Дело № 2а-523/2025

УИД: 66RS0013-01-2025-000684-23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Каменск – Уральский 23.10.2025

Каменский районный суд Свердловской области в составе:

председательствующего судьи Дога Д.А.,

при секретаре судебного заседания Смолиной И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 22 по Свердловской области обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.

В обоснование заявленных требований указано, что в соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков. Единый налоговый счет представляет собой консолидацию всех обязанностей плательщика по уплате обязательных платежей, регулируемых Налоговым кодексом Российской Федерации, в едином сальдо расчетов с бюджетами бюджетной системы Российской Федерации с их погашением посредством Единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем в период с ***. За период с 16.08.2024 по 27.01.2021 ФИО1 были начислены страховые взносы в следующем размере: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (2024 год) 18629 руб. 03 коп. С учетом ЕНП от 27.02.2025 в размере 1000 руб. 00 коп., 27.03.2025 в размере 1000 руб. 00 коп. в заявлении на взыскание за счет имущества налогоплательщика по ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации от 21.04.2025 № 911, отражены сумма задолженности по страховым взносам в фиксированном размере (2024 год) 16629 руб. 03 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере (2025 год) 3894 руб.53 коп., итого 20523 руб. 56 коп. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 911 от 21.04.2025: общее сальдо в сумме 21972 руб. 81 коп., в том числе пени 1449 руб. 25 коп. Ранее принятые меры отсутствуют. Задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов может быть взыскана налоговым органом в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета. Налоговым органом в отношении административного ответчика выставлено требование № 1511 об уплате задолженности по состоянию на 30.01.2025 на сумму 18902 руб.88 коп., срок добровольного взыскания по требованию – 24.02.2025. Решение о взыскании задолженности № 955 вынесено налоговым органом 21.04.2025, то есть в пределах 6 месяцев с даты, установленной для исполнения требования об уплате задолженности. На основании вышеизложенного, налоговый орган обратился в суд 21.04.2025 с заявлением № 911 о вынесении судебного приказа о взыскании с должника задолженности по налогу, пени. Мировым судьей судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ от 16.05.2025 № 2а-1017/2025. Требования МИФНС России № 22 удовлетворены. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области от 30.05.2025, судебный приказ по делу № 2а-1017/2025 отменен. Согласно фактическим обстоятельствам дела, ФИО1 был внесен ЕНП: от 27.05.2025 в размере 1500 руб. 00 коп., 18.06.2025 в размере 1500 руб. 00 коп.; 16.07.2025 в размере 5000 руб. 00 коп., 25.07.2025 в размере 5000 руб. 00 коп. На момент подачи административного искового заявления сумма задолженности в полном объеме не погашена, размер задолженности составляет 8972 руб. 81 коп., в том числе, налог – 7523 руб. 56 коп., пени – 1449 руб. 25 коп. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность за счет имущества физического лица в размере 8972 руб. 81 коп., в том числе: 7523 руб. 56 коп. – налог, 1449 руб. 25 коп. – пени.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие, пояснил, что на 20.10.2025 ФИО1 оплата не произведена. 

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, ходатайств и возражений не представил.

Руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п.п. 9, 14, п. 1 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать задолженность в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации, предъявлять в суд иски о взыскании задолженности в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В силу положений ч. 1 ст. 13.1 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно частей 1, 2, 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 3 ст. 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации разница между ЕНП и совокупной обязанностью образует сальдо НДС. 

Сальдо НДС является отрицательным, когда средств н ЕНС для покрытия совокупной обязанности недостаточно, что означает возникновение задолженности.

Индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов (пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В собственности у ФИО1 с 01.03.2023 находится транспортное средство «**** VIN ****, *** года выпуска.

В период с *** административный ответчик являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

30.01.2025 МИФНС России № 22 по Свердловской области ФИО1 выставлено требование № 1511 об уплате задолженности по состоянию на 30.01.2025 в размере 18629 руб. 03 коп. – недоимка, 273 руб. 85 коп. – пени. Срок исполнения указанного требования установлен до 24.02.2025. Требование вручено адресату 12.02.2025, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

В связи с тем, что требование № 1511 об уплате задолженности по состоянию на 30.01.2025 исполнено не было, МИФНС России № 22 по Свердловской области вынесено решение № 955 о взыскании задолженности с ФИО1 в размере 21972 руб. 81 коп. Указанное решение должник получил 06.05.2025, что подтверждается выпиской из личного кабинета налогоплательщика.

27.02.2025 административным ответчиком уплачен ЕНП в размере 1000 руб. 00 коп., 27.03.2025 – в размере 1000 руб. 00 коп., 27.05.2025 – в размере 1500 руб. 00 коп., 18.06.2025 – в размере 1500 руб. 00 коп., 16.07.2025 – в размере 5000 руб. 00 коп.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафа подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ приведенных положений закона свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 23.10.2025.

Мировым судьей судебного участка № 2 Каменского судебного района Свердловской области по заявлению МИФНС России № 22 по Свердловской области 16.05.2025 вынесен судебный приказ о взыскании в бюджет с ФИО1 задолженности по уплате налогов в размере 21972 руб. 81 коп., а также суммы государственной пошлины в размере 2000 руб. 00 коп. 

30.05.2025 вышеуказанный судебный приказ отменен на основании от поступивших должника возражений.

На основании вышеизложенного, предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок для обращения в суд, соблюден.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации не предусматривают возможность уменьшения размера начисленных налогоплательщику пеней, которые являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.

В связи с тем, что требование об уплате задолженности не исполнено административным ответчиком в добровольном порядке и до настоящего времени сумма задолженности не погашена в полном объеме, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика. 

На основании изложенного, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

Согласно статье 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 178-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России № 22 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения (ИНН ****) в бюджет задолженность по налогам в размере 7523 (семь тысяч пятьсот двадцать три) руб. 56 коп., 1449 (одна тысяча четыреста сорок девять) руб. 25 коп. – пени.

Взысканные средства зачислить: 

****

****

****

****

****

****

****

****

****

****

****

Взыскать с ФИО1 *** года рождения (ИНН ****, паспорт ****) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня составления мотивированного решения, путем подачи апелляционной жалобы через Каменский районный суд Свердловской области.

Судья 

Каменского районного суда 

Свердловской области Д.А. Дога