УИД № Дело № 2а-135/2024

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ рп.Пушкинские Горы

Пушкиногорский районный суд 

<

адрес> в составе председательствующего судьи - Евдокимова В.И., 

при секретаре – ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску

Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> в лице своего представителя ФИО4, действующего на основании доверенности, обратилось в суд с иском о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 5805 рублей, и пени в сумме 4 941 рубль 50 копеек. Всего 10746 рублей 50 копеек.

В обоснование административного иска ФИО4 указал, что в соответствии с п.1 ст.23 и п.1 ст.45 НК РФ административный ответчик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета в размере 22 477 рублей 85 копеек, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10 746 рубля 50 копеек, в том числе: транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ годы – 5 805 рублей; пени – 4941 рубль 50 копеек.

В соответствии со ст.75 НК РФ, за нарушение сроков исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, начислены пени.

Административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 22 652 рубля 25 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо Единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета.

До настоящего времени отрицательное сальдо Единого налогового счета не погашено.

ДД.ММ.ГГГГ Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

Срок обращения с административным исковым заявлением в суд пропущен по уважительным причинам, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> своевременно обращалось в суд с заявлением о взыскании указанной суммы задолженности, в связи с чем просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения с административным иском.

Административный истец – Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес>, будучи надлежащим образом извещено о месте и времени рассмотрения дела, своего представителя в суд не представило, о причинах неявки представителя в суд не сообщило, об отложении рассмотрения дела не просило. 

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился. По его месту жительства, по адресу: 

<

адрес>, судом дважды были направлены судебные извещения о дате и времени судебного разбирательства дела, однако согласно почтовым справкам, судебные извещения не были ему вручены и возвращены в суд в связи с истечением срока хранения. 

В силу ст.96 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова. Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. 

Согласно ч.1 ст.165.1 ГК РФ, заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. 

В соответствии с п.63, п.67 и п.68 Постановления Пленума ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О применении судами некоторых положений раздела I части первой гражданского кодекса Российской Федерации», по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю. При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (пункт 1 статьи 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу. Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Например, сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.

Таким образом, направление судом дважды по месту жительства административного ответчика, указанному в административном исковом заявлении, судебных извещений и неполучение им данных извещений по зависящим от него обстоятельствам, является надлежащим извещением о месте и времени рассмотрения дела. И неявка в судебное заседание является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав. 

Суд, исследовав письменные материалы дела, считает административный иск подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ и ч.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. 

Согласно ст.19 НК РФ, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Исходя из ст.357 и ст.358 НК РФ, плательщиками транспортного налога признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, и в частности, автомобиль.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления, в случае если налог начисляется налоговым органом.

В силу ч.4 ст.52 и ч.4 ст.69 НК РФ, налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за автомобили: марки №, с государственным регистрационным знаком 

<

***>; марки ВАЗ-21063, с государственным регистрационным знаком 

<

***>, в общей сумме 1 755 рублей (л.д.9-10).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за указанные автомобили, в общей сумме 2 025 рублей (л.д.11-12).

ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за указанные автомобили, в общей сумме 2 025 рублей (л.д.13-14).

Исходя из ч.1 ст.70 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ), действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно ч.1 ст.70 НК РФ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Как следует из ст.4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений, в частности, о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Исходя из п.1 ч.2 ст.4 данного Федерального закона, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания.

ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок, административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки по транспортному налогу в сумме 14 080 рублей и пени в сумме 4 572 рубля 25 копеек, в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.15-16).

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету суммы пени по недоимке, пени начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 941 рубль 50 копеек (л.д.19).

Таким образом, требования административного истца заключаются во взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 5805 рублей и пени за период с 03 января по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 941 рубль 50 копеек, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.5 Постановления Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-П неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме, собственно, не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Из п.2.2 Определения Конституционного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ №-О следует, что законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 374-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Таким образом, поскольку сумма недоимки по транспортному налогу за 2019-2021 годы до ДД.ММ.ГГГГ не превышала 10000 рублей административный истец вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки за данные периоды.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в законную силу внесенные изменения в ст.48 НК РФ.

Так, в соответствии с п.1 ч.3 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Доказательства уплаты недоимок по транспортному налогу за указанные периоды в суд не представлены. При этом, на ДД.ММ.ГГГГ имеется отрицательное сальдо по налогам и пени.

В отличие от задолженности по уплате налога, пени начисляются за каждый день просрочки исполнения, установленной законом обязанности, и отдельное выставление налогоплательщику требований об уплате пени не предусмотрено законом, противоречит определению требования об уплате налога, содержащемуся в ст.69 НК РФ, и технически невозможно. 

Таким образом, требование административного истца о взыскании с административного ответчика пени по транспортному налогу за периоды с 03 января по ДД.ММ.ГГГГ, является обоснованным.

Расчет пени произведен административным истцом арифметически верно и административным ответчиком данный расчет пени не оспорен.

Как следует из ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

В соответствии с п.1 ч.3 ст.48 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Поскольку на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо единого налогового счета административного ответчика превышал 10000 рублей, следовательно, административный истец вправе был обратиться в суд с заявлением в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, а именно в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье судебного участка № 

<

адрес> поступило заявление УФНС России по 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 5 805 рублей и пени в сумме 4 941 рубль 50 копеек (л.д.20-21).

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в принятии указанного заявления о вынесении судебного приказа, поскольку заявленные требования не являются бесспорными в связи с невозможностью проверить в порядке приказного производства обоснованность начисления пени (л.д.23-24).

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> поступило в Пушкиногорский районный суд 

<

адрес> только ДД.ММ.ГГГГ, то есть по истечению срока обращения в суд.

В соответствии с ч.5 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Суд считает, что к уважительным причинам пропуска срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им той степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка взыскания налога, и которые объективно препятствовали или исключали своевременную подачу административного искового заявления в суд.

В силу ч.3.1 ст.1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, установленном настоящим Кодексом.

Как следует из гл.11.1 и гл.32 КАС РФ, а также п.49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.

Соответственно, в силу п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления, и в этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке гл.32 КАС РФ в течение 6 месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. 

Из анализа данных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной мерой является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа предъявляется административный иск.

Согласно ст.57 Конституции РФ и ст.3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Судом установлено, что административный ответчик систематически не исполняет обязанность по уплате налогов и пени.

Административным истцом в установленный шестимесячный срок было направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа, в принятии которого было отказано в связи с его не бесспорностью.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что административный истец в предусмотренный законом срок предпринял необходимые меры для взыскания с административного ответчика недоимки и пени, однако по независящим от него объективным обстоятельствам возникла необходимость подготовки административного искового заявления в суд, что потребовало дополнительное время, и в итоге, повлекло нарушение срока на подачу заявления в суд.

При данных обстоятельствах, причины пропуска срока обращения в суд с заявлением являются уважительными, и пропущенный процессуальный срок подлежит восстановлению, а административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> подлежит удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

данные изъяты>, недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ годы в сумме 5 805 (пять тысяч восемьсот пять) рублей и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4941 (четыре тысячи девятьсот сорок один) рубль 50 копеек. Всего 10 746 (десять тысяч семьсот срок шесть) рублей 50 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца п

<

данные изъяты>, в бюджет муниципального образования «

<

адрес>» 

<

адрес> государственную пошлину в размере 429 (четыреста двадцать девять) рублей 86 копеек. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд 

<

адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Пушкиногорский районный суд 

<

адрес>.

Мотивированное решение составлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья