№ 2а-338/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 февраля 2019 года 

Ленинский районный суд г. Пензы в составе 

председательствующего судьи Копыловой Н.В.

при секретаре Власовой И.В. 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц, земельному налогу и пени, 

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество с физических лиц, земельному налогу и пени.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указал, что согласно сведениям, представленным в инспекцию Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 является собственником квартиры по адресу: Адрес земельного участка, кадастровый номер: Номер , расположенного по адресу: : Адрес , которые являются объектом налогообложения. 

ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 2 198 руб., за 2016 г.- в размере 4 398 руб. и земельный налог за 2016 г. в размере 542 руб. 

Поскольку обязанность по уплате налога не исполнена, произведено начисление пени по налогу на имущество в размере 33 руб. 20 коп., по земельному налогу в размере 12 руб. 12 коп.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. в размере 5 881 руб. 39 коп., пени по налогу на имущество в размере 33 руб. 20 коп., земельный налог за 2016 г. в размере 542 руб., пени по земельному налогу в размере 12 руб. 12 коп.

Представитель административного истца ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебном заседании исковые требования поддержала в полном объеме, просила суд их удовлетворить.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения судебного заседания извещен в установленном законом порядке.

Выслушав пояснения административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, принадлежала квартира, расположенная по адресу: Адрес , площадью 165, 4 кв.м. ( дата регистрации права 18.02.2011, дата прекращения права-3.01.2019), а также 68/100 долей в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: Адрес . 

За 2015 год ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц в размере 1 071 руб. и направлено налоговое уведомление №87059649 от 13 июля 2016 года об уплате налога в срок до 01 декабря 2016 года (л.д. 10). 

В 2017 году был произведен перерасчет налога за 2015 год в связи с представленными уточненными сведениями о кадастровой стоимости объекта, а также начислен налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 6 595 руб. и земельный налог за 2016 год в размере 542 руб.

21.09.2017 года через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №54387333 от 21 сентября 2017 года об уплате налога в срок до 01 декабря 2017 года. ( л.д.11)

В силу п.п. 1, 2, 5 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. 

В связи с неуплатой налога, 26.02.2018 года ответчику через личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое требование №4021 об уплате налога на имущество в размере 5881,39 руб. и начисленной пени в размере 33 руб.20 коп., а также об уплате земельного налога в размере 542 руб. и начисленной пени в размере 12 руб.12 коп. в срок до 10 апреля 2018 года.( л.д.13,28)

В установленный в требовании срок и до настоящего времени ответчик налоговые обязательства не исполнил.

В связи с неуплатой налога административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание задолженности.

2.07.2018 года и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г. Пензы был выдан судебный приказ на взыскание задолженности по налогу и пени в размере 6468 руб.71 коп., который определением от 19.07.2018 года отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. ст. 23 Налогового кодекса РФ.

В п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. 

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Ст. 1 Закона Пензенской обл. от 18.11.2014 N 2639-ЗПО "О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения" установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

Решением Пензенской городской Думы от 28.11.2014 N 38-4/6 (ред. от 30.11.2018) "О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы" установлены ставки налога на имущество физических лиц, в зависимости от кадастровой стоимости в следующих размерах:

- до 500 тыс. рублей (включительно) 0,1%;

- свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) – 0,2%;

- свыше 1000 тыс. рублей – 0,3%, 

в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Согласно п. 8 ст. 408 НК РФ, сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений пункта 9 настоящей статьи по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном пунктом 1 настоящей статьи, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса, без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 настоящего Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется как кадастровая стоимость за 2015 год. Указанный коэффициент за 2016 г. составил 0,4.

В силу п. 1 ст. 387, п. 1 ст. 388, п. 1 ст. 389, п.п. 1, 2 ст. 390, п. 1 ст.391 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 N 238-16/4 (ред. от 30.03.2018) "О введении земельного налога на территории города Пензы" установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в следующих размерах от кадастровой стоимости земельных участков: 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

С учетом сведений о кадастровой стоимости объектов недвижимости и названных положений закона размер налога на имущество за 2015-2016 г.г. составит 5 881 руб. 39 коп. из расчета: (3 664 143 ( налоговая база)х1 ( доля)х0,3% ( ставка налога)х12/12 ( количество месяцев владения)х0,2 ( коэффициент)+(4 168 152, 78-504 008, 80) ( налоговая база)х0,3 % ( ставка налога)х0,4 ( коэффициент)х12/12 ( количество месяцев владения). 

Размер земельного налога за 2016 г. составит 542 руб. (265 832 руб. ( налоговая база)х68/100 ( размер доли)х0,3% ( ставка налога)х12/12 ( количество месяцев).

Учитывая, что до настоящего времени задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г. и по земельному налогу за 2016 г. не погашена, требования истца о взыскании заявленных сумм подлежит удовлетворению.

В соответствии с п.п. 1-4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. 

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, административным истцом произведено начисление пени, размер которой по налогу на имущество физических лиц с учетом перерасчета налога составил 33 руб.20 коп. Размер пени по земельному налогу составил 12руб. 12 коп.

Расчет пени приведен в исковом заявлении, с которым суд соглашается. 

Проанализировав представленные доказательства, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налогов, в связи с чем имеет задолженность по уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога, а также пени, начисленной за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов. Процедура принудительного взыскания административным истцом соблюдена, срок на обращение в суд не нарушен. 

При таких обстоятельствах, заявленные требования обоснованы и подлежат удовлетворению. 

Частью 1 статьи 114КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ №36 от 27.09.2016 года « О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В соответствии со ст.61.1 Бюджетного Кодекса РФ госпошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов. 

На основании приведенных норм и ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в бюджет муниципального образования города Пензы в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Исковые требования ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в бюджет задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. в размере 5 881 руб. 39 коп., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 33 руб. 20 коп., задолженность по земельному налогу за 2016 г. в размере 542 руб., пени по земельному налогу в размере 12 руб. 12 коп., а всего 6 468 руб. 71 коп. 

Взыскать с ФИО1 ФИО7 госпошлину в бюджет муниципального образования г. Пензы по 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Ленинский районный суд г. Пензы в течение месяца.

Мотивированное решение суда изготовлено 22 февраля 2019 года.

Судья Н.В. Копылова