58RS0027-01-2024-007460-89

Дело №2а-523/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 февраля 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Марфиной Е.В.,

при секретаре Оськиной А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с иском, указав, что согласно сведениям, полученным УФНС по Пензенской области от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 владеет на праве собственности: 

- автобус, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ГАЗ-3275-02, год выпуска 2004, дата регистрации права 23.06.2006, дата снятия с учета отсутствует.

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: MAZDA, год выпуска 2007, дата регистрации права 27.05.2011, дата снятия с учета отсутствует.

- автобус, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: FST613, год выпуска 2012, дата регистрации права 15.01.2013, дата снятия с учета 17.10.2016.

Согласно ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии НК РФ. На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 года №№397-3ПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с последующими изменениями и дополнениями).

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления:

Налоговое уведомление № от 21.09.2017. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

транспортный налог за 2016 год в сумме 26 166 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017

- ГАЗ-3275-02 гос. номер № за 2016 год в сумме 4 116 руб., (98 л.с.* 42*12/12) - 4 116 руб., где 98 л.с. налоговая база, 42 руб. налоговая станка, 12/12 количество месяцев владения в году;

- MAZDA CX7 гос.№ за 2016 год в сумме 17 850 руб., (238 л.с.* 72*12/12)- 17 850 руб., где 238 л.с. налоговая база, 75 руб. налоговая ставка, 12/12- количество месяцев владения в году.

-Автобус FST613 гос.№ за 2016 год в сумме 4 200 руб., (120 л.с. *42* 10/12) – 18 375, где 120 л.с. налоговая база, 42 руб. налоговая ставка, 10/12 количество месяцев владения в году.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-№ "06 утверждении Перечня документов, образующихся в процессе деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организаций, с указанием сроков их хранения" срок хранения налогового уведомления от 21.09.2017 № (реестр об отправке) истек 21.09.2022, что подтверждается. Актом «Об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению» от 06.07.2022 №.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомления, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 10.08.2018. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: 

транспортный налог за 2017 год в сумме 21 966 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018.

- ГАЗ-3275-02 гос.номер № за 2017 год в сумме 4 116 руб(98 л.с.* 42*12/12) – 4 116 руб., где 98 л.с. налоговая база, 42 руб налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения в году,

- MAZDA CX7 гoс.номер № за 2017 год в сумме 17 850 руб., (238 л.с.* 72*12/12)– 17 850 руб., где 238 л.с. налоговая база, 75 руб. налоговая ставка, 12/12- количество месяцев владения в году.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 № №, срок хранения налогового уведомления от 10.08.2018 № (реестр об отправке) истек 10.08.2023, что подтверждается Актом «Об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению» от 25.09.2023 №.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, неплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 25.07.2019. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

транспортный налог за 2018 год в сумме 21 966 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019

- ГАЗ-3275-02 гос.номер № за 2018 год в сумме 4 116 руб., (98 л.с.* 42*12/12)-4116 руб., где 98 л.с. налоговая база, 42 руб. налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения в году.

-MAZDA CX7 гос. номер № за 2018 год в сумме 17 850 руб., (238 л.с.* 72*12/12)- 17 850 руб., где 238 л.с. налоговая база, 75 руб. налоговая ставка, 12/12-количество месяцев владения в году.

В соответствии с Приказом ФНС России от 02.11.2021 № ЕД-7-10/952 срок хранения налогового уведомления от 25.07.2019 № (реестр об отправке) истек 25.07.2019, что подтверждается Актом «Об уничтожении объектов хранения, не подлежащих хранению» от 21.06.2024 №.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 01.09.2020. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

транспортный налог за 2019 год в сумме 21 966 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020

- ГАЗ-3275-02 гос. номер № за 2019 год в сумме 4 116 руб., (98 л.с.* 42*12/12) - 4 116 руб., где 98 л.с.-налоговая база, 42 руб. налоговая ставка, 12/12-количество месяцев владения в году;

- MAZDA CX7 гос.№ за 2019 год в сумме 17 850 руб., (238 л.с.* 72*12/12) – 17 850 руб., где 238 л.с.- налоговая база, 75 руб. налоговая станка, 12/12-колачество месяцев владения в году.

Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденция от 04.10.2020 №.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 01.09.2021. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

транспортный налог за 2020 год в сумме 21 965,53руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021

- ГАЗ-3275-02 гос. помер № за 2020 год в сумме 4 116 руб., (98 л.с.* 42*12/12)– 4 116 руб., где 98 л.с. налоговая база, 42 руб. налоговая ставка, 12/12-количество месяцев владения в году;

-MAZDA CX7 гос.номер № за 2020 год в сумме 17 850 руб., (238 л.с.* 72*12/12)-17 850 руб., где 238 л.с.-налоговая база, 75 руб. налоговая ставка, 12/12-количество месяцев владения в году.

Факт, направления налогового уведомления подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденции от 11.10.2021 №.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомления, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 01.09.2022. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

транспортный налог за 2021 год в сумме 21 966 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022

- ГАЗ-3275-02 гос. номер № за 2020 год в сумме 4 116 руб., (98 л.с.* 42*12/12)– 4 116 руб., где 98 л.с. налоговая база, 42 руб. налоговая ставка, 12/12-количество месяцев владения в году;

- (MAZDA CX7 гoс номер №) за 2021 год в сумме 17 850 руб., (238 л.с.* 72*12/12) -17850 руб., где 238 л.с. налоговая база, 75 руб. налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения в году.

Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденции от 21.09.2022 №.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 19.07.2023. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:

транспортный налог за 2022 год в сумме 21 966 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023

- ГАЗ-3275-02 гос. номер № за 2016 год в сумме 4 116 руб., (98 л.с.* 42*12/12) 4 116 руб., где 98 л.с. налоговая база, 42 руб. налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения в году;

- MAZDA CX7 гос. номер №) за 2016 год в сумме 17850 руб., (238 л.с.* 72*12/12)-17 850 руб., где 238 л.с. налоговая база, 75 руб. налоговая ставка, 12/12 количество месяцев владения в году.

Факт направления налогового уведомления подтверждается реестром об отправке заказной корреспонденции от 11.10.2023 №.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Согласно сведениям, содержащимся Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее ЕГРИП), ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 07.06.2012 по 19.12.2019 (ОГРНИП 

<

***>).

19.12.2022 ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Расчет по страховым взносам в фиксированном размере в отношении ФИО2 составляет:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год: 23 400 руб./ 12 мес.* 12 мес.= 23 400 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 год: 4 590 руб./ 12 мес. *12 мес. =4 590 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и фиксированном размере за 2018 год: 26 545 руб. / 12 мес. *12 мес.= 26 545 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2018 год: 5 840 руб./ 12 мес. *12 мес. =5840 руб.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год: (29 354 руб/12 мес.) *12 мес. *11дн. = 26 907,84 руб. (за 11 месяцев 2019 года); 29 354 руб/12мес/31 дн.* 19 дн.= 1 499,26 руб. (за 19 дней декабря 2019 года; 26 907,84 руб. +1499,26руб. =28407,10 руб. (всего за 2019 год)

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год: (6 884 руб./12мес.) *11 мес.= 6 310,34 руб. (за 11 месяцев 2019 года); 6 884 руб./12мес/31 дн. *19 дн.= 351,60 руб. (за 19 дней декабря 2019 года); 6 310,34 руб. +351.60 руб.= 6 661,94 руб. (всего за 2019 год).

Задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию (п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 №263-ФЗ).

В соответствии п. 11 ст. 4 ФЗ от 14.07.2022 №263 ФЗ Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области 27.12.2023 принято решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по налогам, пеням:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 г.- 23 400 руб.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2017 г. - 4 590 руб.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО) КБК 18№.

Формула расчета пени: Пеня = недоимках * ключевая ставках * 1/300 *количество календарный дней просрочки.

В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное медицинское страхование, транспортного налога ФИО2 начислены пени по состоянию на 01.01.2023 в сумме 41 433,23 руб., состоящие из:

пени в сумме 6 344,15 руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 21 966 руб.;

пени в сумме 4 363,92 руб., начисленные за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 21 966 руб.;

пени в сумме 2 968,34 руб., начисленные за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 21 966 руб.;

пени в сумме 1 513,03 руб., начисленные за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 21 966 руб.;

пени в сумме 164,74 руб., начисленные за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 21 966 руб.;

пени в сумме 1 696,65 руб., начисленные за период с 28.01.2018 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения и фиксированном размере за 2017 год в сумме 4 590 руб.;

пени в сумме 1 631,52 руб., начисленные за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в сумме 5 840 руб.;

пени в сумме 1 270,06 руб., начисленные за период с 10.01.2020 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6 661,94 руб.;

пени в сумме 8 649,44 руб., начисленные за период с 28.01.2018 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год в сумме 23 400 руб.;

пени в сумме 7 415,78 руб., начисленные за период с 10.01.2019 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год в сумме 26 545 руб.;

пени в сумме 5 415,60 руб., начисленные за период с 10.01.2020 по 31.12.2022 на сумму недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год в сумме 28 407,10 руб.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в мировой суд судебного участка №1 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 в сумме 22 315,44 руб., состоящей из: транспортного налога за 2017 год в сумме 21 966 руб.; пени, начисленные за период с 04.12.2018 по 03.02.2019 в сумме 349,44 руб.

