УИД 31RS0016-01-2024-009265-06 Дело №2а-412/2025

(№2а-6033/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2025 года г. Белгород

Октябрьский районный суд г. Белгорода в составе:

председательствующего судьи Орловой Е.А., 

при секретаре Черномызый П.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам, ЕНС, 

УСТАНОВИЛ:

15.11.2024 в Октябрьский районный суд г. Белгорода поступило указанное административное исковое заявление, из содержания которого следует, что ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога за земельный участок площадью 2489 кв.м с кадастровым номером 

<

адрес> (дата регистрации права - 25.08.2021), налога на имущество физических лиц за жилой дом площадью 59,6 кв.м с кадастровым номером 

<

адрес> (дата регистрации права - 25.08.2021). В связи с неуплатой налога налогоплательщику начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц и на недоимку по земельному налогу за 2021, 2022 годы.

ФИО1 был зарегистрирована в УПФР в качестве страхователя с 01.09.2006 по 27.01.2021, прекратив деятельность индивидуального предпринимателя, не выполнил предусмотренную статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязанность по уплате страховых взносов за 2018-2021 годы, по состоянию на 27.01.2021 у него образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2021 год – 2355,10 руб., на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 611,56 руб. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов налогоплательщику начислены пени на недоимку, взысканную постановлениями налогового органа №40567 от 18.07.2018, №1351 от 06.03.2019, №312303530 от 06.03.2020, судебными актами от 15.03.2021 №, от 24.09.2021 №, за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФР РФ за 2017 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 2373,59 руб.; за 2018 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 2698,08 руб.; за 2019 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 2981,40 руб.; за 2020 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 3295,62 руб.; за 2021 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 239,20 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФФОМС за 2017 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 454,06 руб.; за 2018 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 593,15 руб.; за 2019 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 699,20 руб., за 2020 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 855,80 руб.; за 2021 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 62,11 руб.; пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности ЕНС (по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам) за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 9715,53 руб.

Согласно положениям статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации почтовой связью административному ответчику направлено требование №197671 по состоянию на 07.07.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц – 139 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 9037,56 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 34803,10 руб., по земельному налогу – 1522 руб., на общую сумму 45501,66 руб., пени – 34089,27 руб., сроком исполнения до 28.11.2023. Решением налогового органа №22706 от 05.03.2024 постановлено взыскать с ФИО1 задолженность за счет денежных средств, (драгоценных металлов) по требованию от 07.07.2023 №197671 в размере 84511,44 руб. 

Административный истец, ссылаясь на указанные обстоятельства, на отмену судебного приказа № определением мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 30.05.2024 на основании возражений должника, на положения статей 11.3, 44, 45, 48, 69, 70, 75, пункта 1 статьи 388, пункта 1 статьи 389, пункта 1 статьи 390, статьи 394, пункта 1 статьи 401, пункта 2 статьи 402, статьи 405, пункта 1 статьи 406, пунктов 1, 2 статьи 408, пунктов 1, 2 статьи 409, подпункта 2 пункта 1 статьи 419, подпункта 1 пункта 1 статьи 430, пунктов 2, 5 статьи 432 НК РФ, просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 34042,86 руб., из них:

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 139 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 416 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,04 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 1522 руб.;

- недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 5021 руб.;

- пени на недоимку по земельному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 11,42 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2021 год в размере 2355,10 руб.;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2021 год в размере 611,56 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФР РФ за 2017 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 2373,59 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФР РФ за 2018 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 2698,08 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФР РФ за 2019 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 2981,40 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФР РФ за 2020 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 3295,62 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФР РФ за 2021 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 239,20 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФФОМС за 2017 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 454,06 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФФОМС за 2018 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 593,15 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФФОМС за 2019 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 699,20 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФФОМС за 2020 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 855,80 руб.;

- пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФФОМС за 2021 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 62,11 руб.;

- пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в размере 9715,53 руб. (л.д. 3-7).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Белгородской области, административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица УФССП России по Белгородской области, заинтересованное лицо начальник отделения-старший судебный пристав ОСП по г. Белгороду ФИО2 не явились, извещены о времени и месте слушания дела надлежащим образом: по электронной почте, электронными заказными письмами, через ГЭПС (л.д. 124-127).

