УИД 59RS0029-01-2023-001841-18 

Дело № 2а-1186/2023

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

25 декабря 2023 года город Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего Михайловой А.И.,

при секретаре судебного заседания Семакиной В.С.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

у с т а н о в и л :

межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности в размере 40 266, 95 руб., в том числе:

- страховых взносов на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 750, 19 руб.;

- пени в размере 215, 90 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год;

- страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 244, 80 руб.;

- пени в размере 56,06 руб., начисленной на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ год.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлась плательщиком страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России №19 по Пермскому краю произведен расчет страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ ОПС в размере ((32448/12)*11+(32448/12/31)*23) =31 750, 19 руб., ОМС в размере ((8426/12)*11+(8426/12/31)*23)=8 244, 80 руб. со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. 

Административный ответчик в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил за 2020г. недоимку по страховым взносам на ОПС в размере 31 750, 19 руб., пени в размере 215, 90 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС в размере 8 244, 80 руб., пени в размере 56, 06 руб., что подтверждается требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. 

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный п.2 ст.48 НК РФ срок. Вынесенный мировым судьей судебный приказ №2а-3126/2021 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с налогоплательщика недоимки в размере 40 266, 95 руб. отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением от налогоплательщика возражений. 

Настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд с соблюдением срока, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ. На момент обращения в суд задолженность налогоплательщика составила 40 266, 95 руб.

В судебном заседании представитель административного истца участия не принимал, направил заявление о рассмотрении дела в его отсутствии, указал, что задолженность в размере 40 266, 95 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не уплачена.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, извещена, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в её отсутствии, с исковыми требованиями согласна. 

Исследовав материалы дела, административное дело № 2а-3126/2021 судебного участка №1 Нытвенского судебного района, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном указанным Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

Согласно ч. 1. ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Обязанность по уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пунктов 1, 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 указанного Кодекса. Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1); 

пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного Кодекса (пункт 3);

пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (пункт 4).

В силу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании пункта 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

При рассмотрении административного дела суд применяет положения Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.

Из материалов дела установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 1 по Пермскому краю.

Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей подтверждается, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 17 по Пермскому краю в качестве индивидуального предпринимателя, ОГРНИП 

<

***> (л.д.10-11).

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов.

Расчетным периодом для уплаты страховых взносов признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации). 

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указаннойстатьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. 

Из пункта 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, в качестве плательщика страховых взносов. 

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей: в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Обязанность по уплате страховых взносов налогоплательщиком не была исполнена в установленный срок.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика посредством заказной почты ДД.ММ.ГГГГ направлено требование об уплате страховых взносов, пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12-14). 

В требовании указаны: недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 750, 19 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 215,90 руб., рассчитанная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8 244, 80 руб.; пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 56,06 руб., рассчитанная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пени начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Так как налоги добровольно ответчиком не уплачены и в принудительном порядке не взысканы, пеня на сумму недоимки по налогу продолжает начисляться и подлежит взысканию.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (пункт 1).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (абзац второй пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац третий пункта 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Сумма налога, подлежащая взысканию по требованию №, превысила 10 000 руб., срок уплаты по требованию до ДД.ММ.ГГГГ. 

В судебном заседании обозрено дело №2а-3126/2021 судебного участка №1 Нытвенского судебного района, из которого следует, что мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам и пени в общем размере 40 266, 95 руб. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ отменен на основании поступившего возражения должника.

Налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку в Нытвенский районный суд они обратились с иском ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20), то есть в пределах шестимесячного срока с даты вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Судом установлена правомерность и соответствие закону требований административного истца о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование. Расчет сумм налога, расчет пени судом проверен и признан соответствующим действующему законодательству.

Административный ответчик ФИО1 с исковыми требованиями налогового органа согласна. 

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела (часть 1). Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2).

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно пункту 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

С учетом пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 408,01 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л :

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в доход бюджета:

- страховые взносы за обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 750, 19 руб.;

- пени в размере 215, 90 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ;

- страховые взносы за обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 244,80 руб.;

- пени в размере 56,06 руб., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ;

всего сумму в размере 40 266,95 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1 408,01 рублей.

Решение в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд Пермского края.

Судья А.И. Михайлова

Мотивированное решение составлено 16.01.2024