На основании заявления 27.11.2019 мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ №№. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в мировой суд судебного участка №1Октябрьского района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 в сумме 3 865,05 руб., состоящей из:

пени в сумме 1 512,79 руб., начисленные за период с 17.12.2018 по 10.07.2019 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 27 006 руб.,

- пени в сумме 1 465,74 руб., начисленные за период с 02.12.2017 по 10.07.2019 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 26 166 руб.,

- пени в сумме 886,5 2руб., начисленные за период с 04.12.2018 по 10.07.2019 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 21 966 руб.

На основании заявления 25.05.2020 мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в мировой суд судебного участка №1 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 в сумме 60 150,63 руб., состоящей из:

транспортного налога за 2018 год в сумме 21 966 руб., пени, начисленные за период с 17.06.2019 по 07.02.2020 в сумме 2 907,71 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2019 год в сумме 28 407,10 руб., пени, начисленные за период с 10.01.2020 по 07.02.2020 в сумме 171,63 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в сумме 6 661,94 руб., пени, начисленные за период с 10.01.2020 по 07.02.2020 в сумме 40,25 руб.

На основании заявления 09.07.2020 мировым судьей судебного участка №№1 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ №. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в мировой суд судебного участка №№1 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 в сумме 33 235,95 руб., состоящей из:

транспортного налога за 2019 год в сумме 21 966 руб.; пени, начисленные за период с 07.02.2020 по 09.02.2021 в сумме 5 946,83 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), начисленные на недоимку за 2017-2019годы в сумме 78 352 руб., за период с 07.02.2020 по 27.06.2020 в сумме 3 139,78 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) пени, начисленные на недоимку за 2017-2019 годы в сумме 17 091,94 руб., за период с 10.01.2020 по 07.02.2020 в сумме 2 183,34 руб.

На основании заявления 14.05.2021 мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ №. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в мировой суд судебного участка №1Октябрьского района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа и взыскания задолженности с ФИО2 в сумме 35 134,12 руб., состояний из

транспортного налога за 2020 год в сумме 21 966 руб., пени, начисленные за первой в 27.07.2020 по 12.11.2021 в сумме 7 217,61 руб.

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истеките до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые п выплату страховой пенсия, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2013 года), начисленные на недоимку за 2017-2019годы в сумме 78 352 руб., за период с 27.07.2020 по 12.11.2021 в сумме 4 885.26 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) пеня, начисленные на недоимку за 2017-2019 годы в сумме 17 091,94 руб., за период с 27.07.2020 no 12.11.2021 в сумме 1 065,72 руб.

На основании заявления 12.05.2022 мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ №№. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в мировой суд судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскания задолженности с ФИО2 в сумме 54310,73 руб., состоящей из:

транспортного налога за 2021 год в сумме 21 966 руб.

пени в сумме 32 344,73 руб., начисленные за период с 07.04.2022 по 18.08.2023 общую сумму недоимки по ЕНС в размере 205 273.57 руб. состоящую из:

- транспортного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 21 966 руб. за 2018 год в сумме 21 966 руб., за 2019 год в сумме 21 966 руб. за 2020 год в сумме 21 965,53 руб., за 2021 год в сумме 21 966 руб.;

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год в сумме 23 400 руб., за 2018 год в сумме 26 545 руб. за 2019 год в сумме 28 407,10 руб.

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 годи сумме 4 590 руб., за 2018 год в сумме 5 840 руб., за 2019 год в сумме 6 661,94 руб. 

На основании заявления 06.09.2023 мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ №№ Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г.Пензы обратилась в мировой суд судебного участка №№1 Октябрьского района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскания задолженности с ФИО2 в сумме 32 770.58 руб., состоящей из:

транспортного налога за 2022 год в сумме 21 966 руб.

пенив сумме 10 804,58 руб., начисленные за период с 19.08.2023 по 11.12.2023 на общую сумму недоимки по ЕНС в размере 205 273.57 руб. состоящую из:

- транспортного налога с физических лиц за 2017 год в сумме 21 966 руб. за 2018 год сумме 1 1066 руб. за 2019 год в сумме 21 966 руб., за 2020 год в сумме 21 965,53 руб., за 2021 год в сумме 21 966 руб.

- страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2013 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2017 год в сумме 23 400 руб., за 2018 год в сумме 26 545 руб., за 2019 год в сумме 28 407,10 руб.;

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 4 590 руб., за 2018 год в сумме 5 840 руб.; за 2019 год в сумме 6 661,94 руб.

На основании заявления 15.02.2024 мировым судьей судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный приказ №. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней, Требование № (по состоянию на 25.09.2023, по сроку уплаты до 20.07.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

- Транспортный налог с физических лиц в сумме 109829,53 руб., в т. ч.: за 2017 год в сумме 21 966 руб.; за 2018 год в сумме 21 966руб.; за 2019 год в сумме 21 966руб.; за 2020 год в сумме 21 965,53 руб.; за 2021 год в сумме 21966руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 7852,10 руб., в. ч.: за 2017 год в сумме 23 400 руб.; за 2018 год в сумме 26 545 руб.; за 2019 год в сумме 28407,10 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 1 7091,94 руб., в т. ч.: за 2017 год в сумме 4 590 руб., за 2018 год в сумме 5 840 руб.; за 2019 год в сумме 6 661,94 руб., пени в сумме 48 823,16 руб.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 25.05.2023. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 25.05.2023 года на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 08.08.2023 года.

Факт направления решения № от 27.03.2024 подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от 14.08.223 года.

В связи с неисполнением ФИО2 требования № по состоянию на 25.05.2023, со сроком исполнения до 20.07.2023 сумма задолженности превысила 10 000 руб. Таким образом, Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 20.01.2024 года.

11.12.2023 Управление обратилось в мировой суд судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 в сумме 32 770,58 руб., на основании которого мировым судьей вынесен судебный приказ № № от 15.02.2024.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов по состоянию на 16.04.2024 сумма задолженности вновь превысила 10 000 руб. Таким образом, Управление было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства. 16.04.2024 в адрес мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г. Пензы направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму 13 582,97 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы 30.07.2024 было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 в пользу Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области.

Просит взыскать с административного ответчика пени в сумме 13 582,97 руб., начисленные в период с 11.12.2023 по 16.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 227 239,57 руб., состоящую из:

- транспортного налога за 2017-2022 в сумме 131 795,53 руб., 

-страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2018-2019 в сумме 78 352,10 руб., 

- страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 года за 2018-2019 в сумме 17091,94руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно, надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена своевременно, надлежащим образом. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П указал, что налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусматривает, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты.

На основании статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации

Исходя из требований статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункты 1 и 3).

Согласно ст. 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

Согласно положениям ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (пункт 2).

В силу п. 5 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

Статьей 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 года «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» установлены ставки транспортного налога.

В силу положений ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 3 ст. 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В целях реализации п. 3 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации календарным месяцем начала деятельности признается для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п.п. 1 п. 4 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно п. 1 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263 ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет, в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, миляющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых износов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета и связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ)

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 07.06.2012 по 19.12.2019.

Следовательно, ФИО2, как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, и обязана уплачивать страховые взносы в соответствии со ст. 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

Согласно сведениям, полученным Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 владеет на праве собственности:

- автобус, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ГАЗ-3275-02, год выпуска 2004, дата регистрации права 23.06.2006, дата снятия с учета отсутствует.

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №, марка/модель: MAZDA, год выпуска 2007, дата регистрации права 27.05.2011, дата снятия с учета отсутствует.

- автобус, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: FST613, год выпуска 2012, дата регистрации права 15.01.2013, дата снятия с учета 17.10.2016.

Пунктом 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

В адрес налогоплательщика направлено:

Налоговое уведомление № от 21.09.2017. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2016 год в сумме 26 166 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2017. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, должником налог не уплачен. 

Налоговое уведомление № от 10.08.2018. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2017 год в сумме 21 966 руб., со сроком уплаты не позднее 03.12.2018. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, неплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 25.07.2019.Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2018 год в сумме 21 966 руб., со сроком уплаты не позднее 02.12.2019. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 01.09.2020.Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2019 год в сумме 21 966 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2020. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 01.09.2021.Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2020 год в сумме 21 965,53руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2021. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомления, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 01.09.2022. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2021 год в сумме 21 966 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2022. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

Налоговое уведомление № от 19.07.2023. Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2022 год в сумме 21 966 руб., со сроком уплаты не позднее 01.12.2023. По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налог не оплачен.

В силу ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Как следует из ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации при выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п. 1 ст. 45, п. 1 и 2 ст. 69, абз. 4 п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога, под которым признаётся извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, подлежащее исполнению в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Руководствуясь ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено:

Требование № № (по состоянию на 25.09.2023, по сроку уплаты до 20.07.2023). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

- Транспортный налог с физических лиц в сумме 109829,53 руб., в т. ч.: за 2017 год в сумме 21 966 руб.; за 2018 год в сумме 21 966руб.; за 2019 год в сумме 21 966руб.; за 2020 год в сумме 21 965,53 руб.; за 2021 год в сумме 21966руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 7852,10 руб., в. ч.: за 2017 год в сумме 23 400 руб.; за 2018 год в сумме 26 545 руб.; за 2019 год в сумме 28407,10 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 1 7091,94 руб., в т. ч.: за 2017 год в сумме 4 590 руб., за 2018 год в сумме 5 840 руб.; за 2019 год в сумме 6 661,94 руб., пени в сумме 48 823,16 руб.

Налоговые уведомления и требования направлены налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается представленными в материалы дела копиями списков почтовых отправлений. 

Получение указанных требований и сумм, в них указанных, административным ответчиком не оспорено. Доказательств уплаты указанных сумм материалы дела не содержат.

Исполнение обязанности по уплате налогов обеспечивается пенями.

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (п.2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

С 01.01.2023 года пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС и распределяются по уровням бюджетов.

Расчет пени производится автоматизировано, исчисленные суммы пени отражаются в отдельной карточке налоговых обязанностей (далее - ОКНО) КБК №.

Формула расчета пени: Пеня = недоимках * ключевая ставках * 1/300 *количество календарный дней просрочки.

Пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налоговым платежам данного физического лица. Заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с чем, налоговый орган в лице ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратился к мировому судье судебного участка № 1Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пеням, мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № от 27.11.2019. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

На основании заявления налогового органа в лице ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пеням, мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ №№ от 25.05.2020. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

На основании заявления налогового органа в лице ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пеням, мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № от 09.07.2020. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

На основании заявления налогового органа в лице ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пеням, мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № от 14.05.2021. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

На основании заявления налогового органа в лице ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пеням, мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ №№ от 12.05.2022. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

На основании заявления налогового органа в лице ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пеням, мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № от 06.09.2023. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

На основании заявления налогового органа в лице ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пеням, мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы вынесен судебный приказ № от 15.02.2024. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

Судом установлено, что на основании ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с неисполнением ФИО2 требования об уплате задолженности № 688 от 25.05.2023 года, налоговым органом было принято решение № 398 от 08.08.2023 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

11.12.2023 Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области обратилось в мировой суд судебного участка №1 Октябрьского района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 в сумме 32 770,58 руб., на основании которого мировым судьей вынесен судебный приказ № от 15.02.2024.

В связи с неисполнением ФИО2 обязанности по уплате налогов по состоянию на 16.04.2024 сумма задолженности вновь превысила 10 000 руб. Таким образом, Управление было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства. 16.04.2024 в адрес мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г. Пензы направлено заявление о вынесении судебного приказа на сумму 13 582,97 руб.

Мировым судьей судебного участка № 1 Октябрьского района г. Пензы 30.07.2024 было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 в пользу Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик не исполнил вышеуказанные требования налогового органа, в связи с чем, налоговый орган обращается в суд с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика соответствующих пени.

Согласно п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 10.12.2024, что подтверждается штампом на почтовом конверте, то есть в пределах шестимесячного срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, срок обращения с настоящим административным исковым заявлением налоговым органом не пропущен.

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доказательств отсутствия задолженности по вышеуказанным налогам и пеням административным ответчиком не представлено.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений пп. 19 п. 2 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пеням удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области, ОГРН: 

<

***>, ИНН: 

<

***>, задолженность по пени в общей сумме 13 582,97 руб., начисленные в период с 11.12.2023 по 16.04.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 227 239,57 руб., состоящую из: транспортного налога за 2017-2022 в сумме 131 795,53 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года за 2018-2019 в сумме 78 352,10 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды истекшие до 1 января 2023 года за 2018-2019 в сумме 17 091,94 руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено 10 февраля 2025 года