Судом постановлено: рассмотреть настоящее административное дело без участия представителя административного истца, административного ответчика, заинтересованных лиц, извещенных о времени и месте судебного заседания надлежаще, их неявка не препятствует разрешению заявленных требований в силу части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ). 

Изучив материалы настоящего административного дела №2а-412/2025, административных дел № мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода, суд приходит к следующему выводу.

Исходя из части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Часть 2 статьи 286 КАС РФ предусматривает, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Как следует из статьи 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4). При необходимости суд может истребовать доказательства по своей инициативе (часть 5). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В ходе исследования доказательств в судебном заседании установлено, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В порядке статьи 85 НК РФ в налоговый орган из регистрирующего органа (Росреестр) поступила информация о принадлежности на праве собственности административному ответчику жилого дома площадью 59,6 кв.м с кадастровым номером 

<

адрес> (с 25.08.2021) (л.д. 19).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: квартира, комната (подпункт 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налог на упомянутый жилой дом исчислен из расчета: 138559 руб. ((138559 руб. х 0,30%) х 4/12) = 139 руб. (за 2021 год); 138559 руб. (138559 руб. х 0,30%) = 416 руб. (за 2022 год).

Приведенный административным истцом расчет по налогу на имущество физических лиц соответствует положениям подпункта 1 пункта 2 статьи 406 НК РФ (налоговая ставка).

В порядке статьи 85 НК РФ в налоговый орган из регистрирующего органа (Росреестр) поступила информация о принадлежности на праве собственности административному ответчику земельного участка площадью 2489 кв.м с кадастровым номером 

<

адрес> (с 25.08.2021) (л.д. 19).

Земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 387 НК РФ). 

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ). 

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ). 

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 НК РФ). 

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 397 НК РФ). 

Налог на упомянутый выше земельный участок исчислен из расчета: 1521625 руб. (стоимость объекта недвижимости в 2021 году) х 0,30% (налоговая ставка) х 4 (количество владения)/12 = 1522 руб.; и из расчета: 1521625 руб. (стоимость объекта недвижимости в 2022 году) х 0,30% (налоговая ставка) +10%) = 5021 руб.

Приведенный административным истцом расчет по налогу на земельный участок соответствует положениям подпункта 1 пункта 1 статьи 394 НК РФ (налоговая ставка).

Доказательств того, что кадастровая стоимость объектов налогообложения за оспариваемые налоговые периоды административным ответчиком обжалована, не имеется.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

22.09.2022 заказным письмом административному ответчику направлено налоговое уведомление №685582 от 01.09.2022 об уплате за 2021 год земельного налога на земельный участок площадью 2489 с кадастровым номером 

<

адрес> (с 25.08.2021), в размере 1522 руб., налога на имущество физических лиц на жилой дом площадью 59,6 кв.м с кадастровым номером 

<

адрес> (с 25.08.2021) – 139 руб. сроком уплаты до 01.12.2022 (л.д. 17, 18).

17.09.2023 заказным письмом в адрес административного ответчика налоговой инспекцией направлено налоговое уведомление №129203764 от 16.08.2023 об уплате за 2022 год земельного налога на земельный участок площадью 2489 с кадастровым номером 

<

адрес> (с 25.08.2021), в размере 5021 руб., налога на имущество физических лиц на жилой дом площадью 59,6 кв.м с кадастровым номером 

<

адрес> (с 25.08.2021) – 416 руб. сроком уплаты до 01.12.2023 (л.д. 15, 16).

Документальных доказательств уплаты налога по вышеуказанным уведомлениям административным ответчиком не представлено суду вопреки части 1 статьи 62 КАС РФ.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 (ИНН №) был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 28.12.2006 по 27.01.2021 (л.д. 38).

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из требований пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование страховые исчисляются налогоплательщиками отдельно.

Согласно пункту 1 статье 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 2).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

Положения статьи 422 НК РФ устанавливают, что расчетным периодом признается календарный год (пункт 1); отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2).

Согласно судебному приказу мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 24.09.2021 (№), вступившему в законную силу, с ФИО1 взыскана задолженность: пеня на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1.01.2017) в размере 12361,36 руб., за период с 28.01.2019-08.07.2021; пеня на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 2690,14 руб. за период с 28.01.2019 по 08.07.2021 (л.д. 41).

Исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании судебного приказа № не окончено (л.д. 117, 121).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода от 15.03.2021 (№), вступившим в законную силу с ФИО1 взыскана задолженность в виде недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 за 2019 год в размере 8426 руб., пеня в размере 28,65 руб. за период с 01.01.2021 по 24.01.2021; недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ на выплату страховой (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 за 2019 год в размере 32448 руб.. пеня в сумме 110,32 руб. с 01.01.2021 по 24.01.2021 (л.д. 40). 

Исполнительное производство №ИП, возбужденное на основании судебного приказа № не окончено (л.д. 116, 121).

Кроме того, административным истцом представлены доказательства взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017-2019 годы, на которую начислены пени, указанные в административном иске: 

- постановлением УФНС России по Белгородской области №1351 от 06.03.2019 за несвоевременную уплату страховых взносов: пени неодиму по страховым взносам в ПФР РФ за 2018 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 2698,08 руб.; на недоимку по страховым взносам в ФФОМС за 2018 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 593,15 руб., о взыскании задолженности по страховым взносам в размере 32605,43 руб. (ОПС – 26545 руб., ФФОМС - 4840 руб., пени – 220,43 руб. (л.д. 33, 129 оборот). 

В ОСП по г. Белгороду УФССП России по Белгородской области возбуждено исполнительное производство №-ИП, окончено 30.06.2021 (л.д. 114, 119);

- постановлением УФНС России по Белгородской области №312303530 от 06.03.2019 взыскана задолженность по страховым взносам в ПФР РФ и ФФОМС за 2019 год в общей сумме 36351,24 руб. (ПФР РФ – 29354 руб., ФФОМС - 6884 руб., пени – 113,24 руб.) (л.д. 36, 129 оборот). 

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Белгороду УФССП России по Белгородской области от 30.06.2021 окончено исполнительное производство №-ИП (л.д. 120, 115);

- постановлением УФНС России по Белгородской области №40567 от 18.07.2018 взыскана задолженность по страховым взносам в ПФ РФ и ФФОМС за 2017 год в общей сумме 27990 руб. (ПФР РФ – 23400 руб., ФФМОС – 4590 руб.) (л.д. 31, 129 оборот). 

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по г. Белгороду УФССП России по Белгородской области от 30.06.2021 окончено исполнительное производство №-ИП (л.д. 113, 118).

Исполнительные производства окончены на основании пункта 4 части 1 статьи 47 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве». 

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4 статьи 75 НК РФ).

Расчет пени ЕНС представлен в административном иске и в заявлении от 10.06.2025 (л.д. 5 оборот, 6, 128-130). 

Так, за несвоевременную уплату недоимки на дату формирования заявления сумма пени составила 23978,30 руб.: 

(таблица расчета пени № 1) налог на имущество за 2021 год (с 02.12.2022 по 31.12.2022 (139 руб. х 7.50 %/300 х 30) = 1,04 руб.;

(таблица расчета пени № 2) земельный налог за 2021 год (с 02.12.2022 по 31.12.2022 (1522 руб. х 7.50 %/300 х 30) = 11,42 руб.;

(таблица расчета пени № 3) страховые взносы в ПФР РФ за 2017 год (с 09.07.2021 по 25.07.2021 (23399.37 руб. х 5.50 %/300 х 17) + (с 26.07.2021 по 12.09.2021 (23399.37 руб. х 6.50 %/300 х 49) + (с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 (23399.37 руб. х 6.75 %/300 х 42) + (с 25.10.2021 по 19.12.2021. (23399.37 руб. х 7.50 %/300 х 56) + (с 20.12.2021 по 19.01.2022 (23399.37 руб. х 8.50 %/300 х 31) + (с 20.01.2022 по 13.02.2022 (23345.58 руб. х 8.50 %/300 х 25) + (с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 (23345.58 руб. х 9.50 %/300 х 14) + (с 28.02.2022 по 31.03.2022 (23345.58 руб. х 20 %/300 х 32) + (с 02.10.2022 по 31.12.2022 (23345.58 руб. х 7.50 %/300 х 91) = 2373,59 руб.;

(таблица расчета пени № 4) страховые взносы в ПФР РФ за 2018 год (с 09.07.2021 г. по 25.07.2021 (26545 руб. х 5.50 %/300 х 17) + (с 26.07.2021 по 12.09.2021 (26545 руб. х 6.50 %/300 х 49) + (с 13.09.2021 по 24.10.2021 (26545 руб. х 6.75 %/300 х 42) + (с 25.10.2021 по 19.12.2021 (26545 руб. х 7.50 %/300 х 56) + (с 20.12.2021 по 13.02.2022 (26545 руб. х 8.50 %/300 х 56) + (с 14.02.2022 по 27.02.2022 (26545 руб. х 9.50 %/300 х 14) + (с 28.02.2022 по 31.03.2022. (26545 руб. х 20 %/300 х 32) + (с 02.10.2022 по 31.12.2022 (26545 руб. х 7.50 %/300 х 91) = 2696,08 руб.;

(таблица расчета пени № 5) страховые взносы в ПФР РФ за 2019 год (с 09.07.2021 по 25.07.2021 (29354 руб. х 5.50 %/300 х 17) + (с 26.07.2021 по 12.09.2021 (29354 руб. х 6.50 %/300 х 49) + (с 13.09.2021 по 24.10.2021 (29354 руб. х 6.75 %/300 х 42) + (с 25.10.2021 по 19.12.2021 (29354 руб. х 7.50 %/300 х 56) + (с 20.12.2021 по 13.02.2022 (29354 руб. х 8.50 %/300 х 56) + (с 14.02.2022 по 27.02.2022 (29354 руб. х 9.50 %/300 х 14) + (с 28.02.2022 по 31.03.2022 (29354 руб. х 20 %/300 х 32) + (с 02.10.2022 по 31.12.2022 (29354 руб. х 7.50 %/300 х 91) = 2981,40 руб.;

(таблица расчета пени № 6) страховые взносы в ПФР РФ за 2020 год (с 09.07.2021 по 25.07.2021 (32448 руб. х 5.50 %/300 х 17) + (с 26.07.2021 по 12.09.2021 (32448 руб. х 6.50 %/300 х 49) + (с 13.09.2021 по 24.10.2021 (32448 руб. х 6.75 %/300 х 42) + (с 25.10.2021 по 19.12.2021 (32448 руб. х 7.50 %/300 х 56) + (с 20.12.2021 по 13.02.2022 (32448 руб. х 8.50 %/300 х 56) + (с 14.02.2022 по 27.02.2022 (32448 руб. х 9.50 %/300 х 14) + (с 28.02.2022 по 31.03.2022 (32448 руб. х 20 %/300 х 32) + (с 02.10.2022 по 31.12.2022 (32448 руб. х 7.50 %/300 х 91) = 3295,62 руб.

(таблица расчета пени № 7) страховые взносы в ПФР РФ за 2021 год (с 09.07.2021 по 25.07.2021 (2355.10 руб. х 5.50 %/300 х 17) + (с 26.07.2021 по 12.09.2021 (2355.10 руб. х 6.50 %/300 х 49) + (с 13.09.2021 по 24.10.2021 (2355.10 руб. х 6.75 %/300 х 42) + (с 25.10.2021 по 19.12.2021 (2355.10 руб. х 7.50 %/300 х 56) + (с 20.12.2021 по 13.02.2022 (2355.10 руб. х 8.50 %/300 х 56) + (с 14.02.2022 по 27.02.2022 (2355.10 руб. х 9.50 %/300 х 14) + (с 28.02.2022 по 31.03.2022 (2355.10 руб. х 20 %/300 х 32) + (с 02.10.2022 по 31.12.2022 (2355.10 руб. х 7.50 %/300 х 91) = 239,20 руб.;

