Дело № 2-634/2025

УИД 61RS0007-01-2024-002799-22

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ростов-на-Дону 03 февраля 2025 года

Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

Председательствующего судьи Борзиловой Е.В., 

при секретаре судебного заседания Леля Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Представитель административного истца обратился в суд с указанными требованиями, ссылаясь на то, что на налоговом учете в МИФНС России № 25 по РО состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате страховых взносов. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов и сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 27 674 рублей 20 копеек, который подтверждается расчетом пени. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 320 на сумму 238 035 рублей 83 копейки, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пене и штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Просил суд взыскать в пользу МИФНС России № 25 по Ростовской области с ФИО1 задолженности за период с 2020 по 2022 годы, в том числе: пени в размере 27 674 рубля 23 копейки, страховые взносы ОМС в размере 18 334 рубля 77 копеек за 2021-2022 годы; страховые взносы ОПС в размере 49 698 рублей 00 копеек за 2020-2022 годы на общую сумму 95 707 рублей 00 копеек. Впоследствии представитель МИФНС России № 25 по Ростовской области уточнил исковые требования указав, что по состоянию на 24.12.2024 сальдо ЕНС налогоплательщика составляет пени в размере 53 337 рублей 70 копеек. В связи с тем, что суммы задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год и по страховым взносам на ОПС за 2020 и 2021 погашены поступившими ЕНП, распределяемые в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, а ошибочно исчисленные суммы страховых взносов за 2022 год 02.08.2023 сторнированы (уменьшены), административный истец просит взыскать в пользу МИФНС России № 25 по Ростовской области с ФИО1 задолженности по пени в размере 27 674 рубля 23 копейки.

Представитель МИФНС России № 25 по Ростовской области ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании поддержал уточненные исковые требования, настаивал на их удовлетворении.

В судебном заседании ФИО1 просила в удовлетворении заявленных требований отказать по основаниям, изложенным в письменных возражениях и в дополнениях на иск, в которых указала, что установленный решениями суда размер задолженности недоимки и пени за период с 01.01.2017 по 16.01.2022 в общей не может быть пересмотрен повторно судом Пролетарского района г. Ростова-на-Дону. Установленный указанными решениями недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование составляет 136 780 рублей 80 копеек, а на обязательное медицинское страхование 25 740 рублей 00 копеек; пени составляют 22 896 рублей 73 копейки. Общий размер недоимки по страховым взносам по решениям составил 162 520 рублей 80 копеек. Согласно письма от 29.11.2023 № 6164-00-11-20231002159 ИФНС по Ленинскому району г. Ротова-на-Дону в отношении ответчика страховые взносы на пенсионное страхование уменьшены на 23 250 рублей 38 копеек, размер страховых взносов на медицинское страхование уменьшен на 5 917 рублей 05 копеек, размер пеней на 1 504 рубля 55 копеек. При этом в письме от 29.11.2023 № 6164-00-11-202310021 59 указано, что сумма задолженности по страховым взносам на пенсионное и медицинское страхование за периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022, вошедшая в требование 320 от 16.05.2023 не актуальна на 09.01.2023 в части 30 671 рубль 98 копеек. Размер задолженности указанный в Требовании 320 от 16.05.2023 на пенсионное страхование 159 352 рубля 79 копеек. Уменьшенный размер согласно письма от 29.11.2023 на пенсионное страхование на 09.01.2023 составляет 159 352 рубля 38 копеек = 136 102 рубля 41 копейка. Уменьшенный размер согласно письма от 29.11.2023 на медицинское страхование 37 171 рубль 44 копейки – 5 917 рублей 05 копеек = 31 254 рубля 39 копеек. Считает, что общая сумма задолженности по недоимки по пенсионным и медицинским взносам согласно сведений налогового органа на 09.01.2023 и после этой даты составила 167 356 рублей 80 копеек, а не 172 218 рублей 74 копейки. Полагает, что расчет размера сумм пеней должен быть рассчитан на недоимку 167 356 рублей 80 копеек. Согласно сведениям указанным в акте сверки налогового органа принадлежности сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, либо сумм денежных средств, перечисленных не в качестве единого налогового платежа № 2025-14371 от 11.01.2025 размер взысканных и поступивших денежных средств на ЕНС ответчика превышает общий размер взысканных недоимки (взносам) и пени по ранее принятым Решениям Ленинского суда № 2a-109/2023 и № 2a-130/2023 составил 192 416 рублей 00 копеек, а именно, обязательные страховые взносы на пенсионное страхование 137 147 рублей 39 копеек (стр. 11 акта сверки), страховые взносы медицинское страхование 32 240 рублей 59 копеек (стр. 13) акта сверки, общая сумма распределенных в ЕНС страховых взносов 169 387 рублей 98 копеек. Таким образом, размер сумм страховых взносов распределенный в ЕНС ответчика превышает размер задолженности, установленный ранее принятыми решениями на 6 867 рублей 18 копеек (169 387 рублей 98 копеек – 162 520 рублей 80 копеек = 6 867 рублей 18 копеек). Считает размеру недоимки (172 218 рублей 74 копейки) на которую начислен размер сумм пеней, исчисленных после 01.01.2023 и заявленных в ходатайстве истца об уточнении требований незаконен и начислен произвольно. Расчет задолженности по пени также не законный и не соответствует размеру фактических начислений недоимки по страховым взносам и не соответствует размерам начисленным самим налоговым органом, т.е. истцом, а также заявленный размер недоимки, на которую начислены пени в отношении ответчика, не соответствует размерам, установленным судебными решениями. Просила суд отказать в удовлетворении уточненных исковых требований административного искового заявления от 24.12.2024 о взыскании в пользу МИФНС № 25 по РО с ФИО1 пени в размере 27 674 рубля 23 копейки в полном объеме.

Выслушав участников процесса, исследовав представленные доказательства, изучив материалы дела, суд пришел к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы МСУ, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. ст. 57 Конституции РФ обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что в МИФНС России № 13 по РО состоит в качестве налогоплательщика состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН 

<

***> и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленный НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

На основании ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

В соответствии со вступившим в силу 01.01.2023 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» предусмотрено введение института ЕНС. 

ЕНС это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств, в качестве ЕНП. В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом страховых взносов признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Согласно сведений базы данных МИФНС России № 25 по Ростовской области, ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката по месту осуществления деятельности в МИФНС России № 25 по Ростовской области, и в соответствии со ст. 419 НК РФ, является плательщиком страховых взносов.

В связи с введением с 01.01.2023 института ЕНС изменился порядок принятия мер взыскания задолженности в отношении физических лиц в соответствии со ст.ст. 69,46,48 НК РФ. 

Согласно ст. 69 НК РФ «Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности». Требование об уплате формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через О. 

В связи со вступлением в силу 01.01.2023 ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. 

В соответствии со ст. 75 НК РФ сумма пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учет на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. 

В связи с неуплатой начисленных платежей в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени взимаются при наличии недоимки и представляют собой денежную сумму, которая компенсирует потери государства из-за несвоевременной уплаты налогов (Определения Конституционного Суда РФ от 29.05.2014 № 1069-0, от 12.05.2003 № 175-0). Уплата пеней является обязательной. 

На основании расчета, произведенного МИФНС России № 25 по Ростовской области и уточненному в ходе рассмотрения настоящего дела, задолженность ответчика по пени составляет 27 674 рублей 23 копейки. При этом, истец указал, что суммы задолженности по страховым взносам на ОМС за 2021 год и по страховым взносам на ОПС за 2020 и 2021 погашены поступившими ЕНП, распределяемые в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, а ошибочно исчисленные суммы страховых взносов за 2022 год 02.08.2023 сторнированы (уменьшены).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей. 

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей. 

В связи с тем, что в рамках данного административного искового заявления взыскивается недоимка, образовавшаяся на прирост задолженности по пени в сумме более 10 000 рублей, заявление о вынесении судебного приказа № 944 от 11.12.2023 в соответствии с пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок. В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 3 Пролетарского судебного района г. Ростова-на-Дону от 09.01.2024, судебный приказ от 19.01.2024 № 2а-2978/2023 о взыскании недоимки с ФИО1 отменен. 

Таким образом, в связи с тем, что в рамках настоящего административного искового заявления взыскивается недоимка, образовавшаяся на прирост задолженности по пени в сумме более 10 000 рублей, заявление о вынесении судебного приказа в соответствии с пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ подано налоговым органом в установленный законодательством РФ срок. 

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Рассматривая уточненные административные исковые требования, суд, проанализировав положения НК РФ, оценив имеющиеся в материалах дела доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска МИФНС № 25 по Ростовской области, поскольку административный ответчик свою обязанность по уплате недоимки не исполняет; расчет задолженности по пени произведен налоговым органом верно, порядок и сроки взыскания имевшейся задолженности административным истцом соблюдены. Установив, что требования закона ответчиком не исполнены, пришел к выводу о правомерности действий налогового органа, подлежащими взысканию с ответчика задолженности по пени. Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. 

Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. 

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета. 

Вместе с тем, согласно п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда РФ). 

В связи с чем, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, пропорционально размеру удовлетворенных требований, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 150, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Уточненные требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности, удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 25 по Ростовской области с ФИО1 ИНН № задолженности по пени в размере 27 674 рублей (двадцать семь тысяч шестьсот семьдесят четыре) рубля 23 (двадцать три) копейки. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Пролетарский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Е.В. Борзилова

Решение в окончательной форме изготовлено 14 февраля 2025 года.