Дело № 2а-1330/2023

39RS0022-01-2023-001460-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 декабря 2023 года г. Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе судьи Асадовой И.С., 

при секретаре судебного заседания Деревянкиной А.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области ДД.ММ.ГГГГ обратилось в суд с административным иском, в котором указывает, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области на административного ответчика зарегистрировано транспортное средство марки «

<

данные изъяты> года выпуска, на которое был начислен транспортный налога за 2018 год в размере 224 рубля, за 2019 года в размере 224 рубля. Кроме того, в собственности ФИО1 имеется 

<

данные изъяты> доля квартиры, расположенной в 

<

адрес>, в отношении которой начислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 597 рублей, за 2019 года в размере 656 рублей. В соответствии со ст.228 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы. Согласно декларации по форме 3-НДФЛ за 2017 год ФИО1 получен доход в сумме 113 445 рублей, налог на который им уплачен с нарушением срока, в связи с чем начислена пеня в размере 51,05 рублей. В связи с неуплатой налогов в установленные сроки, административному ответчику были выставлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требования в добровольном порядке не исполнены. Определением мирового судьи 1 судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области от 09.02.2022 года в вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 отказано в связи с нарушением срока обращения в суд. Налоговый орган указывает, что причиной нарушения срока обращения в суд послужила реорганизация налоговых органов Калининградской области. Административный истец просит восстановить пропущенный срок на подачу административного иска, взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени на общую сумму 921,25 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Судебные извещения возвращены в связи с истечением срока хранения.

Положениями пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, предусмотрено, что уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 63 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по смыслу пункта 1 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю. При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах 1 и 2 настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Гражданин, сообщивший кредиторам, а также другим лицам сведения об ином месте своего жительства, несет риск вызванных этим последствий (п. 1 ст. 20 ГК РФ). Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Судом выполнена процессуальная обязанность, предусмотренная статьей 96 КАС РФ, административного ответчика считает надлежаще извещенным. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 286 Кодекса административного судопроизводства РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса РФ (статья 48), в части взыскания обязательных платежей и санкций в рамках налоговых правоотношений.

Пунктом 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. 

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.409 НК РФ налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п.2 ч.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 Налогового кодекса РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 этого Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из положений статьи 362 НК РФ следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 2).

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп.4 п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находится 

<

данные изъяты> доля квартиры, расположенной в 

<

адрес>.

На имя ФИО1 зарегистрирован легковой автомобиль марки «

<

данные изъяты> года выпуска. 

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что ФИО1 начислен транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 224 рубля и 597 рублей соответственно, сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Из налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что за 2019 год начислен транспортный налог в размере 224 рубля, налог на имущество в размере 656 рублей, срок уплаты – до ДД.ММ.ГГГГ. 

В связи с неуплатой налогов, ФИО1 выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на общую сумму 821 рубль и пени в размере 12,04 рубля в срок до ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на общую сумму 880 рублей и пени в размере 50,16 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ. 

Административным ответчиком за 2017 год подана налоговая декларация о получении дохода в размере 113 445 рублей, с которого рассчитан налог, подлежащий уплате, в размере 14 748 рублей. 

В связи с неуплатой налога на доходы ФИО1 налоговым органом выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, начислена пеня в размере 51,05 рублей.

Требований об уплате налога и пени в полном объеме добровольно административным ответчиком не исполнены. 

Определением и.о.мирового судьи 1 судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области от 09.02.2022 года в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа отказано в связи с пропуском срока обращения в суд.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст.48 НК РФ (редакция по состоянию на дату вынесения определения мировым судьей) предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом положений указанной статьи налоговый орган должен был обратиться в Черняховский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление подано в Черняховский городской суд ДД.ММ.ГГГГ, т.е. за пределами установленного шестимесячного срока. 

Пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок. 

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Налоговым органов в качестве обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании задолженности, указано на проведение реорганизационных мероприятий.

Указанные обстоятельства не могут быть признаны уважительными, поскольку в обязанность налогового органа входи взыскание выявленной недоимки в установленные законом сроки. 

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, установив, что на момент обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени, налоговый орган утратил право на её принудительное взыскание в связи с пропуском установленного шестимесячного срока обращения в суд и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.

В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от административного истца, наличия у него реальной возможности обращения в суд и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Калининградской области к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу и пени отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.С. Асадова 

Решение в окончательной форме принято 19 декабря 2023 года.

Судья И.С. Асадова