№а-116/2024

УИД 34RS0№-54 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2024 года 

<

адрес>

Фроловский городской суд 

<

адрес>

в составе председательствующего судьи Власовой М.Н.,

при секретаре Кореньковой М.А.,

рассмотрев в городе 

<

адрес> в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к несовершеннолетней ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № по 

<

адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к несовершеннолетней ФИО1 о взыскании недоимки по налогам. Указав, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, земельного налога. За период 2014-2018 г.г. у ФИО1 образовалась задолженность по уплате налогов, пени. Просит суд взыскать с законного представителя ФИО1 – ФИО13 недоимку по налогам за период с 2014-2018 г.г. в размере 2 195,63 руб., из которых: земельный налог – 302 руб., пеня по земельному налогу - 16,28 руб., налога на имущество физических лиц – 1842 руб., пени по налогу на имущество физических лиц – 35,05 руб., ходатайствует о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд.

Представитель административного истца - Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> надлежаще извещенный о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Законный представитель несовершеннолетнего административного ответчика ФИО13 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, обратилась с заявлением о рассмотрении д ела в ее отсутствие. Указала в заявление о несогласии с административными исковыми требованиями в связи с тем, что ею в декабре 2023 года уже была произведена уплата налога. 

Исследовав материалы дела, суд считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.3, п.п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст.26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В п.1 ст.21 ГК РФФ закреплено, что способность гражданина своими действиями приобретать и осуществлять гражданские права, создавать для себя гражданские обязанности и исполнять их (гражданская дееспособность) возникает в полном объеме с наступлением совершеннолетия, то есть по достижении восемнадцатилетнего возраста.

Права, свободы и законные интересы недееспособных или не обладающих полной дееспособностью граждан защищают в суде их родители, усыновители, опекуны, попечители или иные лица, которым это право предоставлено федеральным законом /п.1 ст.52 ГПК РФ/.

В соответствии с п.2 ст.44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствие со ст.48 Налогового Кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В силу ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного /бессрочного/ пользования или праве пожизненного наследуемого владения. 

В соответствии с ч.1 и ч.4 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно пункту 2 статьи 15 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам и сборам.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ, плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения являются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей собственности на указанное имущество.

В судебном заседании установлено, что несовершеннолетняя ФИО3 состоит на налоговом учёте в Межрайонной инспекции ФНС № по 

<

адрес>, и является плательщиком налога на имущество, земельного налога.

Законным представителем административного ответчика является мать - ФИО13

В период 2014-2018 г.г. ФИО1 имела в собственности земельный участок и жилой дом, расположенные по адресу: 

<

адрес>.

Обращаясь с настоящим административным исковым заявлением, налоговым органом указано о направлении в адрес ФИО4 налоговых уведомлений: от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 23,30 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 24 руб. и 641 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты земельного налога в размере 94 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 367 руб. и 380 руб.; от ДД.ММ.ГГГГ № о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2016, 2017,2018 года в размере 184 руб. и 798 руб.

ФИО5 обязанность по уплате налога не была исполнена, в этой связи в ее адрес налоговым органом направлены требования:

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2014 год по земельному налогу в размере 3,95 руб. и пени в размере 0,06 руб., налога на имущество физических лиц в размере 23,30 руб. и пени 0,27 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2015 год по земельному налогу в размере 24 руб. и пени в размере 0,13 руб., налога на имущество физических лиц в размере 641 руб. и пени 3,42 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2016 год по земельному налогу в размере 94 руб. и пени в размере 13,71 руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2017 год налога на имущество физических лиц в размере 380 руб. и пени 20,82 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ;

- № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2018 год по земельному налогу в размере 184 руб. и пени в размере 2,44 руб., налога на имущество физических лиц в размере 798 руб. и пени 10,56 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливает ограничения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.

В силу положений ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № от ДД.ММ.ГГГГ "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Пунктом 2 статьи 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения спорных отношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000,00 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО8 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка №

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ МИФНС России № по 

<

адрес> отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам. 

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, в качестве доводов невозможности своевременного обращения к мировому судье налоговым органом указано на принятие надлежащих мер по принудительному взысканию задолженности. Однако доказательств в подтверждение своих доводов не представлено. 

Несмотря на безусловную значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени, суд не находит оснований для восстановления срока обращения налогового органа в суд с настоящим иском и удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ФИО7 задолженности по налогам за период с 2014 по 2016 год.

Поскольку общая сумма налогов, заявленная к взысканию, не превысила 3 000 руб., срок исполнения самого раннего требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога был установлен до ДД.ММ.ГГГГ, в силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ срок на обращение в суд начал течь с ДД.ММ.ГГГГ (истечение указанного трехлетнего срока исполнения самого раннего требования об уплате налога) и закончился ДД.ММ.ГГГГ (истечение шестимесячного срока со дня истечения указанного трехлетнего срока).

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ срок на обращение в суд закончился ДД.ММ.ГГГГ; по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ срок на обращение в суд закончился ДД.ММ.ГГГГ. 

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от ДД.ММ.ГГГГ №-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления в данной части.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2017г. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 42-43), а также по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество за 2018г. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 46-47), которые административным ответчиком не исполнены, срок на обращение в суд не истек.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила 380 руб. и пени 20,82 руб. По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ недоимка по земельному налогу составила 184 руб. и пени в размере 2,44 руб., недоимка по налогу на имущество физических лиц составила 798 руб. и пени 10,56 руб. 

Факт направления указанных требований налогового органа подтверждается списками почтовых отправлений (л.д. 45, 50). 

Данное требование административным ответчиком было оставлено без исполнения.

Законным представителем административного ответчика выражено несогласие с заявленными требованиями, указано на погашение задолженности ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, налоговым органом указано, что оплата в размере 6440,72 руб., произведенная ФИО13 ДД.ММ.ГГГГ, направлена на погашение имеющейся у нее лично задолженности по налогам, а не погашение задолженности несовершеннолетней ФИО1, о чем представлена история изменения сальдо ЕНС. 

Законным представителем несовершеннолетней ФИО6 – ФИО13 доказательств исполнения обязанности по уплате налогов за свою несовершеннолетнюю дочь ФИО12 суду не представлено.

При таких обстоятельствах, суд удовлетворяет административные исковые требования в части взыскания недоимки по налогам по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ всего в размере 1395,82 руб.

В остальной части административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

Согласно ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> при подаче административного искового заявления освобождена от уплаты государственной пошлины на основании п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ.

Согласно требованиям п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Исковые требования удовлетворены на сумму 1395,82.

При таких условиях с ФИО11 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с законного представителя несовершеннолетней ФИО9 - ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> края, паспорт 0715 №, выдан Отделом УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код 260-021, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> /ИНН 

<

***>/:

- налог на имущество физических лиц взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 380 рублей, пени 20 рублей 82 копеек, 798 рублей, пени 10 рублей 56 копеек;

- земельный налог в размере 184 рублей, пени 13 рублей. 

Всего на сумму 1395 рублей 82 копейки, с перечислением по реквизитам: КБК 18№ Отделение Тула Банка России/УФК по тульской области 

<

адрес>; номер счета банка получателя средств 40№, номер казначейского счета 03№, БИК 017003983, ИНН получателя 7727406020, КПП получателя 770801001, получатель: казначейство России (ФНС России).

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований - отказать.

Взыскать с представителя несовершеннолетней ФИО10 - ФИО13, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> края, паспорт 0715 №, выдан Отделом УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код 260-021 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Фроловский городской суд 

<

адрес>.

Судья: Власова М.Н.