(таблица расчета пени № 8) страховые взносы в ФФОМС за 2017 год (с 09.07.2021 по 25.07.2021 (4589.85 руб. х 5.50 %/300 х 17) + (с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 г. (4589.85 руб. х 6.50 %/300 х 49) + (с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 г. (4589.85 руб. х 6.75 %/300 х 42) + (с 25.10.2021 г. по 19.12.2021 г. (4589.85 руб. х 7.50 %/300 х 56) + (с 20.12.2021 г. по 19.01.2022 г. (4589.85 руб. х 8.50 %/300 х 31) + (с 20.01.2022 г. по 13.02.2022 г. (4575.87 руб. х 8.50 %/300 х 25) + (с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 г. (4575.87 руб. х 9.50 %/300 х 14) + (с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 г. (4575.87 руб. х 20 %/300 х 32) + (с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 г. (4077.56 руб. х 7.50 %/300 х 91) = 454,06 руб.;

(таблица расчета пени № 9) страховые взносы в ФФОМС за 2018 год (с 09.07.2021 по 25.07.2021 (5840 руб. х 5.50 %/300 х 17) + (с 26.07.2021 по 12.09.2021 (5840 руб. х 6.50 %/300 х 49) + (с 13.09.2021 по 24.10.2021. (5840 руб. х 6.75 %/300 х 42) + (с 25.10.2021 по 19.12.2021 (5840 руб. х 7.50 %/300 х 56) + (с 20.12.2021 по 13.02.2022 (5840 руб. х 8.50 %/300 х 56) + (с 14.02.2022 по 27.02.2022 (5840 руб. х 9.50 %/300 х 14) + (с 28.02.2022 по 31.03.2022 (5840 руб. х 20 %/300 х 32) + (с 02.10.2022 по 31.12.2022 (5840 руб. х 7.50 %/300 х 91) = 593,15 руб.;

(таблица расчета пени № 10) страховые взносы в ФФОМС за 2019 (с 09.07.2021 по 25.07.2021 (6884 руб. х 5.50 %/300 х 17) + (с 26.07.2021 по 12.09.2021 (6884 руб. х 6.50 %/300 х 49) + (с 13.09.2021 по 24.10.2021 (6884 руб. х 6.75 %/300 х 42) + (с 25.10.2021 по 19.12.2021 г. (6884 руб. х 7.50 %/300 х 56) + (с 20.12.2021 по 13.02.2022 (6884 руб. х 8.50 %/300 х 56) + (с 14.02.2022 г. по 27.02.2022 (6884 руб. х 9.50 %/300 х 14) + (с 28.02.2022 г. по 31.03.2022 (6884 руб. х 20 %/300 х 32) + (с 02.10.2022 г. по 31.12.2022 (6884 руб. х 7.50 %/300 х 91) = 699,20 руб.;

(таблица расчета пени № 11) страховые взносы в ФФОМС за 2020 год (с 09.07.2021 по 25.07.2021 (8426 руб. х 5.50 %/300 х 17) + (с 26.07.2021 г. по 12.09.2021 (8426 руб. х 6.50 %/300 х 49) + (с 13.09.2021 г. по 24.10.2021 (8426 руб. х 6.75 %/300 х 42) + (с 25.10.2021 по 19.12.2021 (8426 руб. х 7.50 %/300 х 56) + (с 20.12.2021 по 13.02.2022 (8426 руб. х 8.50 %/300 х 56) + (с 14.02.2022 по 27.02.2022 (8426 руб. х 9.50 %/300 х 14) + (с 28.02.2022 по 31.03.2022 г. (8426 руб. х 20 %/300 х 32) + (с 02.10.2022 по 31.12.2022 (8426 руб. х 7.50 %/300 х 91) = 855,80 руб.;

