№ 2а-453/2018

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2018 года Кировский районный суд г. Томска в составе председательствующего А.С. Лонь, рассмотрев в г.Томске в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Томску обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 11 ст. 396 НК РФ ФИО1 являлся с 2005 по 2015 годы собственником земельного участка, и, соответственно, плательщиком земельного налога. Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ ИФНС России по г.Томску налогоплательщику проведено исчисление земельного налога, подлежащего уплате за 2014 год со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 в сумме 400 руб. На основании ст. 52, 397 НК РФ ФИО1 направлено уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок земельный налог в сумме 400 руб. уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. На основании ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога и пени в срок до 20.02.2017, который уплачен не был. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представленных в налоговый орган на ФИО1 последний является собственником недвижимых объектов. На основании ст. 403, 404, 408 НК РФ ИНФС России по г. Томску налогоплательщику проведено начисление налога на имущество физических лиц, подлежащего уплате за 2015 год со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 в сумме 478 руб. На основании ст.409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога. В установленный срок налог на имущество физических лиц в сумме 478 руб. уплачен не был. В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня. На основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени в срок до 20.02.2017, который уплачен не был. Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), ФИО1 является собственником транспортных средств. На основании ст. 361, 362 НК РФ, ст. 6, п. 7 ст. 1 Закона Томской области от 04.10.2002 №77-ОЗ «О транспортном налоге» административному ответчику начислен транспортный налог, подлежащий уплате за 2012 год со сроком уплаты до 11.11.2013, 2013 год со сроком уплаты до 10.11.2014, за 2014 год со сроком уплаты до 01.10.2015, за 2015 год со сроком уплаты до 01.12.2016 в общей сумме 2 458,70 руб., который в установленный законом срок не уплачен. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 80,23 руб. Установленный транспортный налог в сумме 2 458,70 руб. и пени по транспортному налогу в сумме 80,23 руб. уплачены не были. 26.06.2017 мировым судьей на основании заявления ИФНС России по г.Томску о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки вынесен судебный приказ, который определением судьи от 26.06.2017 отменен. На основании изложенного, с учётом уточнения требований, просит взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере 2 372,75 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2014, 2015 годы: налог в размере 1 953 руб., пеня в размере 15,46 руб. (02.10.2015-09.11.2015, 02.12.2016-13.12.2016); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год: налог в размере 400 руб., пеня в размере 4,29 руб. (02.10.2015-09.11.2015).

Административное исковое заявление рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства в соответствии с п. 3 ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ). 

В установленный определением от 09.02.2018 срок возражения по существу заявленных требований административным ответчиком ФИО1 представлены не были. 

Изучив административное исковое заявление, письменные доказательства, оценив их в совокупности, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению. 

В соответствии с ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность государства носит публично-правовой характер.

На основании п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российский Федерации (далее – НК РФ) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с ч. 4 ст. 12 НК РФ, местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

К местным налогам и сборам относятся земельный налог; налог на имущество физических лиц, что отражено в ч. 1, 2 ст. 15 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск» установлены Положением о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утвержденным решением Думы Города Томска № 1596 от 21.09.2010.

На основании ст. 388 НК РФ плательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу п.п. 1, 2, 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Налоговым периодом (ст. 393 НК РФ) является календарный год - в спорной ситуации 2014 год.

Судом установлено, подтверждается материалами дела, что ФИО1, /________/ года рождения, являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: г.Томск, /________/, кадастровый /________/, и жилых строений, расположенных по адресу г.Томск, /________/, кадастровый /________/; г. Томск, /________/,1, кадастровый /________/.

Согласно положениям ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли является, в том числе, земельный налог, порядок исчисления и уплаты которого устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Лица, владеющие земельными участками на праве собственности, признаются плательщиками земельного налога (ст. 388 НК РФ).

В п. 5 ст. 65 ЗК РФ закреплено, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка, а в соответствии с п. 1 ст. 390 и п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база для исчисления земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Из налогового уведомления /________/ от /________/, направленного в адрес ФИО2, следует, что кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым /________/, расположенного по адресу: г.Томск, /________/, по состоянию на /________/ составляла 1 930 214 руб., то есть соответствует кадастровой стоимости земельного участка, установленной по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4.5.2 Положения о взимании земельного налога на территории муниципального образования «Город Томск», утвержденного решением Думы Города Томска № 1596 от 21.09.2010 (в ред. решения Думы г. Томска от 11.11.2014) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет муниципального образования «Город Томск» по истечении налогового периода, уплачивается налогоплательщиками - физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным истцом направлялось ФИО1 налоговое уведомление /________/ о необходимости уплаты земельного налога за 2014 год в размере 400 руб., со сроком исполнения до 01.10.2015, которое оставлено административным ответчиком без удовлетворения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку ФИО1 в установленный срок земельный налог не уплачен, ИФНС России по г.Томску на основании ст. 75 НК РФ правомерно начислены пени на недоимку по земельному налогу за период с /________/ по /________/ в размере 4,29 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом в адрес ответчика направлено требование /________/ об уплате налога согласно которому в срок до 22.12.2015 ответчику предложено погасить в том числе пени по земельному налогу за 2014 год. 

Факт направления ответчику требования на основании ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается списком направления заказных писем /________/.

Указанное требование по форме и содержанию соответствует положениям закона (п. 5 ст. 69 НК РФ) и форме, утвержденной приказом ФНС России № ММВ-7-8/662@ от 03.11.2012 «Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему Российской Федерации», содержит сведения о сумме задолженности по налогам, размере пени, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и по обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно положениям ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Признание юридических и физических лиц налогоплательщиками производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на имя которых эти транспортные средства зарегистрированы, поступивших в предусмотренном ст. 362 НК РФ порядке от уполномоченных органов.

Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признает год.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Судом установлено, никем не оспорено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика, налогового уведомления /________/ от 12.10.2016, /________/ от 01.04.2015, что ФИО1 в 2014, 2015 годах на праве собственности принадлежали транспортное средство /________/, государственный регистрационный знак /________/, и транспортное средство /________/, государственный регистрационный знак /________/, в связи с чем, он является плательщиком транспортного налога. 

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя. 

Налоговая ставка на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 8 рублей, автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно, в период с 01.01.2015 по 31.12.2015 (ст. 6 Закон Томской области от 04.10.2002 N 77-ОЗ в редакции от 15.05.2015).

Исходя из мощности двигателя транспортных средств сумма налога, подлежащего уплате за 2014 год, в общей сумме составила 1 137 руб., из которых за автомобиль /________/, государственный регистрационный знак /________/, составила 389 руб., за автомобиль /________/, государственный регистрационный знак /________/, – 748 руб.; сумма налога, подлежащего уплате за 2015 год, в общей сумме составила 1 205 руб., из которых за автомобиль /________/, государственный регистрационный знак /________/, составила 389 руб., за автомобиль /________/, государственный регистрационный знак /________/, – 816 руб.

В соответствии с ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным истцом направлялось ФИО1 налоговое уведомление /________/ от 01.04.2015 о необходимости уплаты налога, в том числе транспортного налога за 2014 год в размере 1 137 руб., со сроком исполнения до 01.10.2016, /________/ от 27.08.2016 о необходимости уплаты налога, в том числе транспортного налога за 2015 год в размере 1 205 руб., со сроком исполнения до 01.12.2016, которое оставлено ответчиком без удовлетворения.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку ФИО2 в установленный срок налог на имущество физических лиц не уплачен, ИФНС России по г.Томску на основании ст. 75 НК РФ правомерно начислены пени на недоимку по транспортному налогу за период с 02.10.2015 по 09.11.2015 в размере 52,24 руб.; за период с 02.12.2016 по 13.12.2016 в размере 3,26 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный срок налоговым органом на основании ст.70 НК РФ в адрес ответчика направлено требование /________/ об уплате налога согласно которому в срок до 20.03.2015 административному ответчику предложено погасить недоимку по транспортному налогу, пени за 2014,2015 годы. 

Факт направления административному ответчику требования на основании ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается списком направления заказных писем /________/.

Указанное требование по форме и содержанию соответствует положениям закона форме.

С учетом перерасчета налога на имущество, а также в соответствии со ст. 12 Федерального закона № 436-ФЗ от 28.12.2017 «О внесении изменений в ч. 1 и 2 НК РФ» административным истцом предъявляется ко взысканию сумма задолженности о взыскании транспортного налога в сумме 1 953 руб., пени в размере 15,46 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 48 НК РФ).

При этом абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что направленные ИФНС России по г.Томску в адрес ФИО1 требования об уплате налога и пени со сроком исполнения в добровольном порядке ответчиком не исполнено. В связи с чем ИФНС России по г.Томску обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени к мировому судье.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Кировского судебного района г.Томска от 10.07.2017 отменен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 3 493,96 руб., в том числе: 400 руб. – земельный налог за 2015 год, 7,04 руб. – пени по земельному налогу, 478 руб. – налог на имущество физических лиц за 2015 год, 69,99 руб. – пени по налогу на имущество физических лиц, 2 458,70 руб. – транспортный налог за 2015 год, 80,23 руб. – пени по транспортному налогу, государственной пошлины в размере 200 руб.

С учетом положений ст. 6.1 НК РФ срок обращения в суд общей юрисдикции подлежит исчислению, начиная с 11.07.2017, истекает 10.01.2018.

После отмены судебного приказа 10.07.2017 истец обратился в Кировский районный суд г.Томска с административным исковым заявлением к ФИО1 26.12.2017 путем направления заказанного письма с простым уведомлением, что подтверждается почтовым штампом на конверте, то есть без пропуска срока обращения за взысканием.

Разрешая данный спор, суд, руководствуясь приведенными нормами права, установив, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, сроки обращения в суд за взысканием задолженности истцом не пропущены, приходит к выводу об удовлетворении заявленных налоговым органом требований.

Учитывая, что досудебный порядок взыскания суммы налога и пени налоговым органом соблюден, до настоящего времени требования административным ответчиком не исполнено, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 400 руб., транспортному налогу за 2014, 2015 годы в размере 1 953 руб. 

Административному ответчику начислены пени за неуплату налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ, на недоимку по налогу на имущество физических лиц (сложившуюся за период с 02.10.2015 по 09.11.2015, с 02.12.2016 по 13.12.2016) в сумме 15,46 руб., а также пени за неуплату налога в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ, на недоимку по земельному налогу (сложившуюся за период с 02.10.2015 по 09.11.2015) в сумме 4,29 руб..

Следовательно, указанные суммы также подлежат взысканию с административного ответчика ФИО1

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175–180, ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное искового заявления Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации по г.Томску к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать в пользу соответствующего бюджета с ФИО1 задолженность в размере 2 372 рублей 75 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2014, 2015 годы в размере 1 953 рублей, пеня за периоды с 02.10.2015 по 09.11.2015, с 02.12.2016 по 13.12.2016 в размере 15 рублей 46 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2014 год в размере 400 рублей, пеня за период с 02.10.2015 по 09.11.2015 в размере 4 рублей 29 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) рублей. 

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья (подпись) А.С. Лонь 

Верно.

Судья А.С. Лонь