от дд.мм.гггг следующий: 23048,39 (сальдо по пени на момент формирования ЗВСП) – 20705,51 (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2342,88 руб. 

Мировым судьей судебного участка №*** 

<

***> УР по обращению налогового органа был вынесен судебный приказ от дд.мм.гггг №***, который определением судьи от дд.мм.гггг отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. Согласно данным КРСБ/ОКНО после отмены судебного приказа отрицательное сальдо ответчика составляет 31 999,88 руб., 

Учитывая, что сумма налоговой задолженности в бюджет не поступила, административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением. 

В ходе судебного разбирательства представитель административного истца ФИО2, действуя на основании доверенности от дд.мм.гггг, уточнила исковые требования и просила суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2043 коп., земельный налог за 2022 год в размере 27 614,00 руб. 

Отдельным процессуальным определением прекращено производство по делу в части административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 2342,88 руб. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом по адресу регистрации: 

<

***> (письмо возвращено в суд по истечению срока хранения), уважительных причин неявки и ходатайств об отложении заседания не представила, дело рассмотрено в отсутствие сторон в соответствии со ст. 150 КАС РФ. 

Исследовав материалы дела, материалы дела по судебному приказу №***, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как определено статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии сост.69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета. 

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет (ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков. 

Статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. 

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика. 

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. 

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе: 

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1); 

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (пункт 2). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. 

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

Перечень объектов налогообложения содержится в п. 1 ст. 389 НК РФ. 

В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 396 НК РФ). 

Земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (налоговый период - календарный год), если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ст.ст. 397, 409 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

В ст. 401 НК РФ, указано о том, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Судом установлено о том, что ФИО1 является собственником земельных участков с КН №***, расположенного по адресу: 

<

***> и с КН №***, расположенного по адресу: 

<

***>, а также собственником объектов недвижимости с КН №*** и с КН №***, расположенных по адресу: 

<

***>. 

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №*** от дд.мм.гггг, согласно которого сумма земельного налога к уплате составила 27614,00 рублей, сумма налога на имущество физических лиц 2043,00 рублей. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет (л.д.14). 

Налоговым органом в соответствии со ст.ст.45, 69,70,75 НК РФ ответчику выставлено требование от дд.мм.гггг №*** об уплате задолженности (срок уплаты не позднее дд.мм.гггг), размещено в личном кабинете налогоплательщика, УФНС России по УР вынесено решение от дд.мм.гггг №*** о взыскании задолженности в порядке ст. 46 НК РФ. 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

В связи с наличием задолженности налоговый орган в установленном порядке своевременно обращался с заявлением к мировому судье судебного участка 

<

***>, судебный приказ №*** был вынесен дд.мм.гггг, отменен дд.мм.гггг. 

Административный истец обратился в суд в порядке искового производства дд.мм.гггг, то есть в установленный законом срок.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что исковые требования УФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам подлежат удовлетворению. 

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец при обращении в суд от уплаты государственной пошлины освобожден, с административного ответчика в доход Муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №***) о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) в доход соответствующего бюджета задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 29 667 рублей 00 копеек, из них налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2043 рубля, земельный налог за 2022 год в размере 27614 рублей. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) в доход бюджета муниципального образования «Муниципальный округ Алнашский район Удмуртской Республики» государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Можгинский районный суд Удмуртской Республики. 

Мотивированное решение изготовлено 14 марта 2025 года. 

Председательствующий судья Гвоздикова А.С.