(таблица расчета пени № 12) страховые взносы в ФФОМС за 2021 год (с 09.07.2021 по 25.07.2021 (611.56 руб. х 5.50 %/300 х 17) + (с 26.07.2021 по 12.09.2021 (611.56 руб. х 6.50 %/300 х 49) + (с 13.09.2021 по 24.10.2021 (611.56 руб. х 6.75 %/300 х 42) + (с 25.10.2021 по 19.12.2021 (611.56 руб. х 7.50 %/300 х 56) + (с 20.12.2021 по 13.02.2022 (611.56 руб. х 8.50 %/300 х 56) + (с 14.02.2022 по 27.02.2022 (611.56 руб. х 9.50 %/300 х 14) + (с 28.02.2022 по 31.03.2022 (611.56 руб. х 20 %/300 х 32) + (с 02.10.2022 по 31.12.2022 (611.56 руб. х 7.50 %/300 х 91) = 62,11 руб.;

(таблица расчета пени № 13) по налогам с 01.01.2023 год на сумму задолженности по ЕНС (с 01.01.2023 по 12.04.2023 (141547.80 руб. х 7.50 %/300 х 102) + (с 13.04.2023 по 23.07.2023 (45501.66 руб. х 7.50 %/300 х 102) + (с 24.07.2023 по 14.08.2023 (45501.66 руб. х 8.50 %/300 х 22) + (с 15.08.2023 по 17.09.2023 (45501.66 руб. х 12 %/300 х 34) + (с 18.09.2023 г. по 29.10.2023 (45501.66 руб. х 13 %/300 х 42) + (с 30.10.2023 г. по 27.11.2023 (45501.66 руб. х 15 %/300 х 29) + (с 28.11.2023 г. по 01.12.2023 (40064.66 руб. х 15 %/300 х 4) + (с 02.12.2023 г. по 17.12.2023 (45501.66 руб. х 15 %/300 х 16) + (с 18.12.2023 по 13.03.2024 (45501.66 руб. х 16 %/300 х 87) = 9715,53 руб.

Суд соглашается с представленными налоговым органом расчетом пени в части, поскольку доводы административного иска и заявления представителя административного истца от 10.06.2025 о взыскании недоимки по страховым взносам за 2020 год судебным приказом № (л.д. 130), не нашли своего подтверждения, а именно: как в судебном приказе, так и в заявлении о вынесении судебного приказа заявлен налоговый год – 2019 (л.д. 143-147), поэтому оснований для взыскания пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФР РФ за 2020 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 3295,62 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФФОМС за 2020 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 855,80 руб. не имеется, соответственно из общей суммы пени по налогам по ЕНС следует исключить пени на сумму указанной задолженности: 

- страховые взносы в ФФОМС за 2020 год 

Сумма задолженности:8426,00?

Период просрочки:с 01.01.2023 по 13.03.2024 (438 дней)

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

429,73

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

52,52

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

114,59

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

153,35

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

206,44

18.12.2023 – 13.03.2024

87

16

300

390,97

Пени:1347,60?

- страховые взносы в ПФР РФ за 2020 год 

Сумма задолженности:32448,00?

Период просрочки:с 01.01.2023 по 13.03.2024 (438 дней)

период

дн.

ставка,%

делитель

пени,?

01.01.2023 – 23.07.2023

204

7,5

300

1654,85

24.07.2023 – 14.08.2023

22

8,5

300

202,26

15.08.2023 – 17.09.2023

34

12

300

441,29

18.09.2023 – 29.10.2023

42

13

300

590,55

30.10.2023 – 17.12.2023

49

15

300

794,98

18.12.2023 – 13.03.2024

87

16

300

1505,59

Пени:5189,52? 

Таким образом, сумма пени на недоимку по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 составит (9715,53 руб. – 1347,60 руб. – 5189,52 руб.) = 3178,41 руб.

В силу статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1). Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2). Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3). Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В соответствии с пунктом 13 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие по распоряжениям на перевод денежных средств, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете: в связи с принятием налоговым органом решения о возмещении (о предоставлении налогового вычета) суммы налога, - в день принятия соответствующего решения.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2 статьи 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (пункт 4 статьи 11.3 НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе: налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ); решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений налоговых органов об отказе в привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, решений об отмене (полностью или частично) решений о возмещении суммы налога, заявленной к возмещению, в заявительном порядке, решений об отмене (полностью или частично) решений о предоставлении налогового вычета полностью или частично, решений, вынесенных по результатам проверки федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, - со дня вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено подпунктом 10 настоящего пункта (подпункт 9 пункта 5 статьи 11.3 НК РФ).

Приведенный административным истцом расчет сумм пени административным ответчиком не оспорен, по ЕНС имеется отрицательное сальдо.

17.09.2023 заказным письмом в адрес ФИО1 направлено требование №197671 от 07.07.2023 об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц – 139 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование – 9037,56 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование – 34803,10 руб., по земельному налогу – 1522 руб., на общую сумму 45501,66 руб., пени – 34089,27 руб. сроком исполнения до 28.11.2023 (л.д. 13, 14).

Исходя из срока по требованию и даты подачи УФНС России по Белгородской области заявления о выдаче судебного приказа мировому судье судебного участка №4 Западного округа г. Белгорода (17.04.2024 по делу №), с упомянутым заявлением к мировому судье административный истец обратился в установленный законом шестимесячный срок. Указанное административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г. Белгорода 15.11.2024, что свидетельствует о подаче административного иска в шестимесячный срок, установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 НК РФ.

На основании изложенного, принимая во внимание установленные обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания заявленной недоимки и пени на общую сумму 23356,32 руб., поскольку до настоящего времени задолженность по уплате недоимки и пени не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с административным иском соблюдены.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Белгород» государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь статьями 174 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

удовлетворить в части административный иск УФНС России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам, ЕНС.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму 23356 (двадцать три тысячи триста пятьдесят шесть) руб. 32 коп., из них: 

1) недоимку по налогу на имущество физических лиц за жилой дом площадью 59,6 кв.м с кадастровым номером 

<

адрес> за 2021 год в размере 139 руб.;

2) недоимку по налогу на имущество физических лиц за жилой дом площадью 59,6 кв.м с кадастровым номером 

<

адрес> за 2022 год в размере 416 руб.;

3) пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 1,04 руб.;

3) недоимку по земельному налогу за земельный участок площадью 2489 кв.м с кадастровым номером 

<

адрес>, за 2021 год в размере 1522 руб.;

4) недоимку по земельному налогу за земельный участок площадью 2489 кв.м с кадастровым номером 

<

адрес>, за 2022 год в размере 5021 руб.;

5) пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму 11,42 руб.;

6) недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за 2021 год в размере 2355,10 руб.;

7) недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2021 год в размере 611,56 руб.;

8) пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФР РФ за 2017 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 2373,59 руб.;

9) пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФР РФ за 2018 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 2698,08 руб.;

10) пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФР РФ за 2019 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 2981,40 руб.;

11) пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ПФР РФ за 2021 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 239,20 руб.;

12) пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФФОМС за 2017 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 454,06 руб.;

13) пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФФОМС за 2018 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 593,15 руб.;

14) пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФФОМС за 2019 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 699,20 руб.;

15) пени за несвоевременную уплату страховых взносов в ФФОМС за 2021 год за период с 09.07.2021 по 31.12.2022 в размере 62,11 руб.; 

16) пени по налогам с 01.01.2023 на сумму задолженности по ЕНС за период с 01.01.2023 по 13.03.2024 в сумме 3178,41 руб., перечислив взыскиваемые суммы на следующие реквизиты:

Банк получателя: Отделение Тула Банк России/УФК по Тульской области г. Тула

БИК 017003983 ИНН 

<

***> КПП 770801001

Получатель: Казначейство России (ФНС России)

Банковский счет получателя №40102810445370000059

Номер казначейского счета получателя средств №03100643000000018500

ОКТМО 0

КБК 182101061201010000510. 

В удовлетворении остальной части административного иска отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход муниципального бюджета «Город Белгород» в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Белгорода.

Судья Е.А. Орлова

Мотивированное решение составлено 14.07.2025.

Судья Е.А. Орлова